Налоги и налоговая система

     2) увеличение ставок  земельного налога в среднесрочной  перспективе и дальнейший переход к его взиманию исходя из рыночной стоимости земли;

     3) введение налога  на недропользование с одновременной  отменой отчислений на воспроизводство  и развитие минерально-сырьевой базы;

     4) упорядочение нормативно-правовой  базы налогообложения субъектов  при ликвидации (банкротстве).

   

 

• Введение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям, предусматривает:

  - совершенствование  упрощенной (на основе фиксированных  платежей, патентов) системы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства,  реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям; 

  - определение  критерия отнесения субъектов к малому предпринимательству;

    - упорядочение перечня видов деятельности, подлежащих налогообложению на  патентной основе;

     - определение перечня видов деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной основе; 

     - совершенствование механизма определения стоимости патента.

• Улучшение и усиление администрирования налогов, совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов и создание единой системы учета косвенных налогов предусматривает:

      1) увеличение предела размеров сокрытых налогов, с которого наступает уголовная ответственность;

     2) повышение мер финансовой и уголовной ответственности за умышленное сокрытие налогов и приведение в соответствие всех нормативных актов, предусматривающих меры ответственности за налоговые преступления (нарушения);

     3) разработку системы учета налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения, в целях исключения возможности ведения ими хозяйственной деятельности до погашения финансовой и отчетной задолженности перед бюджетом (погашение недоимки, ликвидация неработающих предприятий и т.д.);

     4) совершенствование системы администрирования крупных налогоплательщиков;

     5) создание единой регистрационной системы налогоплательщиков (Минюст, Нацстатком, Соцфонд, ГНИ, ГТИ) в целях совершенствования учета налогоплательщиков;

     6) совершенствование механизма по применению и расширению прав налоговой службы в части контроля за соблюдением налогового законодательства;

     7) передачу прав на выдачу лицензий по отдельным видам деятельности налоговой службе;

     8) совершенствование законодательной базы путем исключения противоречивых, неясных положений Налогового кодекса, вопросов налогообложения из всех законодательных актов и их включения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и приведение в соответствие всех инструктивных материалов и других подзаконных актов;

     9) создание в судебной системе судей, специализирующихся на рассмотрении налоговых вопросов;

10) расширение практики решения  налоговых споров в досудебном  порядке.

• Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности

Устранение  диспропорций в налогообложении  и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности предусматривает:

      1) отмену льгот,  касающихся отдельных хозяйствующих  субъектов, а также групп (отраслей) субъектов;

      2) освобождение от  НДС видов поставок, а не отдельных  категорий субъектов хозяйственной  деятельности;

     3) отмену отдельных  действующих льгот по НДС в  поэтапном режиме.

    

• Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства .

Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка  капитала и предпринимательства  предусматривает:

     1) создание благоприятного  налогового режима по операциям  с ценными бумагами, усиление работы по подписанию Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращению уклонения от уплаты налогов;

      2) принятие Закона  Кыргызской Республики "О соглашении о разделе продукции при недропользовании".

      Необходимость принятия  указанного Закона обуславливается прежде всего его двумя особенностями, отличающими его от традиционных механизмов и прямо влияющими на инвестиционную активность в недропользовании:

      - в договоре между  собственником ресурсов недр (государством) и потенциальным недропользователем, инвестирующим промышленное освоение данного месторождения (инвестором), результаты экономической деятельности могут быть разделены товарной продукцией. Раздел товарной продукции между государством и инвестором взаимовыгоден для обеих сторон, так как, во-первых, существенно сокращает сроки поступления доходов в бюджет и, во-вторых, стимулирует недропользователя к снижению капитальных, эксплуатационных и других затрат и, как следствие, к увеличению прибыльной продукции для обеих сторон;

      - налоги, подлежащие  уплате инвестором государству,  кроме земельного налога и  платежей при пользовании недрами,  заменяются разделом товарной  продукции, получаемой от разработки  месторождения, что является существенной  льготой для инвестора, особенно  на стадии до выхода на проектную  мощность предприятия.

     Существенные выгоды  получает и государство как  равноправный партнер инвестора  в проектах на разработку месторождений,  осваиваемых на условиях раздела  продукции, так как государство,  вкладывая в качестве своей  доли в проект разведанное  за счет бюджетных средств  готовое месторождение, получает  не только платежи при пользовании  недрами, но и часть прибыльной  продукции от реализации проектов  на недропользование. И в этой  ситуации традиционный лицензионный  метод предоставления прав пользования  недрами, предусмотренный законом  Кыргызской Республики "О недрах", существенно уступает методу соглашений о разделе продукции, так как при лицензионном методе государство получает только налоговые платежи.

• Легализация теневого сектора экономики и реструктуризация задолженности хозяйствующих субъектов

Легализация теневого сектора экономики и ре-труктуризация задолженности хозяйствующих субъектов предусматривают:

     1) принятие Закона  Кыргызской Республики "О легализации  дохода";

      2) принятие нормативных правовых актов по реструктуризации задолженностей хозяйствующих субъектов.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение                               

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателями правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и   предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать  структурной  экономической

политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить более  справедливому  распределению  доходов,  не

допускается двойное обложение  налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное вмешательств в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться  и нам при создании  новой  налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния кыргызской экономики.

Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и политических условий сегодняшнего Кыргызстана, ищущего лучшие пути

реформирования своего народного  хозяйства.

Но выше  сказанное  не говорит о том,  что надо вообще игнорировать

теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов. Уже

сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые  системы вне зависимости  от  развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее  производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и  безусловно должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а напротив, предполагают  отличия между разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.

Но при  этом  любая  налоговая система,  где бы она ни  применялась  и какими конкретными чертами  ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это  соблюдение принципа равенства  и  справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной  (не  одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства.

Вторым непременным  требованием,  которому должна отвечать налоговая система, является эффективность  налогообложения. Реализация этого  требования предполагает, во-первых, что  налоги не должны оказывать влияние  на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система  обязана содействовать проведению  политики стабильности  и успешного  развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится  в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой

системы является и то,  чтобы  она не  допускала произвольного  толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей  стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные расходы,  которые  нужны для управления налогами и  соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать³. Под налогом, пошлиной, сбором понимается  обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд,  осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания,  по их роли  в формировании доходной части бюджета.

Существует  ряд общепризнанных принципов  налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный,   однократный обязательный   характер, простота и гибкость.

Основные  функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных  элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  Кыргызстана была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность  наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода экономики  к рыночным отношениям,  а также

препятствует инвестициям. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора  на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Предложений же  о  принципиально  иной  налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической основе, которой у нас в Кыргызстане еще нет.

На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических  условий   нашей страны, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

На Западе,  в  большинстве  стран  с  развитым  рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в  большей  степени лежит на гражданах,  тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

В ситуации осуществления серьезных и решительных  преобразований и отсутствия  времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается  вынужденным.  Но  необходимо думать  и о  завтрашнем дне,  когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы научно-исследовательские и учебные  институты,   располагающие         кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с нашими реалиями.