Государственный бюджет Казахстана: проблемы формирования и использования

1.2 Состав доходов и расходов  государственного бюджета

 

Функционирование бюджета, связанное  с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством  особых экономических форм — доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объективны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизованные ресурсы в соответствии с общегосударственными потребностями.

Состав и структура доходов  и расходов зависят от направлений  осуществления бюджетной и налоговой  политик государства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует приемлемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.

Подробный перечень и группировка  доходов и расходов определяется бюджетной классификацией. Бюджетная классификация — это систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, заложенная в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства [7, с.72].

Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь бюджета с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами министерств и ведомств, организаций и учреждений; позволяет объединить индивидуальные сметы и финансовые планы в сводные сметы и планы, обеспечивает увязку между сводными планами и бюджетной росписью.

Доходы классифицируются по четырем  подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории включают: налоговые  поступления; неналоговые поступления; доходы от операций с капиталом; полученные официальные трансферты; погашение займов и продажа государственных инвестиций; общее финансирование.

Остальные подразделения характеризуют  доходы в порядке все большей  детализации доходных источников. Например, в налоговых поступлениях класс  означает налоговую группу, подкласс — вид налога, специфика — конкретно плательщика или объект налога.

В расходах предусмотрена функциональная и экономическая классификация. Согласно функциональной классификации  расходы подразделяются на шесть  разделов: функциональная группа, функция, подфункция, учреждение, программа, подпрограмма. Предусмотрено 15 групп, 11 функций, 99 подфункций, 696 учреждений, 99 программ и 99 подпрограмм. Функциональная классификация представляет развернутую характеристику видов деятельности, мероприятий и участников бюджетных отношений.

Экономическая классификация расходов распределяет их по экономическим признакам  по четырем разделам: категория, класс, подкласс, специфика. Категория включает: текущие расходы, капитальные расходы, предоставление кредитов, финансирование. Класс, подкласс и специфика уточняют назначение и характер расходов, например, в текущих расходах: расходы на товары и услуги — заработная плата рабочих и служащих — основная заработная плата рабочих и служащих.

Бюджетная классификация позволяет всесторонне, четко и адресно систематизировать поступления и расходы для достижения высокой оперативности управления с применением средств автоматизации [8, с.64].

1.3 Бюджетный дефицит и способы  его регулирования

 

В каждом бюджете желательно уравновесить, то есть сбалансировать доходную и расходную часть. Баланс — это равновесие, и при составлении бюджета основным вопросом является достижение такого состояния денежных поступлений и расходов государства. Превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек (профицит). Он направляется на погашение государственного долга или может составить свободные остатки бюджетных средств (в республиканском и местных бюджетах). Свободные остатки бюджетных средств, образовавшиеся на конец бюджетного периода по завершенному бюджетному году, зачисляются на специальные счета правительства республики и местных исполнительных органов и используются на прирост оборотной кассовой наличности, а затем на покрытие государственного долга соответствующего органа власти [9, с.81].

При отсутствии такой необходимости  решения об использовании данных средств принимаются соответствующими администрациями. Превышение расходов над доходами вызывает дефицит государственного бюджета. Наличие значительного  и постоянного дефицита характеризует кризисное состояние финансов. Если уровнем дефицита считается 2—3% от величины валового внутреннего продукта страны. В таких случаях дефицит может быть покрыт с помощью выпуска государственных займов или эмиссии бумажных денег. При значительном и хроническом дефиците бюджета займы не покрывают потребностей государства, которые обеспечиваются дополнительной (то есть сверх потребностей товарооборота) эмиссией денег, что ведет к развитию инфляции, нарушению законов денежного обращения, обесценению денег, снижению доходов и падению жизненного уровня населения [11, с.94].

Бюджетный дефицит отражает состояние  экономики, а его наличие вызывается следующими причинами:

1) общий спад производства в  народном хозяйстве страны;

2) рост издержек общественного производства;

3) чрезмерный выпуск в обращение  денег, не покрываемых товарными  массами;

4) преобладание в расходах бюджета  значительных социальных расходов, не соответствующих уровню развития  экономики;

5) большие объемы финансирования  военных расходов, на содержание военно-промышленного комплекса, на управление;

6) крупномасштабный оборот «теневой»  экономики;

7) непроизводительные расходы и  потери в народном хозяйстве.

Существуют следующие способы  покрытия бюджетного дефицита:

1) государственные займы;

2) увеличение налогообложения;

3) эмиссия денег.

В свою очередь эмиссия денег  может выражаться как в прямом выпуске денежных знаков в обращение, так и косвенно — путем выпуска  казначейских обязательств и реализации их через Национальный банк коммерческим банкам, которые увеличивают свои резервы и посредством банковского мультипликатора увеличивают количество денег в обращении [12, с.49].

Фискальная политика в отношении  бюджетного дефицита основывается на трех концепциях.

1. Ежегодно балансируемый бюджет.

Подобный бюджет до последнего времени считался целью фискальной политики. Однако такое состояние бюджета уменьшает стабилизирующую, антициклическую направленность фискальной политики. Сбалансирование бюджета может даже усугубить колебания экономического цикла. При наличии безработицы и падении доходов населения налоговые поступления автоматически сокращаются. В этом случае для сбалансирования бюджета государству необходимо либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо осуществить оба эти действия. Итогом будет сокращение совокупного спроса и еще большее падение производства.

