Анализ расходов на продажу в организациях розничной торговли

 

Как видно из таблицы 5 в 2011 году темп роста розничного товарооборота в действующих ценах по сравнению с 2010 годом незначительно опережал темп роста расходов средств на оплату труда. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с прошлым периодом снизился на 0,71% к обороту. Сумма относительной экономии средств на оплату труда по сравнению с 2010 годом составила 106,34 млн.р. (14915х(-0,71)/100).

Таблица 6

Влияние на расходы по оплате труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по розничной торговле Предприятия Х за 2010-2011 гг.

Факторы	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Влияние на изменение расходов по оплате труда
1	2	3	4	5
Среднесписочная численность торговых работников, чел.	334	322	-12	0,16 х (-12)= -1,92
Среднемесячная заработная плата на одного торгового работника, млн.. р.	0,16	0,197	+0,037	322х(+0,037)=11,914
Всего(гр1х гр2)	53,44	63,43	9,99	+9,994

 

В связи со снижением численности торговых работников в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 12 человек, расходы на оплату труда снизились на 1,92 млн. р. Рост среднемесячной заработной платы на одного работника на 0,037 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 11,914 млн. р.

Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема розничного товарооборота и в обратной от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние найдем, используя прием цепных подстановок (таблица 7).

 

 

Таблица 7

Влияние изменения розничного товарооборота, производительности труда торговых работников и средней заработной платы на расходы по оплате труда по розничной торговле Предприятия Х за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+;-)	Подстановка		Расчет влияния факторов на сумму расходов по оплате труда, млн. р.
				I	II
1	2	3	4	5	6	7
1.Розничный товарооборот в действующих  ценах, млн. р.	11327	14915	+3588	14915	14915	16,93
2. Среднесписочная численность  работников, чел.	334	322	-12	–	–	–
3.Производительность труда одного  работника, млн. р. (1/2)	33,913	46,32	+12,41	33,913	33,913	-23,21
4.Среднемесячная зарплата, млн. р.	0,16	0,197	+0,037	0,16	0,197	16,27
5.Сумма израсходованных средств на оплату труда, млн. р. (1/3х4)	53,44	63,43	+9,99	70,37	86,64

 

На основании данной таблицы можно сделать вывод, что расходы на оплату труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 9,99 млн. р. На это повлияли следующие факторы: увеличение товарооборота на 3588 млн.. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,93 млн. р., увеличение производительности труда одного работника на 12,41 млн. р. в отчетном году по сравнению с прошлым привело к уменьшению расходов по оплате труда на 23,21 млн. р., увеличение среднемесячной заработной платы на 0,037 млн. р. привело к увеличению расходов по оплате труда на 16,27 млн. р.

Таким образом, увеличение сумм расходов по оплате труда следует рассматривать как отрицательный фактор, так как при увеличении расходов уменьшается и прибыль организации.

Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению расходов на оплату труда на 23,21 млн. р., а повышение среднемесячной заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда в размере 16,27 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 9,99 млн. р. Таким образом, относительное сокращение расходов на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения производительности труда работников.

Значительный удельный вес в расходах на реализацию товаров в торговле занимают транспортные расходы. Более подробный анализ транспортных расходов можно проводить по видам используемых транспортных средств. Это позволяет более глубоко изучить и оценить транспортные расходы. Сумма затрат по этой статье увеличилась на 61 млн. р. При этом большое влияние оказал ценовой фактор.

Сумма расходов по статье «Проценты за пользование кредитами банка» уменьшились на 76 млн. р. Это связано с тем, что в Предприятие Х были проведены два этапа погашения кредитов.

Расходы по статье «Расходы на аренду и содержание зданий» увеличились на 49 млн. р. На это увеличение повлиял рост индекса цен на коммунальные услуги.

Из вышеперечисленных данных можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах на реализацию товаров занимают такие статьи, как «Расходы на оплату труда» и «Транспортные расходы». Поэтому Предприятию Х необходимо более внимательно отнестись к расходам по этим статьям и изыскать пути по их сокращению.

 

2.5 Анализ влияния расходов на реализацию товаров на прибыль и рентабельность организации. Пути оптимизации расходов на реализацию товаров.

 

Важнейшими финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является прибыль и рентабельность. Величина прибыли находится в зависимости от сумм валовых доходов и расходов на реализацию товаров. Если рост валового дохода увеличивает суммы прибыли, то увеличение расходов на реализацию приводит к ее уменьшению. Основные показатели хозяйственной деятельности Предприятия Х представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности Предприятия Х за 2010-2011 гг.

