Налоговая система России

1. налог с твердыми ставками – величина ставки устанавливается в абсолютной, твердой денежной сумме на единицу измерения налоговой базы; к ним относятся значительная часть акцизов, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, большая часть государственной пошлины, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
2. налог с процентными ставками – величина ставки устанавливается в процентном исчислении от стоимостной оценки объекта налогообложения. К таким налогам относятся налог на прибыль, НДФЛ, НДС.
3. Налоги с комбинированными ставками – величина налогов

 
 
 
 
 
 
 

Виды  налогов РФ:

1. Федеральные налоги – это налоги с сборы, устанавливаемые налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость  (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы физических  лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

2. Региональные налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

3. Местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры местных налогов устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. К ним относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. 3 Функции налогов

   Функции любой экономической  любой экономической категории  должны раскрывать ее сущность, а также выражать общественное  назначение данной категории. Функции налогов должны раскрывать существенные свойства и внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать общественное назначение налогообложения как основы перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжении государства. Выделяют три функции налогов: фискальную, контрольную и регулирующую.

1. Фискальная функция  является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует во всех без исключения налога в любой налоговой системе. Она была единственной на ранних периодах налогообложения, со временем ее назначение не только не ослабло, но и 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. 4 Некоторые показатели деятельности налоговых органов.

   По обнародованным данным Федеральной налоговой службы (ФНС), сборы в консолидированный бюджет РФ в январе—мае 2010 выросли на 28%. Несмотря на столь внушительный рост, из четверки основных налогов докризисный уровень превышают лишь поступления от НДС и подоходного налога. Обвалившиеся с кризисом сборы налога на прибыль и на добычу полезных ископаемых пока далеки от полного восстановления.

   По данным службы, в январе—мае 2010 года в консолидированный бюджет поступило 3,14 трлн руб. Это на 28% больше, чем за первые пять месяцев 2009 года. Как уже отмечал “Ъ”, вычисляя процент прироста поступлений, налоговики сейчас исключают из прошлогодних показателей сборы единого социального налога, отсутствующие в этом году. Без этого вычитания реальный рост поступлений в консолидированный бюджет по итогам пяти месяцев 2010 года составляет 18%. Если же сравнивать с пятью месяцами 2008 года, сборы ФНС в общий бюджет РФ упали на 11%.

   Доходы федерального бюджета растут быстрее — плюс 36% (1,29 трлн руб.). Поступления в региональные бюджеты возросли лишь на 23% — до 1,85 трлн руб. Это отставание в росте объясняется разной структурой доходов. 43% федеральной госказны — это НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), сборы которого за пять месяцев 2010 года (555 млрд руб.) в сравнении с таким же периодом 2009 года выросли на 83%. По данным ФНС, ровно также за этот период выросла в цене и нефть — с $43,4 за баррель Urals в декабре 2008 года — апреле 2009 года до $76,1 в декабре 2009 года — апреле 2010 года. Другие 43% федерального бюджета — это НДС. Его сборы за пять месяцев составили 553 млрд руб., что на 16% больше, чем за такой же период 2009-го. Поступления от НДС растут медленнее, однако они уже вышли на докризисный уровень — в отличие от НДПИ, "упавшего" в период стремительного снижения нефтяных цен сильнее всех остальных платежей. 

   Другая пара налогов, составляющая основу региональных бюджетов: налоги на прибыль и на доходы физических лиц также ведут себя по-разному. Налог на прибыль, отталкиваясь от беспрецедентно низкой базы первой половины 2009 года, показывает стремительный рост — плюс 53% в части поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ (небольшая часть налога поступает еще и федеральный бюджет). В январе—мае 2010 года регионам в виде этого налога досталось 694 млрд руб. Однако это в любом случае значительно меньше, чем собиралось до кризиса — 802 млрд руб. за первые пять месяцев 2008 года. Напомним, в части региональных бюджетов ставка налога не снижалась, а даже несколько подросла (на 0,5%), так что такое сопоставление вполне легитимно. Менее эластичный подоходный налог подобных скачков не демонстрирует — его сборы за пять месяцев 2010 года (642 млрд руб.) выросли в отношении как 2008, так и 2009 годов. Правда, рост этот символический (менее 8% к январю—маю 2009 года) и вполне укладывается в рамки инфляции.

Поступления налоговых платежей за 2009 год.

