Организации и предприниматели
будут рассчитывать налог сами
на основании сведений государственного
земляного кадастра о каждом
земельном участке, принадлежащем
им на праве собственности.
Граждане будут получать из
налоговых инспекций уведомления
с расчетом земельного налога.
Переход всех регионов на новый
порядок сбора земельного налога,
даст дополнительные доходы местным
бюджетам. Эти доходы будут расти
по мере совершенствования земельного
кадастра, вовлечения земли в
оборот, выдачи свидетельств о
собственности, оценки земли.
Налог на имущество физических
лиц взимается с жилых домов,
квартир, дач, гаражей иных
строений, помещений и сооружений,
находящихся на праве собственности
у физических лиц. Налог уплачивается
ежегодно по ставке, устанавливаемой
в размере, не превышающем
0.1% от инвестируемой стоимости
для имущества не выше 300 000 рублей.
Акциз включается в цену товара
в виде надбавки к цене и
изымается в государственный
и местный бюджет. Формально плательщиками
(сборщиками) этого налога выступают
предприятия, производящие / продающие
подакцизную продукцию и оказывающие
налогооблагаемые услуги, индивидуальные
предприниматели, лица, признаваемые
налогоплательщиками налога в
связи с перемещением товаров
через таможенную границу РФ.
Акцизы распространяются на ограниченный
круг товаров и услуг, как
правило, массового потребления
и высокий доходности. Чаще всего
к ним относятся табак, алкоголь,
легковые автомобили, природный
газ, нефть и некоторые другие
продукты ввозимые на территорию
страны.
С 1 января 2002 г. снижена ставка по налогу
на прибыль организаций
с 35% до 24% с одновременной отменой льгот.
Кроме того, российские предприятия получили
право включать в расходы по налогу на
прибыль все экономически обоснованные
и документально подтвержденные затраты,
что отвечает мировым стандартам. Согласно
закону о федеральном бюджете на 2003год,
6% налога зачисляется в федеральный
бюджет, 16% - в региональный бюджет; 2% - в
местный бюджет.
В 2003г была введена упрощенная
налоговая система. В соответствии
НК РФ упрощенная система налогообложения
является специальным налоговым
режимом, применяемым налогоплательщиками
на добровольной основе.
При применении упрощенной системы
налогообложения налогоплательщики
уплачивают единый налог, исчисляемый
по результатам их хозяйственной
деятельности за налоговый период.
С уплатой которого с них
не взимаются налог на прибыль
организаций, налог на доходы
физических лиц, НДС (за исключением
НДС, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную
территорию РФ), налог на имущество
организаций, налог на имущество
физических лиц (в отношении
имущества, используемого индивидуальными
предпринимателями для осуществления
предпринимательской деятельности)
и единый социальный налог
с доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, а также с выплат
и иных вознаграждений, начисляемых
налогоплательщиками в пользу
нанятых ими физических лиц.
Право перехода на упрощенную
систему налогообложения предоставляется
организациям, получившим по итогам
9 месяцев прошедшего года доходы
от реализации (без учета НДС)
в размере не превышающем 11
млн. руб. индивидуальные предприниматели
вправе перейти на упрощенную
систему налогообложения независимо
от размеров полученных доходов.
Тенденции последних двух лет
показывают нарушение баланса
между распределением доходов
в федеральный и городской
бюджет в сторону федерального.
Соотношение распределения доходов
в г. Москве по итогам 8 месяцев
2004г. составило: 70,2% в федеральный
бюджет против 29,8% ( рис 2). По 2003 г.
Оно составляло 65% к 35%, а в 2001-2002
гг. 51% на 49%.
Это происходит на фоне общего
увеличения собираемости налогов
в г. Москве, даже с учетом
инфляции. Увеличиваются возвраты (большей
частью экспортного НДС), которые
составляют почти 11% от всех
доходов, из них почти все
– 10,4%, приходятся на долю федерального
бюджета. Это косвенно подтверждает
не только сырьевую структуру
нашего экспорта, но и увеличение
товарооборота с другими странами.
Именно
поэтому особую актуальность представляют
налоги, идущие на пополнение городского
бюджета и на собираемость которых
можно реально повлиять. Такими налогами
в первую очередь являются: налог
на имущество (физических лиц, юридических
лиц, наследование и дарение), транспортный
налог, земельный налог.
Результаты
сбора "прочих налогов" наряду с
НДС и налогом на прибыль выглядят
следующим образом.
Основные
налоги легко можно разбить на
две группы. 1 группа это налоги,
которые примерно поровну распределяются
между федеральным и городским
бюджетами. 2 группа – это налоги,
составляющие важную часть городских
доходов, но не являющихся первостепенной
задачей Федеральной налоговой
службы.
Способы
уплаты налога.
На сегодняшний день в РФ
существует три основных способа
уплаты налога: уплата налога
по декларации, уплата налога
фискальным агентам и кадастровый
способ уплаты налога.
1.
Уплата налога по декларации. На налогоплательщика
налагается обязанность представить в
налоговую инспекцию в установленный
срок официальное заявление о своих доходах.
Во-первых, декларация о доходах
может служить основанием для
исчисления налога налоговыми
органами. В этом случае обязанность
уплатить налог возникает при
вручении налогоплательщику налогового
извещения.
Во-вторых, декларация о доходах
может является всего лишь
отчетным действием. Такая ситуация
возникает, когда налогоплательщик
самостоятельно начисляет и уплачивает
налог, а роль декларации сводится
к фиксации размера уплаченного
налога. В дальнейшем возможны
проверки соответствия действительности
сведений, указанных в декларации.