 

Показатели	Годы		Отклонение (+;-)	Темп роста, %
	2010	2011
1	2	3	4	5
1. Розничный товарооборот, млн. р.:
1.1 в действующих ценах	11327	14915	+3588	131,68
1.2 в сопоставимых ценах	11327	12863	+1536	113,56
2. Валовый доход:
2.1. в сумме, млн. р.	1899	2585	+686	136,12
2.2. в % к товарообороту	16,77	17,33	+0,56	–
3. Расходы на реализацию товаров:
3.1. в сумме, млн. р.	2165	2546	+381	117,60
3.2. в % к товарообороту	19,11	17,07	-2,04	–
4. Прибыль (убыток) от реализации  товаров:
4.1. в сумме, млн. р.	-278	39	+317	-14,03
4.2. в % к товарообороту	-2,45	0,26	+2,71	–
5. Внереализационные расходы, млн. р.	76	32	-44	42,11
6. Внереализационные доходы, млн. р.	68	108	+40	158,82

 

На основании таблицы можно сделать вывод о том, что при розничном товарообороте 2011 года – 14915 млн. р. достигнут темп его роста в действующих ценах на 31,68%, в сопоставимых ценах – на 13,56%. Положительным моментом работы Предприятия Х является увеличение валового дохода как по сумме, так и по уровню. По сравнению с 2010 годом уровень валового дохода увеличился на 0,56%, а прирост суммы доходов составил 36,12%. Такое увеличение валового дохода оказало влияние на рост прибыли. Сумма расходов на реализацию товаров в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 17,60%, а их уровень в 2011 году ниже уровня 2010 года на 2,04%.

Подведя итог проведенному анализу можно сделать вывод, что положительное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение валового дохода и внереализационных доходов, а также уменьшение суммы внереализационных расходов, отрицательное – рост расходов на реализацию товаров и уменьшение внереализационных доходов.

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказали расходы на реализацию. Целесообразно рассчитать количественное влияние уровня расходов на реализацию товаров в 2011 году по сравнению с 2010 годом на изменение прибыли. Для этого отклонение фактического уровня расходов на реализацию товаров умножается на фактический розничный товарооборот 2011 года:

-2,04 х 14915 : 100 = -304 млн. р.

Следовательно, уменьшение уровня расходов на реализацию товаров привело к увеличению прибыли отчетного года в сумме 304 млн.. р., тем самым увеличив рентабельность от реализации товаров исследуемой организации.

Уровень рентабельности затрат от хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к расходам на реализацию товаров. В Предприятие Х этот показатель составил 1,53%.

В условиях рыночной экономики особое внимание необходимо уделить режиму экономии и оптимизации расходов, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим фактором повышения конкурентоспособности торговой организации.

В целях улучшения деятельности организации необходимо:

• разработать конкретные мероприятия на 2012 год по финансовому оздоровлению предприятия и осуществлять контроль за их исполнением;
• ежемесячно проводить анализ расходов на реализацию как в целом, так и по отдельным статьям номенклатуры для выявления резервов их экономии;
• усилить контроль за эффективностью использования транспортных средств организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;
• торговой службе детально изучить ассортимент имеющихся в торговой сети товаров, выявить наличие неходовых товаров, организовать выездную торговлю;
• составлять заявки на товары, учитывая спрос потребителя;
• ужесточить контроль за расходованием средств на оплату труда;
• дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологических процессов;

Таким образом, предполагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных статей расходов на реализацию товаров, а в конечном итоге – повышение конкурентоспособности торговой организации.

 

Заключение

 

Процесс управления расходами на реализацию товаров в торговле достаточно сложный, поскольку он требует учета разнонаправленных интересов: государства, предприятия, производителей, покупателей товаров. Основная задача системы управления расходами на реализацию состоит в том, чтобы увязать эти интересы. Управление расходами означает совершенствование всей хозяйственной деятельности розничной торговой организации. Категория расходов тесно взаимодействует с такими категориями, как товарооборот, товарные запасы, валовые доходы и прибыль.

Торговое обслуживание сельского населения связано с масштабными затратами. Размер валовых доходов ограничивается со стороны государства и вышестоящих организаций и поэтому единственной возможностью увеличения прибыли, повышения эффективности работы кооперативных организаций и улучшения качества обслуживания населения является снижение расходов на реализацию товаров.

Хорошо налаженный учет, контроль и анализ расходов на реализацию товаров ведет к устранению и уменьшению таких расходов, которые не являются целесообразными для торгового предприятия, так как они не содействуют росту товарооборота и не обеспечивают достижения других целей, то есть необходимо сокращать затраты, не дающие соответствующей отдачи.

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет предложить следующие основные резервы снижения расходов на реализацию товаров:

• рост товарооборота в денежном выражении, при относительном снижении уровня расходов на реализацию товаров за счет ритмичной и равномерной продажи товаров;
• рост валовых доходов предприятия за счет повышения качества реализуемых товаров, а следовательно и их стоимости (частью которой является торговая надбавка);
• оптимизация размещения товарооборота по территории района деятельности торгового предприятия; сокращение расстояния перевозок товаров; использование оптимального транспорта и дорог);
• сокращение звенности товародвижения, а также оптимальное соотношение источников поступления товаров;
• эффективное использование материально-технической базы торговли: повышение уровня механизации и автоматизации торгового процесса; улучшение использования оборудования, машин, производственных мощностей (площадей); соблюдения сроков ремонта (текущего, среднего, капитального) основных фондов торговли;
• повышения производительности труда торговых работников;
• усиление контроля за расходами в разрезе отдельных статей и элементов затрат с целью выявления расходов, не работающих на отдачу, а также нормирования издержек с учетом потоварной издержкоемкости;
• интенсивное внедрение полной автоматизации всего учета на предприятии с целью повышения оперативности принятия управленческих решений и усиления контроля за расходами на реализацию товаров.

Реализация предложенной методики по совершенствованию учета и по мобилизации резервов снижения расходов на реализацию товаров, выявленных в ходе анализа, позволит усилить контроль за расходами на реализацию товаров и привести их к оптимальному уровню.