Политика сбалансирования бюджета  может также усилить инфляцию. При наличии инфляции повышение  денежных доходов автоматически  увеличивает налоговые поступления. Для ликвидации бюджетного излишка государство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. В любом из этих случаев усилится инфляция.

2. Бюджет, балансируемый на циклической основе. Согласно этой концепции бюджет балансируется в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Для предотвращения спада производства государство снижает налоги и увеличивает расходы, намеренно создавая дефицит. При последующем подъеме экономики государство увеличивает налоги и сокращает расходы, а возникающие бюджетные излишки направляются на погашение дефицитов в годы спада. Таким образом, проводятся антициклическая фискальная политика и балансирование бюджета в течение экономического цикла. Слабым звеном этой концепции является то, что спады и подъемы могут быть не одинаковы по глубине и длительности, что может нарушить циклическую сбалансированность бюджета.

3. Концепция функциональных финансов  состоит в том, что их целью  является балансирование экономики в целом для достижения макроэкономической стабильности, обеспечение неинфляционной полной занятости. Балансирование бюджета при этой концепции является второстепенной задачей, допускается как наличие дефицитов бюджета и государственного долга, так и бюджетных излишков.

Таким образом, после изучению теоретического материала по государственному бюджету  можно сделать вывод, что государственный  бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством  аккумулирования финансовых средств, позволяет производить стабилизацию экономики в целях достижения макроэкономического равновесия и способствует динамическому развитию страны.

Бюджет, являясь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества.

2. ДИНАМИКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РК

2.1 Анализ государственных доходов  РК

 

Доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

По состоянию на 1 ноября 2010 года доходы государственного бюджета (с учетом трансфертов) исполнены на 106,2% при плане 3 413, 8 млрд. тенге фактическое поступление составило 3 626,2 млрд. тенге.

План государственного бюджета на 1 ноября 2010 года по налоговым поступлениям исполнен 110,4 % или перевыполнен на 196.7 млрд. тенге. Неналоговые поступления выполнены на 119,6 %,. По поступлениям от продажи основного капитала - на 90,0 % [15, с.1].

За отчетный период 2010 года неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

За 2010 год по корпоративному подоходному  налогу при плане 847, 9 млрд. тенге в бюджет поступило 837,2 млрд. тенге, исполнение составило 98,7%. Неисполнение, в основном, за счет снижения поступлений по банковскому сектору, в связи с уменьшением привлекаемых банками инвестиций и объема выплат вознаграждений. Кроме того, отдельными налогоплательщиками представлены расчеты к уменьшению авансовых платежей на 2010 год. Однако по сравнению с  прошлым годом поступление корпоративного подоходного налога  увеличилось на 30% или на 193,6 млрд. тенге, что является положительным показателем  развития экономики страны в 2010 году.

План по индивидуальному подоходному  налогу выполнен на 103,7 %, или при плане 301,3 млрд. тенге в бюджет поступило 312, 3 млрд.тенге.

По социальному налогу план исполнен на 104,4 %, при плане 243, 0 млрд.тенге в бюджет поступило 253, 8 млрд.тенге.

По налогу на добавленную стоимость  при плане 590, 4 млрд.тенге в бюджет поступило 677, 2 млрд.тенге или 114,7%, в том числе   план по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства исполнен на 134,8%, или при запланированной сумме  179,0 млрд.тенге в бюджет поступило 241,4 млрд.тенге. Перевыполнение объясняется снижением темпов возврата НДС.

         

 

Таблица 1 - Исполнение доходов государственного бюджета по налоговым поступлениям на 01.11.2010 года, тыс. тенге

Наименование платежа	Факт  ГБ   за 2009 г.	План ГБ   за 2010 г.	Факт ГБ    за 2010 г	Отклонение	темп роста, в %
1	2	3	4	5	6
Налоговые поступления	2 228 681 798	2 702 957 751	2 934 080 721	231 122 970	131,7
Корпоративный подоходный налог	643 668 527,8	847 931 445	837 233 485, 8	-10 697 959	130,1
Налог на добавленную  стоимость	515 933 455,6	590 434 358	677 229 029,1	86 794 671	131,3
1) НДС на  товары внутреннего производства	111 278 726	179 013 520	241 359 887	62 346 367	216,9
2) НДС на  импортируемые товары, всего	404 554 729	411 420 838	435 869 142	24 448 304	107,7
Примечание: Источник – Справка по государственному, республиканскому и местным бюджетам за 2003-2011 годы Министерства финансов РК

 

По НДС на товары внутреннего  производства исполнение составило 134,8 %, или при запланированной сумме 179,0 млрд. тенге в бюджет поступило 241,4 млрд. тенге. Перевыполнение объясняется снижением темпов возврата НДС.

По НДС на импортируемые товары при плане 411,4 млрд. тенге поступление  составило 435,9 млрд. тенге или исполнено на 105,9%.

    По акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 106,6 %, или при плане 44, 8 млрд. тенге поступления составили 47 ,8 млрд. тенге.

По акцизам на импортируемые  товары при плане 20, 5 млрд.тенге фактически поступило 13, 6 млрд.тенге или исполнено на 66,2 %. Причиной неисполнения плана является  снижение объемов импорта по отдельным подакцизным товарам (пиву, автомобилям).