Налоговая политика в России: экономическая результативность

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА

И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Факультет экономики и менеджмента

Контрольная работа по предмету:

«Макроэкономика»

На тему «Налоговая политика в России: экономическая  результативность»

                                                                                                                   Выполнил:                  

                                                                                                   Студент группы Э-022

                                                                                                         (заочная форма обучения)

                                                                                                                     Чернышева Е.И.

                                                                                         Проверил:

                                                                                                            Бисеров Э.А.

                                                                                                                      к.э.н., доцент

 

Екатеринбург

2013

Содержание

1. Понятие налоговой политики и ее сущность…………………………………………….3
2. Направленность и результативность налоговой политики РФ…………………………6
3. Анализ влияния налоговой политики на доходы бюджетной системы………………..10
4. Список литературы………………………………………………………………………..15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие налоговой политики и ее сущность

Налоговая политика — это  система мероприятий государства  в области налогообложения, которая  строится с учетом компромисса интересов  государства и налогоплательщиков. 

Как часть общей экономической  политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют  требования к налоговой базе, тяжести  налогообложения и способам изъятия  доходов. 

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в  ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных  источников государства, доходов от государственных предприятий. И  государство для формирования своих  денежных доходов вынуждено изымать  часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в  пользу государства происходит смена  собственника. Ресурсы изымаются  на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная  форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями  и отдельными гражданами, с другой — свидетельствует о безусловной  форме денежных отношений, в которых  стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный  сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество; передача собственности (дарение, продажа, наследование); операции с  ценными бумагами; отдельные виды деятельности.

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству, уплата которых является одной из главных обязанностей граждан в соответствии с Конституцией РФ.

Налогоплательщиками являются: физические лица — работники, непосредственно  своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, и юридические лица — хозяйствующие субъекты.

Можно выделить три системы  налогообложения:

1. Пропорциональный налог  — сумма налога пропорциональна  доходам работников.

2. Регрессивный налог  — налог тем выше, чем ниже  доход.

3. Прогрессивный налог  — налог тем выше, чем выше  доход. Налоги подразделяются  на прямые и косвенные

При проведении анализа  теоретических основ налоговой политики следует разделить такие понятия, как  субъекты, принципы формирования,        инструменты, цели и методы  налоговой политики.

Субъектами налоговой  политики, в зависимости от государственного устройства, являются  федерация, субъекты  федерации  (земли,  республики, области) и муниципалитеты (города, районы, городские округа,    поселения). Каждый субъект обладает налоговой самостоятельностью в пределах   полномочий, предоставленными федеральным законодательством. Субъектам     и муниципалитетам предоставляется  право введения и отмены налогов и сборов в пределах утвержденного федеральным   налоговым законодательством перечня региональных  и местных налогов. Субъектам  предоставляются   полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других послаблений, а также в определении элементов налоговой базы.  Реализуя налоговую политику, субъекты могут влиять на экономические интересы и приоритеты налогоплательщиков, создавая  выгодные условия,   как для деятельности субъектов предпринимательства, так и для экономики региона.

Результативность налоговой  политики в существенной мере зависит  от принципов заложенных государством в ее идеологию. Таковыми    принципами построения налоговой системы  являются:

- соотношение прямого и косвенного налогообложения;

- наличие прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

- непрерывность налогообложения;

- диапазон применения налоговых льгот, их характер и цели;

- использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность при распределении.

К принципам налоговой  политики  можно отнести и   соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Посредством применения вышеприведенных  принципов, государство в условиях стабильно    развивающейся экономики  стимулирует увеличение объемов и ассортимента  товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, повышает качественный рост экономики. В периоды кризисов и застоя   налоговая политика посредством применения данных принципов содействует решению задач, направленных на  преодоление  экономикой деструктивных явлений.

Методы реализации  налоговой политики зависят от тех целей, к достижению которых направлены усилия государства. Мировой опыт к настоящему моменту позволяет  активно использовать  такие методы,         как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика,  посредством замены одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы предпринимательства при  распространении тех или иных налогов или же  всей системы налогообложения,  введение или отмена налоговых льгот, введение дифференцированной системы налоговых ставок. 
Цели налоговой политики постоянно меняются. Они формируются  или дополняются под воздействием целого ряда факторов и причин, основными из которых являются экономическая и социальная ситуации в экономике,  расстановка социально-политических, а порой и националистических  сил в обществе.  На цели налоговой политики в значительной мере могут повлиять стратегические задачи развития экономики страны, необходимость рассчитаться с международными финансовыми обязательствами государства,  в связи с чем, при разработке налоговой политики государство уделяет внимание решению следующих задач:

1) фискальные — мобилизация части создаваемого национального дохода в регионах в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития;

2) экономические — целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределения национального дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности в регионах РФ;

3) социальные — относительная ликвидация при сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и между регионами за счет прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий;

4) экологические — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, таки к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации на своих территориях;

5) контрольные — за счет проведения выездных и камеральных проверок, когда достигается не только увеличение поступления налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение налоговой дисциплины. Полученная от налоговых органов информация используется государством для принятия оперативно- 
тактических и стратегических решений в области планирования 
как самих налогов, так и в сфере социально-экономического развития территорий и страны в целом;

6)  международные - укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двухсторонних и многосторонних соглашений по устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.

