Анализ использования трудовых ресурсов

В процессе аналитической работы можно сгруппировать подразделения организации по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации и механизации труда и др., чтобы определить уровень экономической эффективности отдельных подразделений организации, выявить резервы улучшения работы отстающих подразделений.

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д.

Балансовый прием анализа чаще всего применяется при изучении финансового положения организаций. С его помощью на основе бухгалтерского баланса сопоставляют данные актива (состав и размещение средств) с данными пассива (источники и целевое назначение средств), устанавливают правильность использования средств, банковских кредитов и т.д.

Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

Метод корреляционного анализа чаще всего используют, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. когда изменение одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого. Например, на уровень средней заработной платы работника влияет его квалификация. Однако уровень оплаты труда работников с одинаковой квалификацией может быть различен, так как на него влияют и такие факторы, как организация производственного процесса, производительность труда и др. Вероятностная зависимость между явлениями, не имеющая функционального характера, называется корреляционной.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

1) составляется модель  действующих факторов (уравнение  регрессии);

2) дается количественная  оценка тесноты связей (коэффициент  корреляции).

Эвристические методы относятся к неформальным методам решения экономических задач. Они используются в тех случаях, когда основным источником получения информации является интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса. Из них наиболее распространенным является метод экспертных оценок. Сущность этого метода заключается в организованном сборе суждений специалистов по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. При использовании этого метода проводится опрос специалистов. Такой опрос может быть индивидуальным, коллегиальным, очным или анонимным. Организаторы такого опроса определяют объекты и цели экспертизы, подбирают экспертов (причем компетентных), а затем анализируют и обобщают результаты экспертизы.

Разновидностями метода экспертных оценок являются:

• метод "мозговой атаки" (возникновение идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов);

• метод "мозгового штурма" (когда одна группа экспертов выдвигает идею, а другая ее анализирует);

• метод "дельфи" (предусматривает анонимный опрос специалиста по заранее подготовленным вопросам с последующей обработкой ответов).

В аналитической работе имеют широкое распространение методы математического программирования, сетевого планирования, теории игр, теории массового обслуживания. С их помощью решают наиболее сложные аналитические задачи, неразрешимые традиционными методами. Например, определяют оптимальные варианты перевозки грузов из большого количества пунктов, размещения торговой сети, прикрепления розничных торговых организаций к поставщикам и т.д.

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности организаций, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволяет определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций – это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

В экономическом анализе также используются методы, основанные на кибернетических подходах и решениях (методы имитации, обучения, распознания образов), методы математической теории планирования, экстремальных экспериментов, эвристические методы (методы адаптационной оптимизации и адаптационного контроля). Эти методы получают все большее распространение благодаря использованию информационных и компьютерных технологий.

 

 

 

 

 

Раздел II  Анализ финансового состояния и экономических  результатов

2.1. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

2.1.1. Анализ состава и  динамики прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

   Таблица 2.1

Анализ состава и динамики прибыли

Показатель	Начало года, тыс. руб.	Конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, услуг до выплаты процентов и налогов	28 000	26 000	-2 000	92,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	27 212	25 586	-1 626	94
Валовая прибыль	788	414	-374	52,3
Коммерческие расходы	12	10	-2	83,3
Управленческие расходы	8	6	-2	75
Прибыль (убыток) от продаж	768	398	-370	51,8
Внереализационные доходы	1 440	980	-450	68
Внереализационные расходы	380	320	-60	84,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 828	1 058	-770	57,9
Текущий налог на прибыль	438,72	253,92	-184,8	57,9
Чистая прибыль	1 389,28	804,08	-585,2	57,9

 

 

Анализируя таблицу 2.1, видно, что валовая прибыль на конец периода сократилась на 374 тыс. руб. за счет сокращения выручки на конец периода на  2000 тыс. руб. или на 7,2%. Прибыль от продаж также сократилась на  370 тыс. руб. или на 48,2%, за счет сокращения валовой прибыли. В итоге произошло сокращение чистой прибыли на 585,2 тыс. руб.

