Фискальная политика и ее роль в государственном регулировании экономики

2. пособия по безработице  и прочие социальные выплаты,  которые в ситуации экономического  спада увеличиваются вследствие  увеличения числа безработных,  и, наоборот, при наличии экономического  роста, в результате которого  происходит снижение безработицы,  данные выплаты  автоматически снижаются. Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального размера, а только ограничивают размах этих колебаний.[6;185]

                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 2.1. Налог - основной  элемент фискальной политики государства

       Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.[11;12-14]

        Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

        В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

       Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

       Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.     

 Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги.

 Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.  Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

        В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают государственные и местные налоги. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины. Местные налоги взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

       Налоги по их использованию подразделяются на общие, они поступают в единую кассу государства, и специальные (целевые) (например, налог на продажу бензина, топлива, смазочных масел в США направляется в дорожный фонд).[12;29]

       В зависимости от характера взимания налоговых ставок налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным.

 Регрессивный налог предполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста. К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.

Для современной  налоговой системы характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает  как прямые, так и косвенные  налоги.

Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реализации государственных интересов:

• на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны
• затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводительный процесс в микро экономике
• для настоящего времени стало характерным стремление все в большей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе

Следующая ступень  развития концепции налогообложения  связана с пониманием того, что  манипуляция налоговыми ставками, увязка налогов с использованием ресурсов превращает их в мощный регулятор хозяйственных пропорций, способствует экономии ресурсов в хозяйственной деятельности. Плата за землю обычно ведет к увеличению высоты производственных зданий. Снижение налоговых ставок или введение режима ускоренной амортизации стимулирует рост производства. Ужесточение же налоговых ставок его тормозит.[12; 31]

Принципы налогообложения проявляются в способах взимания налогов. Таких принципов достаточно много:

Принцип выгоды предполагает увязку налога с используемым ресурсом. Например, тот, кто использует чистую питьевую воду в технических целях, должен платит налог за нее.

Принцип пожертвования  исходит из того, что за использование благ, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платят все, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог на фонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.

Современное налогообложение  доходов опирается на использование  прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличения доходов. Прогрессивное налогообложение учитывает разные возможности социальных слоев населения в финансировании государственных расходов.

Принцип равенства. Равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для их развития. В таком случае конкуренция должна реально отразить заложенные в налогах условия для эффективного хозяйствования.

В командно-административной системе, которая не учитывала законы рынка, налоговые привилегии всегда сопровождали государственное и коллективное хозяйствование. Частное хозяйство, по существу, было «задушено» налогами.

Среди принципов налогообложения обычно называют гибкость и адаптивность его к меняющимся общественно-политическим потребностям. Однако в этой гибкости следует соблюдать меру, не подрывая устойчивость действующего налогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как в современной России, да еще и задним числом, бизнес теряет ориентиры, необходимые для выработки долгосрочной стратегии. Инвестиционная деятельность обрастает дополнительными рисками, что укрепляет стремление бизнеса ограничиваться исключительно спекулятивными операциями.

Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этого принципа подрывает действия рынка, уменьшает количество налогоплательщиков, уменьшает предложение товаров. У потребителей чрезмерная тяжесть налогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и тем самым угнетающе действует на стимулы производства.

Очень сложен для  выполнения принцип исключения двойного и многократного налогообложения. Необходимость соблюдения этого принципа осознается всеми государствами, но редко кому удается полностью ему следовать. Например, налогообложение акционерных компаний обычно строится на двойном налогообложении. Налогом облагаются нераспределенная прибыль компании и дивиденды ее членов. Такая система действует в странах Бенилюкса, США, Швеции, Швейцарии, России.

Решением исключения многократного налогообложения  используемого сырья является введения налога на добавленную стоимость. При  использовании этого налога надбавка к цене сырья, возникающая при  прохождении продукта по производственной цепочке, облагается налогом всего  один раз. Налогом облагаются только те результаты деятельности, которые  добавляются к полученному извне  полуфабрикату.[12; 33-34]

В налогообложении  важно соблюсти принцип, исключающий возможность переложения налогового бремени. В странах с развитой рыночной экономикой налог на прибыль считается не самым лучшим налогом, так как предприниматель обычно пытается включить этот налог в цену в целях компенсации удорожания издержек. В результате налоговое бремя перекладывается на покупателя. Именно он оплачивает налог, а предприниматель выступает, по существу, собирателем этого налога.

Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, удобными и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитого рынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физических лиц. В результате налоговая система в России становится источником хозяйственных деформаций. Это проявляется по следующим направлениям:

• государство сталкивается со слабой собираемостью налогов, поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги
• налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так как предприниматели стремятся переложить налог на отпускные цены
• возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливает социальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходов граждан, что обостряет социальную напряженность.

      В дальнейшем по мере роста доходов населения Россия должна сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физических лиц, смягчая налогообложение бизнес.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Государственный бюджет – как основной инструмент фискальной политики. Бюджетный дефицит.

        Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет-смета доходов и расходов государства за определенный период времени, чаще всего на всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений каналов расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

       Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета  государства способно вмешиваться в рыночные механизмы.

Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем.

В-третьих, наличие бюджета  позволяет решать сложные социальные проблемы(бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и другие).

        Государственный бюджет составляется правительством и утверждается, принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства  появляются значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи, инвестиции.[4; 45-47]

        Бюджет современного государства представляет собой сложный многоплановый документ, отражающий все многообразие его функции.

       Распределительная функция проявляется в результате использования у государства денежных  на удовлетворение общественных потребностей: его межотраслевое, межтерриториальное, федеральное, городское перераспределение средств, обусловленное тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства.

        Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства, как складываются пропорции в распределение средств, как они используются.

       В доходах бюджета находят выраженные экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством. Появляются эти отношения  при совершении платежей в виде налогов сборов направляемых на формирование бюджетного фонда государства. В бюджет поступают сборы за право торговли, за парковку автотранспорта, курортные сборы, акцизные сборы, таможенные пошлины и др.

       Расходование государственного бюджета- это экономические отношения, которые возникают в процессе распределения бюджетных средств на нужды хозяйства и выполнение функции государства. Расходы правительства-это правительственные закупки товаров и услуг(закупка оружия, оплата услуг судей) и трансфертные платежи(пособия по безработице, выплаты по социальному страхованию, пособий ветеранам и другие).[4; 56-59]

       Значительные бюджетные средства, расходуемые на осуществление социально-культурные мероприятий, направляются на развитие образования, культуры, здравоохранения, на повышение социального обеспечения тех слоев населения, которые нуждаются.

      Что касается расходов на управление, то они необходимы в связи с тем, что государство выполнять  важные хозяйственно-организаторские функции и должно обеспечивать управленческую деятельность.

        В тех случаях, когда имеющиеся у бюджета доходы недостаточны для осуществления необходимых расходов, возникает бюджетный дефицит.

3.Государственное регулирование  фискальной политики и ее эффективность

      Так как основным показателем эффективности применения фискальной политики является государственный бюджет, то стоит рассмотреть влияние различных инструментов фискальной политики на этот показатель.