Налоги как экономическая база и инструмент финансовой политики государства

Природные, материальные и трудовые ресурсы  необходимы и присущи любому обществу. В рыночной экономике к ним  прибавляются финансовые ресурсы. Современная постиндустриальная рыночная экономика не может обойтись без информационных ресурсов, которые приобретают в период научно-технической революции важнейшую роль.

В экономической  теории различают абсолютную и относительную  ограниченность ресурсов. Под абсолютной ограниченностью понимается недостаточность  производственных ресурсов для одновременного удовлетворения всех потребностей членов общества. Но если сузить круг потребностей, то в этом случае абсолютная ограниченность потребностей становится относительной, ибо для ограниченного круга  потребностей ресурсы относительно безграничны.

Абсолютная  ограниченность в основном характерна для природных и трудовых ресурсов; относительная — для материальных, финансовых, информационных ресурсов.

Процесс производства одновременно предполагает и процесс потребления. Учитывая связь производства и потребления, можно сказать, что продукт есть результат динамики и взаимопроникновения  этих двух стадий.

Если  рассматривать экономику как  результат единства производства и  потребления, то может сложиться  впечатление, что производство и  потребление — какой-то замкнутый  в себе процесс, не связанный с  природой и ее запасами. Но это не так. Человек постоянно берет  для производства вещества природы  и выбрасывает обратно отходы. Образуется замкнутый эколого-экономический цикл. Прежде чем попасть в сферу потребления, вещество должно пройти обработку в сфере производства. Если вещество природы может быть употреблено без производства, то оно попадает в категорию неэкономического блага.

Отсюда  возникает проблема, когда природа  может перестать быть неэкономическим  благом. Люди, чтобы не погибнуть, должны научиться ее воспроизводить и сделать  природу объектом деятельности человека. На это следует направить производительные силы человека.

Производительные  силы — это силы, которые человек  сумел приспособить для своего производства и потребления. Так как производство и потребление немыслимы без  человека, то силы природы, использованные для производства и потребления, есть производительные силы человека.

Они имеют  внутреннюю структуру. Внутри них выделяют прежде всего средства производства и рабочую силу.

В процессе производства складываются экономические, или производственные, отношения. Производительные силы и производственные отношения  находятся в постоянной динамике, люди меняют свои производительные силы, ставят себе на службу новые технологии, новые материалы и т. д.

Для нормального  развития экономики необходимо, чтобы  производство и потребление находились в определенной зависимости и  определенном отношении друг к другу. Смена технологий изменяет производство и потребление, но сама по себе не устанавливает  между ними правильных отношений. Отсюда видно, что в процессе производства должна образоваться еще одна сфера  — сфера экономических отношений. Эта сфера устанавливает зависимость  между изменяющимся производством  и изменяющимся потреблением. Экономические  отношения между производством  и потреблением выступают в качестве регуляторов и стимулов, которые в свою очередь зависят от конъюнктуры рынка, целей общества, уровня обеспеченности и т. д.

Для нормального  развития экономики необходимо, чтобы  производство и потребление находились в определенной зависимости и  определенном отношении друг к другу. Смена технологий изменяет производство и потребление, но сама по себе не устанавливает  между ними правильных отношений. Отсюда видно, что в процессе производства должна образоваться еще одна сфера  — сфера экономических отношений. Эта сфера устанавливает зависимость  между изменяющимся производством и изменяющимся потреблением. Экономические отношения между производством и потреблением выступают в качестве регуляторов и стимулов, которые в свою очередь зависят от конъюнктуры рынка, целей общества, уровня обеспеченности и т. д.

Таким образом, в процессе жизнедеятельности между  людьми складываются экономические, политические, правовые, технологические, организационные, этические и социальные отношения. Они отражают системные взаимосвязи  общества. Экономическая наука акцентирует  внимание на исследовании тех отношений, которые связаны с производством  благ и услуг. Их называют еще организационно-экономическими отношениями.

Помимо  них различают технико-экономические  отношения, возникающие при использовании  технического потенциала в ходе экономического развития общества. Технологические  отношения отражают специфику различных  эпох (стадий развития общества). Они  складываются в процессе взаимодействия между человеком и средством  труда, человеком и 

предметом труда, между людьми по поводу осуществления  производственного процесса. Совокупность технологических отношений, связанных  с созданием, применением и материализацией  научно-технических знаний в вещественной форме или в виде услуг, образует технологию производства. Техника, технология и складывающиеся на их основе отношения  выступают индикатором уровня развития общества и экономики.

Следовательно, чтобы изучить производство, надо разобраться во влиянии на него производительных сил (технологии), с одной стороны, и исследовать, какие регуляторы и стимулы мотивируют производство, — с другой.

