Налоговая система России: состояние, проблемы, тенденции развития

Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без достаточного экономического анализа их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т. д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Чтобы добиться хоть маленького результата, правительство осуществит следующие изменения по ставкам налога в 2014 году:

1. НДС:

Ставки НДС в 2014 году останутся на том же уровне, что и в текущем году – 18 % (10%). Хотя в правительстве появились инициативы по уменьшению ставки НДС до 15 % к 2015 году наряду с увеличением НДФЛ до такого же значения.

Также сохранилась норма, освобождающая от уплаты налога, для тех налогоплательщиков, чья выручка от реализации за последних 3 месяца подряд (без учета НДС) не превысила 2 млн рублей. За исключением импортеров и бизнесменов, торгующих подакцизными товарами.

База налогообложения осталась неизменной, за исключением того, что отчетность по НДС в 2014 году теперь следует сдавать в электронной форме, как плательщикам налога, так и налоговым агентам.

 

2. Налог на прибыль:

В следующем году кардинально ничего не поменяется в порядке расчета налога на прибыль организаций. Есть только небольшие изменения, действующие локально или для определенной группы предприятий.

Налог на прибыль в 2014 году будет рассчитываться по той же формуле, как и в этом году: ставка 20 % будет применяться к прибыли организации (доходы минус расходы и амортизация). Да, и порядок уплаты сохранится – 2 % в федеральный бюджет, а 18 % - в бюджет субъектов РФ. При этом правительство субъектов самостоятельно может установить льготные ставки для ряда объектов в части своей доли из налога.

С 2014 года в Республике Татарстан для оборонных предприятий перестанет действовать минимально допустимая льготная ставка налога в размере 13,5 %. Кроме того, на Дальнем Востоке появится новая категория налогоплательщиков-инвесторов, которым будет дана нулевая ставка налога на прибыль в 2014 году в части доли, уплачиваемой в федеральный бюджет.

С 2014 года несколько изменится порядок начисления амортизации. Теперь нельзя будет применить коэффициент, ускоряющий амортизацию, для тех объектов (ОС), которые применяются в условиях повышенной сменности и агрессивной среды. Теперь этот коэффициент разрешено будет применять лишь к основным средствам, поставленным на учет, начиная с 2014 года.

3. НДФЛ:

Относительно порядка расчета, удержания и уплаты НДФЛ в 2014 году, то значительных изменений ожидать не стоит. Изменится лишь порядок и граничные суммы применения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Налогового Кодекса.

Также со следующего года изменятся размеры уплаты НДФЛ в части распределения их между различными бюджетами. Теперь в бюджеты субъектов следует перечислять – 85%, муниципальных районов – 5%. Что касается размера НДФЛ, который взимается на межселенных территориях, то он составляет 15%, а также бюджеты городских округов будут получать 15%.

Анонсированный налог на недвижимость (новшество в Налоговом Кодексе) начнет взиматься лишь в 2016 году, именно тогда налогоплательщики получат квитанции с расчетными суммами по его уплате. Изменения в Налоговый Кодекс в отношении налога на недвижимость вероятнее всего вступят в силу не ранее января 2015 года.

4. Транспортный налог:

Данный региональный налог обязателен к уплате на территории каждого субъекта Российской Федерации. Ставка транспортного налога, сроки и порядок уплаты, а также условия освобождения от него устанавливаются правительством каждого субъекта РФ самостоятельно. Плательщиками данного налога являются все владельцы транспортных средств.

Лишь организаторы и маркетинг-партнеры Олимпийского комитета при проведении Олимпийских (Паралимпийских) зимних игр в Сочи в следующем году в рамках дополнительных льгот не признаются плательщиками этого налога на все ТС, которые задействованы в проведении и организации данного масштабного спортивного мероприятия.

Транспортный налог в 2014 году претерпит некоторые изменения. Так, с Нового года изменится порядок его определения на автомобили, которые считаются предметом роскоши, то есть стоимость которых больше 3 млн рублей. На автомобили, цена которых находится в пределах от 3 до 5 миллионов рублей, при расчете налога применяется дифференцированный (в зависимости от года выпуска) повышающий коэффициент.

Кроме того существуют еще три группы авто, стоимостью до 15 млн и выше, владельцы которых при расчете транспортного налога обязаны увеличить его в 2-3 раза. Уплата повышенного налога стартует с 2016 года, когда будут разосланы налоговые квитанции за 2015 год.

5. Специальные налоговые режимы:
1. ЕНВД:

Ожидаемая отмена ЕНВД в 2014 году так и не произойдет, данная перспектива отложена до 2018 года. Для бизнесменов, выбравших специальный режим как ЕНВД, в 2014 году не стоит ожидать каких-то изменений.

