Система платежей за природные ресурсы

5. Пользование участками лесного  фонда для нужд охотничьего  хозяйства;

6. Пользование участками лесного  фонда для научно-исследовательских  целей;

7. Пользование участками лесного  фонда для культурно-оздоровительных,  туристических и спортивных целей.

Все виды использования лесного  фонда осуществляются на платной  основе.

Формы платы за пользование лесными  ресурсами установлены Основы лесного  законодательства Российской Федерации  в виде лесных податей, арендной платы, отчислений в фонды воспроизводства, охраны и защиты леса.

Размеры лесных податей определяются по ставкам за единицу продукции (при пользовании лесом) или по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного фонда. Принципы определения ставок лесных податей устанавливаются субъектами Федерации, а конкретные размеры ставок налогов - местными органами самоуправления.

Лесные подати поступают в бюджеты  городов и районов. Часть средств  направляется на охрану и защиту лесов.

Арендная плата вносится за аренду лесного фонда. Принципы определения  и взимания арендной платы устанавливаются  представительными органами субъектов  Федерации. Конкретный её размер определяется городскими, районными органами самоуправления. Вся арендная плата поступает  в бюджет города или района по месту  аренды.

Фонд воспроизводства, охрана и  защита лесов создаётся за счёт отчислений лесопользователей. Размер отчислений определяется в процентах от стоимости заготовленной лесной продукции - древесины, как заготовленной, так и переработанной, реализованной, израсходованной на собственные нужды и численной по ценам реализации. Фонд воспроизводства является государственным внебюджетным фондом. Его средства расходуются на воспроизводство, охрану, защиту лесов; на содержание лесной охраны, лесоустройство, учёт, мониторинг лесов, организация пользования лесным фондом.

Минимальные ставки лесных податей  дифференцированы:

· по лесотаксовым поясам и группам лесов;

· по видам основных пород леса; наиболее высокие таксы установлены  на бук, дуб, кедр, сосну, а самые низкие - на осину, ольху;

· по качеству древесины (деловая, дровяная);

· по сортиментам деловой древесины (крупная, средняя, мелкая).

Лесным кодексом РФ (ст. 107) установлен ряд льгот, направленных на освобождение от платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд следующих  категорий:

участников Великой Отечественной  войны, а также граждан, на которых  законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

· инвалиды I и II групп:

· пенсионеров, проживающих в сельской местности;

· лиц, пострадавших от стихийных бедствий;

· вынужденных переселенцев;

· крестьянских (фермерских) хозяйств;

· представителей коренных малочисленных  народов.

 

4.5 Плата за землю

 

На основании ст. 65 Земельного кодекса  РФ (Федеральный закон от 25.10.2001г. №136-ФЗ), использование земли в  РФ является платным. Плата за землю  взимается на всей территории РФ. Цель ее введения состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических  условий хозяйствования на землях различного качества; обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах путем формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Формами платы являются: земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.[6]

Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и  землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений  при передаче земли в собственность, установление коллективно-долевой  собственности на землю, передаче по наследству, дарении, получении банковского  кредита под залог земельного участка вводится нормативна цена земли. Данный показатель характеризует стоимость участка определенного качества и месторасположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственника земли, землевладельцев и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земли в расчетный год.

Целью введения платы за землю определялось стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения  плодородия почв, выравнивание социально-экономических  условий хозяйствования на землях разного  качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Земельная плата устанавливается  дифференцированно для земель сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного использования. Ставки налога на землю сельскохозяйственного  назначения учитывают состав угодий, их качество, площадь и месторасположение. Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам РФ установлены Законом РФ «О плате  за землю», ст. 5 (в редакции от 25.07.2002г.).

Минимальные ставки земельного налога за 1 га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов  РФ.

