Характеристика капиталов и резервов

Нижегородский колледж экономики, статистики и права - филиал 
государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования « Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)» 
Нижегородский филиал МЭСИ

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
По дисциплине 
«Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Специальность 101101 
«Экономика и бухгалтерский учет»

 

Тема работы Характеристика капиталов и резервов

 

 

                                Выполнила Шаброва Ирина Сергеевна

              Студентка группы 11СОБ31

                                  Проверила Сандлер Ирина Валерьевна

 

ОЦЕНКА:

 

 

 

 

г. Нижний Новгород

2013 год

Содержание

 

Раздел l. Теоретическая часть

 
Введение……………………………………………………………………….…3

 
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КАПИТАЛОВ…………………………..4 
1.1. Уставный капитал…………..…………………………………….….……6

1.2.    Собственные  акции, выкупленные у акционеров………………………10

1.3. Добавочный капитал………………………….……………………..……12

1.4. Резервный капитал………………………………………………….…….15

1.5.  Нераспределенная прибыль….………………………………………......17 
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РЕЗЕРВОВ……………………………..19 
2.1.    Резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами…………………………………….……………20

2.2.  Оценочные резервы………………..………………………………………21

2.3.   Резервы предстоящих расходов…………………………………………..23

3. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА (ФОРМА№3)……………….

 
Заключение………………………………………………………………….........26

 

Раздел ll. Практическая часть…………………………………………....…

 
Список литературы……………………………………………………..…..….

 

 

 

 

 

3

Раздел l. Теоретическая часть 
ВВЕДЕНИЕ

      В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица. 
 
     Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств. 
 
      Таким образом, актуальной становится проблема учета и формирования уставного, резервного, добавочного капитала и организации расчетов с учредителями. 
 
      Целью данной курсовой работы является проработка теоретических аспектов и анализ характеристики капитала и резервов.

 

 

 

 

 

 

 

 

4

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КАПИТАЛОВ

 
      Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация независимо от организационно-правовой формы собственности помимо уставного капитала должна располагать определенными экономическими ресурсами, которые в совокупности называются ее капиталом. В процессе финансово-экономической деятельности происходит постоянный кругооборот капитала. Капитал последовательно меняет денежную форму на материальную в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности организации, принимая различные формы продукции, товара, работ, услуг, при реализации которых капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот. В бухгалтерском учете отдельно взятой организации формируется информация о состоянии и размещении капитала на различных фазах кругооборота, а также об изменении капитала в результате хозяйственной деятельности.

      С точки зрения участия в хозяйственном процессе и отражения в бухгалтерском балансе капитал можно условно разделить на активный и пассивный.

      Активный капитал — это стоимость имущества организации по составу и размещению. В состав активного капитала входит все имущество, которым владеет конкретная организация как обособленный объект хозяйствования. Состав, структура, динамика активного капитала отражаются в активе бухгалтерского баланса.

      Пассивный капитал характеризует источники формирования имущества (активного капитала) обособленной организации. Состав, структура, динамика пассивного капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Пассивный капитал в свою очередь подразделяется на собственный и привлеченный (заемный) капиталы. Соотношение активного и пассивного капиталов можно выразить уравнением:

 

5

      Привлеченный (заемный) капитал отражает возникающие в процессе хозяйственной деятельности обязательства организации перед третьими лицами (банками, государством, иными кредиторами). Обязательства перед третьими лицами — внешние обязательства — делятся на долгосрочные (срок исполнения по которым наступает более чем через 12 месяцев с момента отражения в учете и отчетности) и краткосрочные (срок исполнения менее чем через 12 месяцев). Собственный капитал организации как юридического лица представляет стоимость имущества (активов), принадлежащего организации и определяется как разность между активным и заемным капиталами. В указанном аспекте собственный капитал выступает как остаточный, отражающий совокупность средств, остающихся в распоряжении организации за вычетом обязательств:

      Собственный капитал отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности у собственников организации, при этом обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и представляющего собой уставный капитал, и капитала, создаваемого в процессе деятельности. В общем виде собственный капитал формируется из уставного, резервного, добавочного капиталов и нераспределенной прибыли. Конкретный состав собственного капитала зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

6

1.1.УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

      Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. 
 
      Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. 
 
      Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.  
 
      При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательно.  
 
      Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам.  
 
Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал 
Д50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал. 
 
      Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.  
 
      Изменение уставного капитала может быть произведено при смене организационно-правовой формы, а также в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала.

