Налоговая система России: состояние, проблемы, тенденции развития

Министерство образования в науки РФ

ФГБОУ ВПО «Самарский государственный экономический университет»

Кафедра «Экономическая теория»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Макроэкономика»

на тему:

«Налоговая система России: состояние, проблемы, тенденции развития»

 

 

 

 

 

                                                                                  Выполнила: студентка 1 курса 1 группы

                                                                                  направления «Мировая экономика  и ВТО» 

                              (бакалавриат)

                               Иванова А.Ю.

                                                Научный руководитель:

                                                               к.э.н., профессор Дмитриев В.М.

 

 

Самара, 2014 г.

План

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Теоретические основы налогообложения.

1.1. Сущность, виды и функции налогов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1.2. Принципы налогообложения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9

1.3. Модели систем налогообложения за рубежом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

2. Современное состояние налоговой системы России

2.1. Особенности действующей системы налогообложения России . . . . . . . .22

2.2. Проблемы налогообложения в стране . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23

2.3 Тенденции развития  российской налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . .30

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Список используемых материалов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39

Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные налоги и сборы. Но, возможно, не все люди данной страны понимают смысл данной процедуры или не полностью проинформированы. А ведь неинформированность граждан влечет за собой недовольство, претензии, отказ от уплаты налогов.

На самом деле, налоги являются одним из основных и важнейших инструментов экономического механизма любой страны. В настоящее время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики, этим и определяется актуальность выбранной темы дипломной работы.

Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном этапе трансформации экономической системы России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Анализ налоговой системы чрезвычайно актуален с политико-экономических позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

Целью курсового исследования является рассмотрение современной налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

Реализация поставленной цели предполагает необходимость решения следующих задач:

· проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;

· определить принципы построения налоговой системы;

· кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

· перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;

· раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

Таким образом, объект данного исследования - налоговая система РФ. Предмет исследования - современное развитие налоговой системы России.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1. Сущность, виды и функции налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы, т.е. совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

 В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей населения ему необходима определенная сумма денежных средств, которая может быть собрана только путем сбора налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции, каждая из которых выражает свойства, признаки и черты налога, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, инструмента распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единого мнения по поводу количества выполняемых налогом функций. Одни ученые называют только две функции: фискальную и стимулирующую. По мнению других, кроме фискальной налоги выполняют, по меньшей мере, еще три функции: распределительную, регулирующая и контрольную. Однако все эти функции не могут существовать по отдельности, так как они взаимосвязаны и в своем проявлении выступают как единое целое.

Фискальная функция (от лат. fiscus - государственная казна) является основной функцией налогов, так как присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она выполняет главную задачу взимания налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и т.д. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

Стимулирующая функция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов, которые реализуются через систему льгот, освобождений от налогов (пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д.). Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с экономической политикой государства. У данной функции выделяют две подфункции: дестимулирующую и воспроизводственную.

Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение, как, например игорного бизнеса. Повышенные акцизы на нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени могут дестимулировать их предложение. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции1 средств на восстановление используемых ресурсов. Она реализуется в так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связаны с объемом потребления общественных ресурсов: водном налоге, налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Распределительная (социальная) функция состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части доходов у одних и передача ее другим. Таким образом, устраняется или уменьшаются тенденции социального общественного расслоения.

Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Государственный контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого сектора экономики.

Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно - технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть регулирующей функции состоит в том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям, инвестициям.

Классификация налогов - это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений:

1. Классификация по степени переложении (наиболее известная и исторически традиционная классификация налогов):

1. Прямые;

2. Косвенные.

2. Классификация налогов по объекту обложения (классификация, согласно которой можно разграничить налоги):

1. с имущества (имущественные);

2. с доходов (фактические и вмененные);

3. с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные);

4. с использования ресурсов (рентные).

3. Классификация налогов по субъекту обложения, т.е. налоги, взимаемые:

1. с юридических лиц;

2. с физических лиц;

3. смешанные.

4. Классификация налогов по способу (разграничивают налоги в зависимости от способа определения налогового оклада):

1. «по декларации»;

2. «у источника»;

3.  «по уведомлению».

5. Классификация по применяемой ставке: 

1. Регрессивные;

2. Пропорциональные;

3. Твердые.

6. Классификация налогов по назначению: