Налоги и налоговая система

налогообложения может существенно  различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая¹.

В числе налоговых  функций ученые также   называют: фискальную, распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую

(макроэкономическую), социальную.

Посредством фискальной функции системы налогообложения  удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые функции позволяют  трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой  ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная  функция состоит в обеспечении  доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это  роль налогов и налоговой политики  в системе факторов регулирования макроэкономических процессов,совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

Распределительная функция налоговой  системы проявляется в сложном

взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная  функция налогов носит многоаспектный характер. Само

материальное содержание налогов  как денежных ресурсов, централизуемых

государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет  в себе

возможность из обращения на непроизводственные цели. Социальная функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы

налоговых льгот и налоговых  ставок, что входит во внутренний механизм

действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная  функция налоговой системы требует  детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения  неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая»  функция. Как и любая другая функция,стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговойполитики.

Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство  налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.     Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может  эффективно

реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция  налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных  санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая  система Кыргызстана

2.1 Нормативные правовые акты и налоги

Нормативным правовым актом считается официальный  письменный Документ установленной формы, принятый правотворческим органом в пределах его компетенции .

 Нормативные  правовые акты имеют свою систему,  в которую входят: Конституция  Кыргызской Республики, конституционные  законы, законы, постановления Жогорку Кснеша и его палат, указы Президента, постановления Правительства, акты министерств и административных ведомств, решения местных государственных администраций и органов местного самоуправления.

Принятие  и введение в действие нормативных  правовых актов

Нормативный правовой акт, например, закон, принятый Жогорку Кенешем, должен быть подписан Президентом республики. После подписания закон подлежит официальному опубликованию в газете «Эркин-ТОО» в течение семи дней.

Официальным считается также опубликование  законов и других нормативных  правовых актов в Своде законов. Ведомостях Жогорку Кенеша и сборнике законов и актов Президента одновременно на кыргызском и русском языках. При публикации законов в иных органах печати обязательна ссылка на официальный источник. Законы могут быть также обнародованы по телевидению, радио, разосланы в соответствующие государственные структуры.

Днем  официального опубликования считается  день выхода в свет официального издания, в котором помещен текст соответствующего нормативного правового акта в полном объеме.

Действие  закона начинается по истечении десяти дней с момента его официального опубликования, если иное не предусмотрено  в самом законе или в законе о порядке введения его в действие. Например, Налоговый Кодекс введен в действие отдельным законом  от 26 июня 1996 года № 24 1 первого числа  месяца, следующего за днем подписания кодекса, т. е. с 1 июля 1996 года.

Конституция и основные налоговые принципы

Налогоплательщику следует знать, что Конституция  имеет высшую категорическую силу и  прямое действие в Кыргызской Республике.

На основе Конституции принимаются законы и другие нормативные акты. В Конституции  закреплены общие принципы налогообложения, компетенция государства, органов  власти и управления в этой сфере.

На территории нашей республики действует принцип  единой налоговой системы. Право  введения или отмены налогов принадлежит  исключительно Жогорку Кенешу. И, что самое важное, законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Кроме того, каждый гражданин в Кыргызстане  имеет право (данный перечень не является исчерпывающим):

- иметь  собственность, владеть, пользоваться  и распоряжаться ею по своему  усмотрению;

- на экономическую  свободу, свободное использование  способностей н имущества для  любой экономической деятельности;

- на свободу  труда, свободный выбор рода  деятельности и профессии Согласно  статье 25 Конституции граждане обязаны  платить налоги и сборы в  соответствии с законодательством. 

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс является сводом законоположений  о налогах, и администрировании, налоговых действиях налогоплательщиков на территории республики. Налогоплательщику  необходимо обратить внимание на то, что  Налоговый кодекс не регулирует:

1. таможенные  пошлины, сборы и платежи, которые  регулируются таможенным законодательством; 

2. особенности  налогообложения иностранных инвесторов  и субъекта свободных экономических  зон (СЭЗ), которые регулируются  соответствующими законами.

Другие  нормативные правовые акты по налогам

Некоторые вопросы налогообложения также  регулируются Указам' Президента республики®, постановленной и распоряжениями Правительства  и различными ведомственными актами.

Например, Министерство финансов может издавать *инструкции по реализации требований Налогового кодекса. Они имеют силу только после утверждения Правительством и действуют до их отмены. Разъяснение  положений Налогового кодекса готовятся Министерством финансов публикуются в официальной республиканской печати. Налоговая служба должна соблюдать установки данных разъяснений до их отмены.

В случае расхождения закона или иного  нормативного правового акта с Конституцией действует Конституция Кыргызской Республики.

В случае противоречия нормативных актов, издаваемых Президентом, Жогорку Кенешем и его палатами, Правительством, закону - действует закон Кыргызской Республики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование налоговой  системы Кыргызстана

3.1 Основные проблемы налогообложения

   К основным проблемам  налоговой системы, сложившимся  на сегодняшний день, следует отнести:

     1) неравномерное распределение  налогового бремени между отраслями  экономики, между добросовестными  и недобросовестными налогоплательщиками;

    2) невозможность реальной  оценки налогооблагаемой базы;

    3) отсутствие достаточных  налоговых стимулов для инвестиций;

     4) система налоговых  льгот, при которой налоговое  бремя переносится с одной  группы налогоплательщиков на  другую;

    5) несовершенство патентной  системы налогообложения;

    6) неэффективность системы  местных налогов;

     7) несовершенство и  недостаточная эффективность налогового  администрирования;

     8) существующая фискальная  политика не создает условий  для легализации "теневой экономики";

      9) законодательная  система не отражает в полном  объеме вопросы налогообложения  недропользования, финансового сектора.

 

3.2. Основные направления налоговой реформы

 

 

     Для дальнейшего улучшения  администрирования налогов, создания  одинаковых условий для всех  хозяйствующих субъектов, а также  для достижения роста доходной  части бюджета необходимо в  дальнейшем совершенствовать налоговую  систему.

    

     Основными направлениями налоговой реформы должны стать:

     1) снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов с одновременным расширением налогооблагаемой базы;

     2) введение упрощенной (на основе фиксированных платежей, патентов) системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям;

     3) улучшение и усиление администрирования налогов, совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов, создание единой системы учета косвенных налогов;

     4) устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности;

     5) содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства;

     6) легализация теневого сектора экономики;

     7) реструктуризация задолженностей хозяйствующих субъектов.

    

     Для выполнения этих  направлений необходимо предпринять  следующие шаги.

    

• Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов

Снижение налогового бремени хозяйствующих  субъектов предусматривает:

     1) поэтапную отмену нерыночных налогов, таких как налог за пользование автодорогами и отчисления в ФПЛЧС;

     2) снижение ставок прямых налогов (налога на прибыль и подоходного налога) с одновременной отменой неоправданных льгот по этим и другим налогам;

    3) приближение объемов вычета к реальным за-тратам хозяйствующих субъектов;

    4) сокращение количества неэффективных местных налогов и сборов.

    

 

• Расширение налогооблагаемой базы

  Расширение налогооблагаемой  базы предусматривает:

     1) введение налога на имущество.

     Налог на имущество является существенным компонентом многих систем налогообложения. Подобный налог отвечает многим общим принципам налогообложения, таким как достаточность (даже при относительно низких ставках этот налог способен принести достаточно доходов), стабильность, равенство (благосостояние в виде имущества отражает способность платить, а стоимостью имущества измеряются услуги, оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от уплаты этого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другом случае можно было бы не заметить). Во многих странах мира налог на имущество является основным источником дохода для органов местного самоуправления.

На первом этапе следует ввести упрощенную систему налогообложения только на недвижимое имущество и по мере готовности кадастра имущества следует переходить на взимание налога на имущество, основанное на его рыночной стоимости;