Оценка состояния государственного бюджета Российской Федерации

1.13 лесной налог;

1.14 водный налог;

1.15 экологический налог;

1.16 федеральные лицензионные сборы.

2. Региональные налоги и сборы:

2.1 налог на имущество организаций;

2.2 налог на недвижимость;

2.3 дорожный налог;

2.4 транспортный налог;

2.5 налог с продаж;

2.6 налог на игорный бизнес;

2.7 региональный лицензионные сборы.

3. Местные налоги и сборы:

3.1 земельный налог;

3.2 налог на имущество физических  лиц;

3.3 налог на рекламу;

3.4 налог на наследование или  дарение;

3.5 местные лицензионные сборы.

Совокупность неналоговых доходов:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

2. доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности;

3. доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными организациями, находящимися  в ведении органов государственной  исполнительной власти федерации  и субъектов, органов местного  самоуправления;

4. средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации, а  также средства, полученные в  возмещение вреда, причиненного  РФ, субъектам РФ, муниципальным  образованиям и иные суммы  принудительного изъятия;

5. доходы в виде финансовой  помощи, полученной от бюджетов  других уровней бюджетной системы  РФ, за исключением бюджетных  ссуд и бюджетных кредитов; иные  неналоговые доходы.

Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

1. налоговые доходы, закрепленные  за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных  фондов законодательством РФ;

2. неналоговые доходы, а также  безвозмездные перечисления.

К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты.

Например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам:

1. в федеральный бюджет - 30%;

2. в бюджеты субъектов РФ - 15%;

3. в местные бюджеты - 45%;

4. в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования - 0,5%;

5. в бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования - 4,5%;

6. в бюджет Фонда социального  страхования РФ - 5%.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.

Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

Трансферт - сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетные компенсации - суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня.

Из государственного федерального бюджета производятся основные расходы - на финансирование социально-культурного развития и науки, на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на поддержку отдельных отраслей экономики (промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство и т.д.), на национальную оборону, внешнеэкономическую деятельность, расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, на финансирование государственных целевых программ и др.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Расходы бюджета осуществляются за счет средств налогоплательщиков и, следовательно, государство берет на себя ответственность перед ними за выполнение определенных функциональных обязательств.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

По их влиянию на процесс расширенного воспроизводства выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление, текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

1. расходы по обслуживанию государственного  долга;

2. финансирование промышленного  производства;

3. финансирование обороны; содержание  правоохранительных органов и  органов государственной власти  и управления;

4. финансирование социально-культурных  мероприятий;

5. финансирование науки;

6. расходы по внешнеэкономической  деятельности;

7. создание резервных фондов;

8. затраты на выполнение приоритетных  государственных программ;

9. прочие расходы и выплаты.

Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования.

Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделяющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по целевому назначению является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований. В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 18 целевых направлениям:

1. начисления на заработную плату;

2. канцелярские и хозяйственные  расходы;

3. командировки и служебные разъезды;

4. стипендии;

5. расходы на питание;

6. приобретение медикаментов и  перевязочных средств;

7. приобретение оборудования и  инвентаря;

8. приобретение мягкого инвентаря  и обмундирования;

9. государственные капитальные  вложения;

10. капитальный ремонт;

11. содержание сооружений благоустройства;

12. геологоразведочные работы;

13. проектирование;

14. государственная дотация;

15. операционные расходы;

16. платежи по ссудам;

17. возмещение разницы в ценах;

18. прочие расходы.

Последний признак классификации расходов - территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных бюджетов.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования - системы предоставления денежных средств предприятиям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы финансирования:

1. получение максимального эффекта  при минимуме затрат;

2. защищенность целевых бюджетных  расходов от обесценения в  условиях высоких темпов инфляции;

3. целевой характер использования  бюджетных ассигнований;

4. предоставление бюджетных средств  в меру выполнения производственных  и других показателей и с  учетом использования ранее отпущенных  ассигнований;

5. безвозвратность бюджетных ассигнований.

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования. Даже при наличии дефицита бюджета он позволяет достичь баланса между суммарной величиной бюджетных поступлений и объемом производимых расходов. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним - несбалансированный бюджет заведомо нереален. Составление бюджета с профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Поэтому сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. бюджет сбалансированность доход дефицит

Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны.

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами. Одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:

1. лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;

2. совершенствование механизма  распределения доходов между  бюджетами разных уровней; выявление  и мобилизация резервов роста  бюджетных доходов;

3. построение эффективной системы  бюджетного регулирования и оказания  финансовой помощи в сфере  межбюджетных отношений;

4. планирование направлений бюджетных  расходов, положительно воздействующих  на рост доходов и обеспечивающих  решение социально-экономических  задач при минимальных затратах  и с максимальным эффектом;

5. жесткая экономия расходов  путем исключения из их состава  лишних затрат;

6. использование наиболее эффективных  форм бюджетных заимствований.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:

1. введения процедуры санкционирования  бюджетных расходов;

2. строгого соблюдения установленных  лимитов бюджетных обязательств;

3. определения оптимальных сроков  осуществления расходов;

4. использования механизма сокращения  и блокировки расходов бюджета;

5. совершенствования системы бюджетного  финансирования;

6. мобилизации дополнительных резервов  роста бюджетных доходов;

7. последовательного проведения  финансового контроля за целевым расходованием бюджетных средств;

8. оказания финансовой помощи, в  разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов  и т.д.

При несбалансированности доходов и расходов бюджета возникают излишки или недостатки, которые соответственно приводят к профициту или дефициту бюджета. В настоящее время бюджеты большинства стран мира являются дефицитным.

Различают структурный и циклический дефицит государственного бюджета. Структурный дефицит - разность между текущими расходами государства и теми доходами государственного бюджета, которые имели бы место в условиях полной занятости при сложившейся системе налогообложения. Циклический дефицит бюджета - это дефицит государственного бюджета, вызванный спадом деловой активности и сокращением налоговых поступлений; это разность между фактическим и структурным дефицитом, то есть фактический дефицит отличается от дефицита при полной занятости на циклическую компоненту. Его появление связано с циклическим характером развития экономики, когда она не находится на уровне потенциального объема выпуска.