Налоги как экономическая база и инструмент финансовой политики государства

Налоговые системы развитых стран, построенные  с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих  льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидка на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.

Инвестиционный  кредит по существу представляет косвенное  финансирование государством капитальных  вложений частного предпринимательства  за счет освобождения от уплаты налога на период окупаемости капиталозатрат. В основном он рассчитан на внедрение инновационных технологий, замену устаревшего оборудования, производство конкурентоспособных изделий. Сумма льгот, рассчитанных в процентном отношении к стоимости оборудования, вычитается из суммы налога, а не из облагаемого налогом дохода. Это уменьшает стоимость вновь закупаемого оборудования на величину скидки.

При ускоренной амортизации государство разрешает  списывать амортизацию в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала. По сути, это не что иное, как налоговая  субсидия предпринимателю. Повышение  амортизационных отчислений уменьшает  сумму прибыли, облагаемой налогом, а это ускоряет оборот основного  капитала.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых  льгот и рациональных налоговых  ставок, обеспечивает действие стимулирующей  функции развития производства и  увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает  условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.

Примером  крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в начале 80-х годов XX в. в США. Теоретическим обоснованием этой программы стали расчеты американского экономиста А. Лаффера, доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов.

Согласно  рассуждениям А. Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «Кривой Лаффера».

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее  воздействие на динамику инвестиций.

Налоговая система любого государства по своей  сути не статична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономической  конъюнктуры, целей и задач экономического роста.

Главным недостатком большинства действующих  налоговых систем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статической  системе, не учитывающей развития общественных отношений. Конкретные фазы экономического цикла — подъем или падение производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных доходов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах (неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), — изменяют действенность тех или иных налогов, рассчитанных на функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью условиях.

Являясь мощным инструментом финансовой политики, величина налоговой ставки и общая  масса изымаемых в государственный  бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально- экономического развития общества, в результате чего с течением времени изменяется степень  их полезности для общества и государственной  власти. Проведение экспертиз и исследований воздействия налоговых систем или отдельных налогов на развитие общественного производства и экономико-политическое состояние основывается на дискретном изучении этих воздействий в определенные моменты времени, и на этой основе делаются выводы о целесообразности и обоснованности каждого конкретного налога. Такие исследования имеют смысл и могут оказаться неплохим инструментом в разработке бюджетных планов в условиях абсолютно стабильного общества. Однако таких обществ в природе не существует — любое государство постоянно развивается, изменяются представления людей о потребностях, происходят изменения во внешнем мире, изменяются потребности самого государства и т. д.

Если  рассматривать налоговую систему  как часть финансовой системы  государства, то необходимость рационального  распределения государственных  средств по наиболее перспективным  направлениям является одной из наиболее важных проблем в сфере перераспределения  получаемых государством средств. Чрезмерное внимание социальным программам снижает  заинтересованность части населения  в повышении своего жизненного уровня, что, в конечном счете, пагубно сказывается на общем уровне производства в стране. Здесь, как и в случае с определением предельных ставок налогов, необходима «золотая середина», значительное отклонение от которой в ту или иную сторону, может негативно отразиться на общеэкономическом и политическом состоянии государства.

Интересы  общества и интересы государства  на практике могут совпадать, а могут  значительно различаться, в результате чего уровень заинтересованности в  налогах у них также будут  различаться. Интересы государства, формально  являющиеся отражением интересов общества, на практике значительно отклоняются  от них, поскольку в ходе своего функционирования государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь какую-либо его часть, проводит соответственную  интересам этой части политику. Таким  образом, потребности в сумме  налоговых сборов для общества и  государства зачастую различаются, что создает проблему определения  «идеальной» суммы налогов, которую  необходимо собрать. На каждом этапе  своего развития государство определяет величину ресурсов, необходимых для  исполнения доходной части бюджета. И здесь на первый план выступает правильный подход к определению налоговой ставки — неправомерное ее завышение или занижение способны значительно снизить прогнозируемую величину собираемых налогов.

Список литературы

1. Экономическая теория / Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича, 3-е изд. - СПб.:Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер», 2004. - 544 с: ил. - (Серия «Учебник для вузов»)
2. Курс экономической теории / отв. ред. проф. Чепурин М.Н., и проф. Киселева Е.А.: - 5-е исправленное, дополненное и переработанное издание - Киров: «АСА», 2005г. - 832 с.
3. Основы экономической теории: учебник / В.Л. Клюня [и др.]; под ред.В.Л. Клюни, Н.В. Черченко. Мн.: Выш. шк., 2005. - 408 с.