Внедрение и реализация  налоговой политики осуществляется посредством налогового механизма, который считается общепризнанным основным регулятором экономики и представляет собой совокупность организационных, правовых  норм и методов управления налоговой системой. Налоговое законодательство, определяющее совокупность      налоговых инструментов является формой реализации и регулирования        налогового механизма.

В настоящее время вопросы  формирования налоговой политики, не потеряли свою актуальность,  и её разработка связана с решением сложных задач экономического развития, требованием разработки новых теоретических подходов к решению проблем, возникающих с изменением ситуации в глобальном масштабе, к примеру,  всеобъемлющей интеграцией национальных экономик и конкуренцией  за инвестиции.

2. Направленность и результативность налоговой политики РФ

В период экономического кризиса  больший эффект принесет выполнение государством стимулирующей налоговой  политики. Стимулирующая бюджетно-налоговая  политика (фискальная экспансия) в краткосрочной  перспективе имеет своей целью  преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов  или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов. 

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в  улучшении и в ближайшее время  не может быть стабильной. Более  того, размеры налогов меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, ибо налоги — гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Однако сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя. Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой системе страны в настоящее время:

а) равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов при разных условиях их получения  должны взиматься разные налоги;

б) ставки налогообложения  должны быть едиными для всех предприятий, независимо от формы собственности, и для всех граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве  полученных доходов);

в) система налогов должна быть комплексной, т. е. опираться на различные способы налогообложения (подоходное, поимущественное и т. п.) при умелом их сочетании;

г) сочетание стабильности и гибкости налоговой системы  должно обеспечить своевременное воздействие  на экономические интересы участников общественного производства.

Стало хорошей традицией, что ежегодно Президент РФ обращается с Посланием к народу и Государственному Собранию РФ.

Ежегодные Послания Президента Российской Федерации являются программными документами, определяющими стратегию  развития РФ, ориентиры деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, коллективов, общественных институтов, как на ближайший  год, так и на отдаленную перспективу. 
Сегодня в России наращивается экономический и научно-технический потенциал, решаются социальные проблемы, повышается благосостояние населения, осуществляется государственная поддержка культуры и науки. Идет реализация приоритетных национальных проектов в образовании и здравоохранении, жилищном секторе и агропромышленном комплексе.

В рамках антикризисных мер  налогового стимулирования была снижена  ставка налога на прибыль организаций (начиная с 1 января 2009 года ставка налога была снижена с 24% до 20%), увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

Налоговыми органами в  бюджетную систему РФ за январь-февраль 2010г. перечислено 1 трлн 49,2 млрд руб., говорится в сообщении Федеральной налоговой службы (ФНС) России. По сравнению с январем-февралем 2009г. перечисления ФНС в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды сократились на 2,6% с 1 трлн 77,2 млрд руб. При этом перечисления ФНС в консолидированный бюджет РФ по сравнению с аналогичным показателем прошлого года выросли на 13,4% - до 976,8 млрд руб. Поступления налога на добавленную стоимость (НДС) в консолидированный бюджет РФ увеличились на 12,7% - до 283,6 млрд руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - на 5,3% - до 218,2 млрд руб., акцизов - на 37% - до 68,8 млрд руб. Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ, напротив, снизились на 19,4% - до 73,6 млрд руб., единого социального налога (ЕСН) - на 65% - до 23,3 млрд руб. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами поступили консолидированный бюджет РФ в размере 234,8 млрд руб., что на 84,8% больше, чем в январе-феврале 2009г. В том числе поступления налога на добычу полезных ископаемых выросли на 87% - до 227,8 млрд руб. В федеральный бюджет РФ в январе-феврале 2010г. перечислено 574 млрд руб. администрируемых ФНС доходов, что на 19% больше, чем за аналогичный период 2009г. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 5,9% - до 403,1 млрд руб. Налоговые поступления в государственные внебюджетные фонды в январе-феврале 2010г. составили 72,3 млрд руб., что на 66,5% меньше, чем за аналогичный период прошлого года.