Плательщиками земельного налога и  арендной платы являются организации (предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и  форм собственности, включая международные  неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации  и иностранных юридических лиц  и граждан, иностранные юридические  лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства, которым земля  предоставлена в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложения земельным  налогом и взимания арендной платы  являются земельные участки, части  земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности  на земельный участок), предоставленные  юридическим лицам и гражданам  в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:

1. Земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

2. Земельные участки, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, индивидуального  жилищного строительства, индивидуального  садоводства, огородничества и  животноводства;

3. Земельные участки, предоставленные  кооперативам граждан для садоводства,  огородничества и животноводства;

4. Земельные наделы, предоставленные  отдельным категориям работников  предприятий, учреждений и организаций  транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего  хозяйств;

5. Земельные участки для жилищного,  дачного, гаражного строительства  и иных целей;

6. Земли промышленности, транспорта  для жилищного, дачного, гаражного  строительства и иных целей;

7. Земли промышленности, транспорта, связей, радиовещания, телевидения,  информатики и космического обеспечения,  энергетики;

8. Земли лесного фонда, на  которых производится заготовка  древесины, а также сельскохозяйственные  угодья в составе лесного фонда;

9. Земли водного фонда, предоставленные  для хозяйственной деятельности;

10. Земли лесного и водного  фондов, предоставленные в рекреационных  целях.

Земельный налог взимается в  расчёте на год с облагаемой налогом  земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные  участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование  другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется  отдельно каждому пропорционально  площади строения, находящегося в  их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные  для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется  каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Основанием для установления и  взимания налога и арендной платы  за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или  пользования (аренда) земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам  и гражданам исчисляется, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утверждённых ставок земельного налога.

Если землепользование плательщика  состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием  налога по этим земельным участкам.

Земельные участки могут передаваться в пользование на условиях аренды. В связи с этим арендодатели государственных  и муниципальных земель в лице администраций районов и городов  могут устанавливать любые размеры  ставок арендной платы, в том числе  и нулевые. При этом предоставление льгот в централизованном порядке  относится только к земельному налогу, а не к арендной плате за землю.

Арендная плата за землю может  взиматься отдельно или в составе  общей арендной платы за всё арендуемое имущество, когда кроме земли  в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные  ресурсы, но с обязательным перечислением  органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые  для обслуживания жилых и нежилых  строений, предоставленных в пользование  юридическим лицам или гражданам  по договорам аренды, земельный налог  взимается с арендодателя. При  аренде земель и имущества, находящихся  в государственной и муниципальной  собственности, арендная плата взимается  с арендатора.

По земельному налогу установлено  большое количество льгот. В частности, от уплаты земельного налога полностью  освобождаются:

· заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

· предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной  деятельности малочисленных народов  и этнических групп, а также народными  художественными промыслами в местах их традиционного бытования;

· научные организации, опытные, экспериментальные  и учебно-опытные хозяйства сельско- и лесохозяйственного профиля;

· учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые  за счет средств бюджетов различного уровня либо за счет профсоюзов (за исключением  курортных учреждений), детские оздоровительные  учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории  и культуры и т.д.

· земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы  РФ;

· земли общего пользования населенных пунктов;

· учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной  направленности и спортивные сооружения независимо от источников финансирования;

· высшие учебные заведения, научно-исследовательские  учреждения, предприятия и организации  академической науки;

· санитарно-курортные и оздоровительные  учреждения, учреждения отдыха, находящиеся  в государственной и муниципальной, а также в профсоюзной собственности;

· участники Великой Отечественной  войны и граждане, на которых распространены льготы участников Великой Отечественной  войны;

· инвалиды I и II групп и т.д.

Юридические лица - плательщики земельного налога - исчисляют его самостоятельно и ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые инспекции по месту  нахождения облагаемых объектов налоговую  декларацию. Исчисление земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые не позднее 1 августа  вручают им налоговое уведомление об уплате налога. Все плательщики уплачивают земельный налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, в котором определяется и ее форма.

Платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих  органов местного самоуправления. Часть  средств аккумулируется на уровне бюджетов субъектов РФ, часть - в федеральном  бюджете для финансирования централизованных мероприятий.