Всякое  производство имеет свои особенные  формы. Среди исследователей нет  единства воззрений по этой проблеме. Все зависит от того, какие классификационные признаки принимаются за основу при определении социальных форм производства. Если за основу классификации взять этапы и уровень развития производительных сил, то на основе такого критерия выделяют:

• доиндустриальное производство, где преобладают сельское хозяйство и ручной труд;
• индустриальное производство, где преобладает крупное механизированное машинное производство;
• постиндустриальное производство, где преобладают сфера услуг, наука, образование и т. д.

Формационный  подход К. Маркса предполагает выделение  первобытного, рабовладельческого, феодального, капиталистического, коммунистического  производства.

В соответствии с марксистской трактовкой цель капиталистического производства — получение прибавочной  стоимости за счет эксплуатации рабочих. Цель производства постиндустриального  общества — обеспечение экономического роста, занятости, стабилизации цен, справедливого  распределения доходов и т. д.

3. Налоги как экономическая база и инструмент финансовой политики государства.

Мощное  воздействие на экономическую динамику оказывают не только

расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Налог —  это принудительно изымаемые  государством или местными властями средства с физических и юридических  лиц, необходимые для осуществления  государством своих функций. Сборы  эти производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента  централизованного воздействия  на экономическое развитие государства  имеет длительную историю с периода  широкого развития товарно-денежных отношений. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в Римской  империи во II веке.

По мере развития обмена и экономической  цивилизации денежные налоги вытесняют  другие виды платежей, в том числе  натуральный, и становятся господствующими.

В современных  условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная  функция — основная. Используя  ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция предполагает использование  налогов в качестве инструмента  перераспределения национального  дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных  видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту  функцию налогов, государство оказывает  влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.

Взимание  налогов основывается на использовании  различных ставок налогов. Различают  следующие виды ставок.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т. д.).

Пропорциональные  ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без  учета дифференциации его величины.

Прогрессивные ставки предполагают прогрессивное  повышение ставки налога по мере возрастания  дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.

Регрессивные  ставки предполагают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые  налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги. Значительную часть их образуют акцизы.

По использованию  налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они используются строго на определенные цели. Это налоги, например, на продажу бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством  и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и местные.

Представим  эту классификацию налогов на примере Российской Федерации:

Федеральные налоги

Местные налоги (республиканские, налоги краев, областей и автономных - образований)

• налог на добавленную стоимость  • акцизы на отдельные группы и виды товаров  • налог на доходы банков • налог на доходы от страховой  деятельности • налог на операции с  ценными бумагами • таможенные пошлины  • отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы • федеральные платежи  за пользование природными ресурсами  • подоходный налог на прибыль  предприятий  • подоходный налог с  физических лиц  • налоги на образование  дорожных фондов

• республиканские платежи за пользование  природными ресурсами  • налог на имущество  предприятий  • лесной налог  • плата за воду, забираемую промышленными структурами из водохозяйственных  систем • налог на имущество  граждан  • налог на строительство  объектов производственного назначения в курортной зоне • земельный налог  • целевые сборы с населения  на поддержание порядка, благоустройство  и другие сборы • регистрационный  сбор с предпринимательских структур

Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также форм и методов их построения образует налоговую систему. В ней  устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов.

Принципы, которым должна отвечать налоговая  система, были сформулированы еще А. Смитом и включали в себя принципы нейтральности, справедливости и простоты расчета.

Эти принципы не утратили своей значимости до настоящего времени. Нейтральность налоговой  системы заключается в обеспечении  равных налоговых стандартов для  налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности практически  не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и  подрывают экономическую стабильность.

Принцип справедливости предусматривает возможность  равноценного изъятия налоговых  средств у различных категорий  физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика  и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.

Принцип простоты предполагает построение налоговой  системы с использованием набора функциональных инструментов определения  облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.

В странах  с федеральным устройством при  формировании налоговой системы  широко используется принцип равномерного распределения налогового бремени  по отдельным регионам и субъектам федерации.

Надо  заметить, что такой метод сравнительного сопоставления рекомендуется международной  организацией ЮНЕСКО.

Правда, исчисление этих количественных характеристик  связано с рядом методологических трудностей. Это и различная покупательная  способность денег,

трудности суммирования государственных и  местных налогов, различия в классификации  доходов и правилах их исчисления, различия в составе населения  по уровню доходов и т. д. Вместе с  тем этот метод безусловно применим в сопоставлении отдельных экономических районов в пределах одного государства.

Главное направление совершенствования  налоговой системы — снижение налогового бремени. В России в 1995-1996 гг. приняты отдельные меры по его  ослаблению. Так, в 1996 г. отменен спецналог на повышение заработной платы выше нормируемой величины. Это решение направлено на «очистку» налоговой системы от надуманных, нерыночных налогов. Сокращено количество местных (региональных) налогов, которые не соответствуют рыночным принципам организации экономики.