Положительным является сокращение управленческих расходов на 2 тыс. руб. и   коммерческих расходов на 2 тыс. руб.

В целом финансовую деятельность положительной признать нельзя.

 

2.1.2. Анализ рентабельности производства и реализации продукции

 

Таблица2.2

Анализ рентабельности производства и реализации

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение	Темп роста, %
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	788	414	-374	52,5
Затраты  по реализованной продукции, тыс. руб.	27 212	25 586	-1 626	94
Выручка от реализации, тыс. руб.	28 000	26 000	-2 000	92,8
Рентабельность продукции, %	2,8	1,6	-1,2	57,1
Рентабельность продаж, %	2,7	1,5	-1,2	55,6

 

 

Анализ рентабельности производства и реализации продукции проводится по данным, представленным в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли от продаж продукции приходится на один рубль полных затрат.

Рентабельность продаж (оборота) показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции.

Показатели рентабельности на предприятии очень низкие и имеют тенденцию к снижению.

Из данных таблицы 2.2 следует, что за анализируемый период показатель рентабельность продукции сократился на 1,2 пункта, и предприятие стало получать меньше прибыли от реализации продукции с одного рубля полных затрат. Это отрицательно сказывается на эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность продаж в отчетном году также сократилась на 1,2 пункта, несмотря на сокращение затрат по реализованной продукции на 6% и, вероятно, снижением цен на продукцию.

 

2.2. Анализ финансового состояния предприятия

2.2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

 

Таблица 2.3

Горизонтальный анализ баланса

Показатели	Код	На начало года				На конец года			Отклонения
		абс вел., тыс.руб.			уд. вес, %	абс. вел, тыс.руб.	уд. вес, %		абс.вел.	уд. вес.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы		30200		90,8		30300		85,3	+100	-5,5
1.1 Нематериальные активы	110	98,5		2,4		101		0,3	+2,5	-2,1
1.2 Основные средства	120	30101,5		90,4		30199		85,0	+97,5	-5,4
1.3 Незавершенное строительство	130	-		-		-		-	-	-
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	140	-		-		-		-	-	-
1.5 Прочие внеоборотные активы	150	-		-		-		-	-	-
2. Оборотные активы		3051		9,2		5222		14,7	+2171	+5,5
2.1 Запасы	210	1138		3,4		3006		8,4	+1868	+5,0
2.2 Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	31		0,09		38		0,1	+7	+0,01
2.3 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты)	230	-		-		-		-	-	-
2.4 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	610		1,8		418		1,1	-192	-0,7
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	250	-		-		-		-	-	-
2.6 Денежные средства	260	1172		3,5		860		2,4	-312	-1,1
2.7 Прочие оборотные активы	270	100		0,3		900		2,5	+800	+2,2
БАЛАНС		33251		100		35522		100	+2271	0
ПАССИВ
3. Капиталы и резервы			29362	88,3		31190		87,8	+1828	-0,5
3.1 Уставный капитал	410		10500	31,5		10500		29,6	-	-1,9
3.2 Добавочный капитал	420		18750	56,3		18750		52,7	-	-3,6
3.3 Резервный капитал	430		-	-		-		-	-	-
3.4 Фонд социальной сферы	440		-	-		-		-	-	-
3.5 Целевые финансирование и  поступления	450		-	-		-		-	-	-
3.6 Нераспределенная прибыль прошлых  лет	460		-	-		-		-	-	-
3.7 Нераспределенная прибыль отчетного  года	470		112	0,3		1940		5,5	+1828	+5,2
5. Краткосрочные обязательства			3889	10,9		4332		12,1	+443	+1,2
Займы и кредиты	610		400	1,1		387		1,0	+13	-0,1
Кредиторская задолженность	620		3489	9,8		3945		11,1	+456	+1,3
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630		-	-		-		-	-	-
Доходы будущих периодов	640		-	-		-		-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650		-	-		-		-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660		-	-		-		-	-	-
БАЛАНС			33251	100		35522		100	+2271	0