Налоги: сущность, функции и место в системе государственного регулирования экономики

·  легковые автомобили и мотоциклы;                     

·  автомобильный бензин;

·  дизельное топливо;

·  моторные масла;

·  нефть и стабильный газовый конденсат;

·  природный газ.

Акцизы принято классифицировать по видам в зависимости от предмета налогообложения и плательщиков. В первую группу входят акцизы на товары народного потребления. Вторую группу образуют акцизы на природно-минеральное сырье и продукты переработки. Третья группа — акцизы, взимаемые на таможне; существует особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья.                                                                                                                                                           

Акцизы перекладываются на конечного  потребителя подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Этот потребитель выступает как носитель акцизов. Субъектами налогообложения, т.е. налогоплательщиками акцизов, в соответствии со ст. 179 Кодекса признаются:

• организации;

•  индивидуальные предприниматели;

•  лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Действующее законодательство ввело новшество — в ст. 180 Кодекса  оговариваются особенности определения  плательщика акциза в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Участники такого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов. Плательщиком является лицо, ведущее дела по договору о совместной деятельности, либо лицо, определенное участниками договора из их числа. Данное лицо должно встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика повторно, т.е. независимо от постановки на учет в качестве налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.

3.Налог на  доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.

Налог на доходы физических лиц построен на резидентском принципе. В качестве налогоплательщиков выступают:

•  физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Статус налогового резидента имеют лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налог со всех полученных доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;

•  физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статус налогового нерезидента имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году. Налоговые нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Статус налогоплательщика  распространяется на всех лиц, несмотря на их возраст, От лица недееспособных (детей) налог уплачивают их опекуны и попечители (родители).

5. Единый социальный налог

Внебюджетные фонды  государства - это совокупность финансовых ресурсов, которые находятся в  распоряжении региональных или местных  органов самоуправления. Внебюджетные фонды имеют, целевое назначение. С их помощью происходит перераспределение национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Среди внебюджетных фондов социальные фонды занимают ведущее место. Их специфика состоит в том, что за ними строго закреплены доходные источники. Внебюджетные социальные фонды призваны обеспечить дополнительными средствами приоритетные сферы экономики и расширение социальных услуг населению.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В связи со вступлением  в действие главы 24 части второй НК с 01.01.2001 г. введен единый социальный налог (ЕСН). Он заменил собой страховые взносы, взимавшиеся ранее в социальные государственные внебюджетные фонды. Этот налог расщепляется на несколько частей и зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования РФ - федеральные и территориальные. Основное назначение данного налога - реализация права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

С начала 2002 г. согласно Федеральному закону от 15.12.01 № 167-ФЗ все налогоплательщики данного налога становятся также плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ — 14%;

страховых взносов  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев па производстве и профзаболеваний  — тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.

 

ЕСН имеет целевую  направленность, его характерной  чертой является безвозмездность. Взимание этого налога не предполагает предоставления эквивалентного по объему социального обеспечения налогоплательщикам или третьим лицам. Единый социальный налог (взнос) был введен в целях повышения эффективности использования средств внебюджетных социальных фондов, применения более обоснованных тарифов поступлений в фонды и методики их исчисления.

По сравнению с ранее  установленным порядком законодательство расширило круг плательщиков налога. В их число вошли физические лица, выступающие в качестве работодателей и использующие наемный труд.

В качестве налогоплательщиков признаются (ст. 235 Кодекса):

1)  лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

* организации;

* индивидуальные предприниматели;

*  физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)  индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В настоящее время  действует норма, в соответствии с которой, если налогоплательщик относится  к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным плательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, налогоплательщики являются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников.

5. Налог на  прибыль

Налог на прибыль является одним из основных налогов налоговой  системы России. Налог на прибыль  — прямой налог. Это означает, что данным налогом облагаются доходы организаций. Теоретически окончательным плательщиком налога на прибыль выступают организации, которые получают эту прибыль. Другими словами, реальным плательщиком налога на прибыль является получатель дохода, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.

1 января 2002 г. налог  на прибыль взимается согласно  главы 25 НК РФ «Налог на прибыль  организаций».

Налогоплательщики и объект налогообложения

В ст. 246 НК РФ выделены две  категории плательщиков налога:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через постоянные представительства  и получающие доходы от источников в России.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная налогоплательщиком прибыль:

• для российских организаций  — полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

Налоговая база

Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой как объект налогообложения. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав учитывается исходя из цели сделки.   При определении налоговой базы, прибыль, надлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начало налогового периода.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница  между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:

- сумма налога, зачисляемая  в федеральный бюджет ставкой  2%.

- сумма налога, зачисляемая в бюджеты субъектов Российской Федерации.

К налоговой базе, определяемой по расходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

- 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней.

- 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями.

- 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

Налоговый период. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.  Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Роль налогов в государственном регулировании экономики

2.1 Сущность  налоговой политики, ее принципы

 

Налоговая политика - система  мер, проводимых государством в области  налогов и налогообложения. Налоговая  политика выражается в видах применяемых  налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговая политика государства  является одним из основных инструментов бюджетной политики государства  и привлечения финансовых ресурсов на его нужды. Она фиксируется  в законах, Налоговом кодексе, нормативных актах и других документах. В РФ главным инструментом бюджетного регулирования признается как оптимизация налогового бремени физических и юридических лиц, так и отдельных сфер труда.

Налоговое бремя может  исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40-45%. В России этот показатель несколько выше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды он равен примерно 48%.

Для конкретного налогоплательщика  налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая  отчуждается в бюджет. Практически  берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых  платежей к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях, занимающихся производством вин и ликероводочных изделий, он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов; сельскохозяйственные же предприятия, на которые распространяются многие налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее и 10%.

Распределение налогового бремени между налогоплательщиками  опирается на принцип налогообложения  получаемых благ и на принцип платежеспособности.

Региональные и местные бюджеты формируют финансовые ресурсы для социально-экономического и культурного развития соответствующей территории. Исходный момент при этом – определение расходов на социально-экономические нужды и источников их покрытия. Призванная стимулировать процессы воспроизводства в народном хозяйстве, на всех этапах развития экономики, налоговая политика реализуется государством через: