Финансовое планирование в системе управления организацией

 

Для построения системы нормирования требуется  соблюдать определенные принципы, такие  как:

• прогресс, который отражается в нормах достижений новых технологий, организации труда, производства и управления, а также передового опыта экономии живого труда;

• обоснованная разработка норм на основе расчетов и анализа деятельности;

• комплексность  в формировании нормативной базы для всех этапов плана;

• динамичная и гибкая система обновлений нормативной базы по мере изменения условий производства;

• сопоставимое обеспечение нормативной базы на всех уровнях планирования;

• формирование и обновление, а также использование нормативной базы

Достоинствами этого метода планирования является его простота. Учитывая норматив и фактический показатель, есть вероятность рассчитать отклонение, и на их основании мы можем разработать мероприятия по их устранению. В итоге главной проблемой управления финансами предприятий является выявление экономических и обоснованных норм и нормативов для определения и использования денежных ресурсов, в том числе контроля на предприятии за их соблюдением каждым подразделением.

К недостатками этого метода относятся постоянное изменение регулируемых нормативов и возможность корректировки внутриорганизационных нормативов в связи с изменением условий функционирования предприятия.

Расчетно-аналитический  метод. 

На основе анализа  величины финансового показателя, который принимается за базу, в том числе и индексов его изменения в плановом периоде, прежде всего рассчитывается через плановую величину этого показателя. В этом и состоит сущность этого метода планирования финансовых показателей.

Расчетно-аналитический метод планирования в основном применяется в случаях, когда нет технико-экономических нормативов, а связь между показателями скорее всего может быть установлена косвенно, для анализа их динамики и связей.

Этот метод в основном применяется при планировании суммы прибыльности и доходов, в том числе и для определения величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления, резервный, и по отдельным видам использования финансовых ресурсов, которые устанавливают плановые потребности в оборотных активах, величины отчислений амортизации.

Главной задачей данного метода является оценка эксперта. В итоге, недостатком этого метода является нехватка разработки нескольких вариантов финансового плана из-за недостаточно верной информационной базы.

Балансовый метод.

Сущность этого метода планирования финансовых показателей объясняется тем, что для построения балансов должна быть достигнута связь имеющихся в наличии финансовых ресурсов и потребности в них. Балансовый метод применяется для того, чтобы сплонированить и верно распределить прибыль и другие финансовые ресурсы, а также потребности поступления средств в финансовые фонды, а именно в фонд накопления, фонд потребления и другие.

Достоинствами балансового метода являются правильная обоснованность и реалистичность, так как необходимы верные элементы доходов и расходов для ведения их учета. К недостаткам относится динамика рыночных оценок капитала, конъюнктуры, инфляции.

Метод оптимизации плановых решений.

Разработка нескольких вариантов плановых расчетов заключается с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. В этом проявляется сущность метода оптимизации плановых решений. В полной мере могут применяться различные критерии выбора такие как:

1)минимум при введении затрат;

2)максимум приведенной прибыли;

3)минимум вложения капитала при большей эффективности результата; 4)минимум текущих затрат;

5)минимум на оборот капитала по времени, т.е. увеличение оборачиваемости средств;

6)максимум дохода вложенного капитала на рубль ;

7)максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Многовариантность -есть сущность данного метода при  составлении смет.

Из некоторых расчетов выбирается лучшая с точки зрения минимума затрат и максимума получаемого результата.

Этот метод, прежде всего, основан на отсутствии уточненных исходных предпосылок для разработки финансовых планов, что в итоге приводит к большой вероятности отклонений фактических показателей от запланированных.

Данный метод  является достоинством нормативного, расчетно-аналитического и балансового методов.

Экономико-математическое моделирование.

Количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими, есть сама сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей. Эта связь выражается именно эту модель. Экономико-математическая модель - это точное математическое определение экономического процесса, что означает, описание факторов, которые характеризуют структуру и закономерности изменения этого экономического явления благодаря математическим символам и приемам. Эта модель включает в себя только определяющие факторы. Модель должна строиться по функциональной или корреляционной связи.

У этой модель должны срабатывать только основные факторы. Проверка качества и работы моделей производится на практике.

Практика обычно показывает, что основные модели со множеством параметров оказываются чаще непригодными для практического использования. Планирование финансовых показателей на основе этого моделирования выступает основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (АСУФ).

Достоинствами экономико-математического метода является его представительность, что означает разумное определение наблюдений за изучаемым объектом и вероятность определения факторов, которые на него влияют. В итоге, степень отклонений расчетных показателей от фактических составляет определяющую величину. Именно поэтому можно сделать вывод о невозможности использования модели для планирования, это и можно признать недостатком этого метода.

Экономико-статистический метод.

Сущность этого метода состоит в исследовании закономерностей динамики конкретного показателя(определении линии его тренда) и распространении темпов этой динамики на прогнозируемый период. Несмотря на относительную простоту данного метода, его использование дает наименьшую точность прогноза, так как не позволяет учесть новые тенденции и факторы, влияющие на динамику рассматриваемого показателя. Этот метод может применяться в прогнозных расчетах лишь при неизменности условий формирования того или иного финансового показателя,что в современных экономических условиях весьма проблематично

Бюджетный метод (бюджетирование).

Для организации  системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления финансами,основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия.

Система бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Достоинства бюджетирования заключаются,на наш взгляд, в выполняемых им функциях:

1. Планирование  операций, обеспечивающих достижение  целей организации. Составление  бюджета позволяет уточнить и  детализировать стратегические  планы.

2. Коммуникация  и координация различных подразделений  предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп по предприятию в целом.

3. Ориентация  руководителей всех рангов на  достижение задач, поставленных  перед центрами ответственности.

4. Контроль текущей  деятельности, обеспечение плановой дисциплины.

5. Повышение  профессионализма менеджеров.

Основная проблема состоит в том, что для российских предприятий бюджетирование пока не стало инструментом оперативного управления, каковым оно является для зарубежных фирм.

Сетевой метод.

Применяется в крупных организациях. Он позволяет на основе сетевых графиков и моделей сделать следующее: представить организационную и технологическую последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных хозяйственных операциях; обеспечить их координацию; увязать объем финансовых ресурсов с источниками их образования.Достоинство метода: сетевой график отражает процесс выполнения комплекса операций с возможностью их корректировки на каждой из стадий процесса. Однако данный метод является сложным и не может обеспечить гибкость системы планирования.

Программно-целевой  метод.

Включает в  себя формирование и оптимизацию  производственной и инвестиционной программ и является по своей сути комплексным управлением финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Он предполагает использование всех имеющихся способов и приемов управления, планирования и регулирования  деятельности предприятия. Достоинством метода является обоснование объема ресурсов, не

обходимых для  достижения главной цели и задач.Вышеперечисленные  методы не могут быть использованы для разработки баланса доходов  и расходов и других финансовых планов. Поэтому для разработки прогнозного баланса применяются методы финансовой “пробки” и “процента от объема продаж”.

Наиболее  простым и распространенным методом обеспечения сводимости баланса является “метод пробки”.

Сущность этого  метода состоит в выявлении дисбаланса (разности пассивов и активов баланса), называемого “пробкой”, и определении путей ликвидации этой “пробки”. Например, при отрицательной разности пассивов и активов баланса, свидетельствующей о недостаточности средств для финансирования деятельности предприятия с намеченными расходами на сырье, материалы, приобретение оборудования и т.п., следует рассмотреть варианты привлечения дополнительного финансирования, например засчет кредитов. Корректировка пассива на сумму планируемого кредита приведет к образованию новой “пробки”, так как привлечение кредита увеличит расходы на сумму процентов за кредит и, соответственно, уменьшит прибыль. Таким образом, использование этого метода сводится к итерационным расчетам. Каждая итерация состоит в определении “пробки” и обосновании финансовых решений, позволяющих ее ликвидировать.

Второй метод  разработки прогнозного баланса  доходов и расходов, а также  собственно прогнозного баланса предприятия получил название метода пропорциональной зависимости показателей от объема реализации, или метода процента от продаж. Процедура этого метода основана на следующих предположениях:

• основные средства организации задействованы на полную мощность, и увеличение объема реализации потребует дополнительных инвестиций;

• предприятие  работает стабильно, и на начало планируемого периода значения большинства статей баланса оптимальны (в том числе запасы, остаток денежных средств соответствуют достигнутому объему реализации);

• изменение  большинства статей актива и некоторых статей пассива пропорционально изменению объема реализации.

При использовании  метода процента от объема продаж определяются:

•  во-первых, потребность во внешнем финансировании

•  во-вторых, источники финансирования

Представим алгоритм расчетов методом процента от продаж:

1. Выявляются те статьи  баланса, которые изменяются пропорционально объему продаж.

Как правило, к ним относят  затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции,управленческие, коммерческие расходы, дебиторскую, кредиторскую задолженность. Эти статьи переносят в прогнозную форму баланса с учетом роста объема продаж (умножив на индекс роста объема реализации).

2. Ряд статей баланса,  которые не изменяются спонтанно при росте объема продаж, определяются, например, финансовыми решениями,переносятся в прогнозную форму без изменений. К таким статьям можно отнести дивиденды, векселя к оплате.

3. Определяется нераспределенная  прибыль прогнозного года: к нераспределенной  прибыли отчетного года прибавляется  прогнозируемая прибыль за вычетом  дивидендных выплат (норма выплаты дивидендов на этой итерации расчетов принимается на уровне отчетного года).

4. Выявляется потребность  в дополнительном финансировании, и определяются источники финансирования с учетом возможных ограничений по структуре капитала, стоимости различных источников и т.д.

5. Формируется вариант  второго приближения с учетом  эффекта обратной финансовой связи (привлечение кредитов и займов не только увеличивает источники финансирования, но и приводит к росту издержек, связанных с выплатой процентов).

В случае если вторая итерация не позволяет свести баланс, следует провести еще несколько итераций, на каждой из которых будут приниматься в расчет те или иные финансовые решения.

При переходе к рыночным условиям хозяйствования финансовое планирование должно рассматриваться как основной элемент управления предприятием. В постоянно усложняющихся условиях ведения бизнеса значительно возрастают требования к системе финансового планирования, и это должно достигаться путем совершенствования самих методов с учетом их недостатков и преимуществ.