   В 2009 году в бюджетную систему Российской Федерации (включая поступления в государственные внебюджетные фонды) поступило налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами Курганской области, на сумму 19500,6 млн. руб., что на 7,5% меньше, чем в 2008 году. В консолидированный бюджет Российской Федерации налоговыми органами Курганской области было мобилизовано 13597,2 млн.руб.  налоговых платежей и других доходов, что на 1538,6 млн.руб., или на 10,2% меньше, чем  прошлом году.

   Основная масса администрируемых ФНС России доходов консолидируемого бюджета обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (38,5%),  НДС (14,3%), имущественными налогами (16,1%). Доля налога на прибыль уменьшилась против соответствующего периода прошлого года на 8,4 процентных пункта.

   Рост поступлений  администрируемых доходов в консолидированный бюджет обеспечен только  по акцизам, имущественным налогам и налоговым платежам за пользование природными ресурсами.

Динамика  поступлений основных налогов

 в  консолидированный бюджет                                                                                                            

 млн.руб.

Федеральный бюджет

   Поступления администрируемых налогов и сборов в федеральный бюджет составили 3817,6 млн.руб., что на 17,1 % меньше, чем в январе-декабре 2008 года.

   В структуре доходов федерального бюджета  первое место занимает налог на добавленную стоимость,  его удельный вес в доходах федерального бюджета составляет 51,0%.  На втором месте – единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (45,4%), увеличение удельного веса данного налога в сравнении с 2008 годом составило 7,7 процентных пункта.

   Доля налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, уменьшилась против соответствующего периода прошлого года на 8,5 процентных пункта и составила 1,7 %  (64,1 млн. рублей) от общих поступлений  в федеральный бюджет. Снижение  поступлений на 86,3%, т.е. меньше на 405,6 млн. руб., что связано с изменениями в налоговом законодательстве, а также увеличением количества убыточных налогоплательщиков.

Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов 
в федеральный бюджет по видам налогов (в процентах)                                

2008 год                                                               2009 год

     

Бюджеты территорий

   В 2009 году поступления администрируемых налоговых и неналоговых платежей в консолидированный бюджет области составили 71,9% от поступлений в консолидированный бюджет РФ, или 9779,6 млн.руб., это 92,9% к  аналогичному периоду прошлого года. Из них в доходы областного бюджета направлено 6892,6 млн.руб., местных бюджетов – 2865,9 млн.руб. Темп роста  поступлений налогов, сборов и других доходов соответственно составил: в областной бюджет 89,3%, в местные бюджеты – 102,7%. Годовые бюджетные назначения  консолидированного бюджета Курганской области по состоянию на 01.01.2010г. выполнены на 100,5% (100,4% - областной бюджет, 100,7% - местные бюджеты). 

   Значительное место в формировании бюджета территорий занимает налог на доходы физических лиц. Его доля в доходах территории составляет 53,5%. 

   В поступлениях территориального бюджета 15,3% - налога на прибыль, 22,4% - налогов на имущество, 7,1% - налогов со специальным налоговым режимом. Существенно уменьшилась доля налога на прибыль, напротив отмечается увеличение доли имущественных налогов.

   Рост поступлений  администрируемых доходов в консолидированный бюджет обеспечен только по  имущественным налогам, ресурсным платежам и акцизам.

Динамика  поступления основных налогов 
в консолидированный бюджет Курганской области 
в 2008- 2009 годах                                                                                                               

 млн.  руб.

Налог на прибыль

   Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за отчетный период составили 1561,3 млн.руб., что составляет 52,4% от уровня поступлений прошлого года (общероссийский показатель темпа роста  по данному налогу  – 50,3%).

   В федеральный бюджет поступило 64,1 млн.руб., или на 86,3% меньше, чем в 2008 году. Поступления в консолидированный бюджет области составили 1497,2 млн.руб., снижение – на 1014,6 млн.руб., или на 40,4%.

Налог на доходы физических лиц

   Основную долю поступлений в консолидированном бюджете  Российской Федерации составляет налог на доходы физических лиц.  В 2009 году  в бюджет поступило 5229,9 млн. руб.  Темп роста поступлений составил за отчетный период 98,0% (снижение на 108,8 млн.руб.), общероссийский показатель темпа роста  по данному налогу  – 100,0%.

   Налоговыми органами области на постоянной основе проводится мониторинг налогоплательщиков, выявляются  предприятия, которые «кредитуются» за счет  неуплаченного налога, используются все методы работы по снижению недоимки данного налога. Продолжается совместная работа с прокуратурой Курганской области в отношении недобросовестных налоговых агентов. Активное участие налоговыми органами принимается в работе антикризисных штабов, комиссий по задержке заработной платы.                          

Налоги  и взносы на социальные нужды