При этом изменения коснулись лишь того, что отныне можно совершать добровольный переход на эту систему налогообложения. Кроме того, немного изменился порядок расчета ЕНВД в 2014 году – теперь используется среднее значение численности работников при определении общего количества работающих. Также установлен порядок расчета налога при пребывании на такой системе неполный месяц, а также прописаны условия уменьшения ЕНВД за счет страховых взносов.

2. УСН:

Основные изменения по применению упрощенной системы налогообложения были внесены в 2013 году. Ожидать чего-то нового от УСН в 2014 году не приходится.

Все также малому бизнесу (за исключением ИП) необходимо вести бухгалтерский учет – это остается обязательным требованием.

С 2014 года ужесточается ответственность за несвоевременную подачу отчетности в налоговую инспекцию. Санкции последуют от ПФР, которому налоговая не предоставит Ваши данные, и тогда страховой взнос будет начислен по максимальному тарифу -  с применением восьмикратного МРОТ.

3. Страховые взносы:

Для индивидуальных предпринимателей следует ожидать в следующем году некоторого улучшения условий для бизнеса. Так, страховые взносы в 2014 году уменьшатся почти вдвое – теперь они начисляются исходя из 1 МРОТа для ИП, оборот которых не превышает 300 тыс. рублей. И для тех, у кого оборот был выше, то к этой ставке следует добавить еще 1 % от суммы превышения данного трехсот тысячного порога.

Каких-либо изменений относительно размера и порядка расчета страховых взносов юридическим и физическим лицам следует ожидать лишь с 2016-2018 гг.

Таким образом, никаких серьезных изменений в налоговой политике страны юр- и физлицам ожидать не приходится. Государство уверено, что налоги в 2014 году никого не удивят и не шокируют, поскольку, по сути, остались практически такими же. Произошедшие и ожидаемые изменения в налоговой политике страны имеют четко обозначенный вектор – увеличения налоговой нагрузки на владельцев предметов роскоши и усиление администрирования всех типов налогов.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев все выше сказанное, можно сделать следующие выводы.

Налоговая реформа для гражданина должна обеспечить:

1. установление налогового бремени соразмерного платежными способностями населения;
2. невозможность необоснованного и неравного повышения налоговой нагрузки;
3. прозрачность налоговой системы, в том числе в части контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;
4. создание партнерских отношений с государством, основанных на принципе взаимности прав и обязанностей;
5. возможность влияния на налоговую политику государства.

Налоговая реформа для государства должна обеспечить:

1. формирование налоговой системы, реально способствующей повышению экономической активности всех участников экономического процесса;
2. обеспечение бюджетов всех уровней надежными источниками доходов;
3. установление единой системы налогового администрирования в рамках единой вертикали власти;
4. получение надежного инструмента государственной политики для разрешения региональных противоречий, в том числе проблем дотационных регионов.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления – федерального и территориального – в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов предусмотренных законодательством, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий и увеличение выпуска товаров народного потребления.

Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми на себя международными обязательствами. Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В целом система - налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.

Система налогов и сборов служит инструментом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Можно создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, давая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть. Недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.

Не стабильное положение в налоговой системе усугубляет экономический кризис, для выхода из которого необходимо, как можно скорее, наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОГО МАТЕРИАЛА

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации 12.12.1993
2. Налоговый кодек Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146- ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27.07.2006 г.)
3. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 «О бюджетной политике в 2008-2010 годах».
4. Конституция Федеративной Республики Германии (Bundesgesetz) от 23 мая 1990 г.

Книги

5. Борисов. Е.Ф. Экономическая теория: учебник / Е.Ф. Борисов. - 4-е изд., перераб. - М.: Юрайт - Издат, 2007. – 94 с.
6. Бугаян И.Р. Макроэкономика: - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2010г. – 105 – 110 с.
7. Добрынин А.И. Экономическая теория: учебник / А.И. Добрынин, Л.С. Тарасевича. - 3-е изд., перераб. - Санкт-Петербург: Питер, 2008. – 86 с.
8. «Все налоги России». Второй тематический выпуск. Издание 2-е дополненное. Практическое пособие. М.: «ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ» совместно с ИИФ «Триада», 2009. – 368 с.
9. Кузнецова А.П. Способы налогового регулирования инфляции и социальной дифференциации на примере сельскохозяйственного комплекса. // Вестник Саратовского Госагроуниверситета им Н.В.Вавилова. №5, 2008 год. – 105 с.
10. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2004. - 560 с.
11. Налоги: Учебное пособие под ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., - М: Финансы и статистика, 2008. – 264 с.
12.   Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/под ред. Евстигнеева Е.Н. - СПб: Питер, 2004. - 415 с.