 

7

Увеличение УК	Уменьшение УК
При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75.1 К80 При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала, при этом в АО производится дополнительная эмиссия акций Д83,84 К80 В случае увеличения номинала акций (для АО) Д 50(51, 70, 75.1) К80	При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1 при уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1) При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К81 При неполном покрытии подпиской на акции величины уставного капитала Если величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Д80 К84 При ликвидации организации

Порядок и особенности формирования уставного капитала определяются организационно-правовой формой юридического лица: 

 

ОПФ	Структура капитала	Субсчета к счету 80
Хозяйственное товарищество (полное и на вере)	Складочный капитал - совокупность вкладов участников, внесенных для осуществления хозяйственной деятельности.    В полном товариществе участники отвечают всем своим имуществом по обязательствам товарищества.    В товариществе на вере помимо участников, есть вкладчики, которые отвечают по обязательствам товарищества в пределах своих вкладов.	80-1 Складочный капитал  80-1.1. Неоплаченный и оплаченный капитал  80-1.2. Полные товарищи и вкладчики
Акционерное общество (открытого и закрытого типа)	Уставный капитал разделен на определенное число акций и представляет собой номинальную стоимость акций, приобретенных акционерами.    Формируется путем первичной эмиссии акций.    Участники общества несут риск убытков только в пределах стоимости принадлежащих им акций.	По видам акций:   80-1 Простые (обыкновенные акции)  80-2 Привилегированные акции.По стадиям формирования капитала:   80-1 Объявленный капитал  80-2 Подписной капитал  80-3 Оплаченный капитал  80-4 Изъятый капитал
Общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью	Уставный капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли определенных размеров.    Участники ООО отвечают по обязательствам общества в пределах внесенных вкладов.    Участники ОДО отвечают по обязательствам общества всем своим имуществом в одинаковом кратном размере к стоимости вкладов.	Субсчета не выделяются

      На счете 75 "Расчеты с учредителями" отдельно ведется учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и по причитающимся доходам.  
 
      Разница между величиной уставного капитала (К80) и дебиторской задолженностью по вкладам (75-1) представляет собой величину оплаченного капитала.  
 
      Аналитический учет уставного капитала ведется по учредителям и видам изменений уставного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

1.2. СОБСТВЕННЫЕ  АКЦИИ, ВЫКУПЛЕННЫЕ У АКЦИОНЕРОВ

      Собственные акции (счет 81), выкупленные у акционеров, представляют собой акции, обыкновенные или привилегированные, которые были выпущены компанией и ею же впоследствии выкуплены, но не перепроданы и не изъяты из обращения. Как правило, выкуп собственных акций осуществляется компанией на рынке.

      В ряде стран выкуп собственных акций является достаточно распространенным. Существует несколько причин, по которым компания, возможно, выкупает собственные акции:

1. Желает иметь акции в распоряжении, чтобы предложить их своим сотрудникам в рамках планов опционов на покупку акций;
2. Пытается обеспечить более выгодные рыночные условия для собственных акций;
3. Желает увеличить размер прибыли на акцию;
4. Желает иметь дополнительные акции в распоряжении, чтобы использовать их позднее в собственной деятельности, например, при покупке других компаний;
5. Пытается предотвратить попытку враждебного поглощения компании.

      При выкупе собственных акций активы и собственный капитал акционеров компании сокращаются. В отличие от покупки акций других компаний подобная операция не считается приобретением актива. Собственные акции, выкупленные у акционеров, представляют собой акционерный капитал, который был выпущен, но более не находится в обращении. Компания может удерживать собственные акции, выкупленные у акционеров, в течение неопределенного периода времени, произвести их повторный выпуск или изъять из обращения.

      Собственные акции, выкупленные у акционеров, как и невыпущенные акции, не несут никаких прав до тех пор, пока не будет произведен их выпуск. У собственных акций, выкупленных у акционеров, нет права голоса, права на дивиденды в денежной форме или в форме акций, права на активы при ликвидации компании.

 

11

      Собственные акции, выкупленные у акционеров, не считаются находящимися в обращении при подсчете балансовой стоимости. Однако между невыпущенной и выкупленной собственной акцией есть одна существенная разница: акция, которая первоначально была выпущена по номинальной стоимости или выше и была полностью оплачена и впоследствии выкуплена, может быть повторно выпущена по цене, ниже номинальной стоимости, без каких-либо отрицательных последствий.

      Когда выкупается собственная акция, то она, как правило, учитывается по себестоимости. Операция уменьшает как активы, так и собственный капитал акционеров компании. Выкупленные собственные акции могут быть проданы по себестоимости, выше или ниже ее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

1.3.ДОБАВОЧНЫЙ  КАПИТАЛ

      Добавочный  капитал организации представляет  собой часть собственного капитала  и является общей собственностью  всех участников организации, не  разделенной на доли.