В РФ обязанность уплаты налога
по декларации установлена, например,
для граждан, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования
юридического лица в отношении
подходящего налога.
2.
Уплата налога у источника дохода (фискальным
агентам). В данном случае уплата налога
предшествует выплате денежной суммы.
Налогоплательщик получает часть дохода
за вычетом суммы налога, исчисленного
и удержанного фискальным агентом. Таким
образом, налогоплательщик как бы авансирует
государство, уплачивая налог раньше,
чем получил доход.
3.
Кадастровый способ уплаты налога.
Кадастр – это реестр объектов (земли,
сооружений и т. д.), которые определенным
способом классифицированы, устанавливающий
среднюю доходность каждой категории
объектов. При уплате налогов на основе
кадастра размер налогов исчисляется
исходя из средней доходности объектов,
а момент уплаты налога никак не связан
с моментом получения дохода от объекта.
Такой способ уплаты налогов чаще всего
применяется при налогообложении объектов,
доход от которых с трудом поддается учету.
2.2.
Недостатки налоговой системы РФ
Легче всего собирать налоги
с заработной платы и жалованья.
Здесь налоги взимаются автоматически
в момент выплаты причитающихся
денег; никакой отсрочки в уплате
налогов не предоставляется и
практически нет возможностей
укрытия от налогов. То же
самое относится к остальным
социальным взносам (социальным
налогам).
До сих пор государство сталкивается
с серьезными проблемами в
администрировании НДС и многочисленными
случаями злоупотреблений, связанными
с неправомерным возмещением
налога, в том числе с использованием
"фирм-однодневок". Для решения
проблемы предлагалось даже ввести
специальные НДС-счета. Безусловно,
у НДС-счетов имеются свои плюсы:
они ликвидируют многие схемы
уклонения от уплаты налогов,
что создает равные конкурентные
условия для всех участников
рынка, а на сегодня эта задача
является одной из самых важных.
В то же время введения НДС-счетов
имеет и явные отрицательные
последствия: средства, которыми
сегодня налогоплательщик распоряжается
свободно, переводятся в специальную
расчетную систему и могут
расходоваться только целевым
образом, следовательно, налогоплательщику
придется покрывать эти суммы
за счет кредита, что приведет
к дополнительным расходом с
его стороны. Возникают проблемы
с возмещением уплаченного налога,
есть и другие минусы. К тому
же опыт Болгарии, где подобная
система применяется уже 2 года,
показывает не слишком впечатляющие
результаты.
Правительство отказалось от
реализации подобных механизмов,
и сегодня ищет другие инструменты,
не столь обременительны для
налогоплательщика. В стадии разработки
находится новые информационные
технологии, которые позволяли
бы налоговым органам своевременно
получать информацию о движении
сумм налога по обычным банковским
счетам, анализировать ее и оперативно
принимать решения о проведении
налоговых проверок тех организаций,
показатели которых дают основания
подозревать их в уклонении
от налогообложения. Такие схемы
не создают дополнительных неудобств
добросовестному налогоплательщику,
в то же время они могут
серьезно повлиять на общий
экономический климат в стране,
способствуя сокращению теневого
сектора.
Очевидно, что для реализации
этих подходов необходима серьезная
подготовка. В частности требуется
оценить дополнительные затраты
банков и государства, решить
массу технических вопросов, связанных
с обработкой больших массивов
информации, так что о введении
нового контрольного механизма
в этом году говорить еще
рано.
При нормальной организации таможенной
службы сбор таможенных пошлин
также не связан с серьезными
проблемами. Наибольшие трудности
возникают при получении налогов
с корпораций (фирм) в связи с
разнообразными возможностями снижения
облагаемой балансовой прибыли
за счет искусственного завышения
издержек и использования различных
льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных
премий, необходимых отчислений
в различные фонды, разрешаемых
государственными органами, ответственными
за регулирование экономики.
Существуют проблемы объективной
оценки стоимости земли и другой
недвижимости при взимании налогов
с этого вида капитала.
Много трудностей и хлопот
доставляет налоговым инстанциям
налог на личные доходы, получаемые
не от наемного труда, т.е.
на доходы предпринимателей, рантье,
лиц свободных профессий. Окончательная
сумма налога на эти доходы
определяется по итогам года,
и налог они часто вносят
в течение текущего года как
бы авансом в размере налогового
платежа за прошедший год. Окончательный
перерасчет производится на основе
налоговой декларации по итогам
года, т.е. фактически эти налогоплательщики
получают отсрочку уплаты части
налога и имеют возможность
существенно сократить его величину.
Кроме того, проверка правильности
уплаты налогов на личные доходы
от предпринимательской деятельности,
прибыль корпораций и на недвижимость
требует содержания значительного
штата финансовых инспекторов,
а в ряде стран даже финансовой
полиции (в России она называется
налоговой полицией).
Большой проблемой остаются всевозможные
схемы ухода от уплаты налогов.
Перед Правительством и законодателями
стоит серьезная задача – четко
определить границу между добросовестными
и недобросовестными методами
снижения налоговой нагрузки, возможностями
налогового планирования. Это
очень непростая задача. Четкого
ответа на вопрос каковы критерии
определения "хороших" и
"плохих" схем, до сих пор
нет. Главным критерием является
то, ради чего проводится сделка
или последовательность сделок
и каково их экономическое
содержание. Если сделка изначально
носит цель ухода от налогов,
то, даже будучи формально законной,
она может подвергнута сомнению
с точки зрения налогообложения.