Система платежей за природные ресурсы

Затраты на реализацию программных  мероприятий и их социально-экономические  и экологические результаты должны рассматриваться на сравнительной  основе, что одновременно является условием достижения взаимной увязки доходной и расходной частей целевых  программ. При оценке ее экономической эффективности я исходила из прогнозируемого уровня бюджетных доходов, получаемых от использования природных ресурсов, представленного в следующей таблице.

Таблица 1. Прогноз поступления платежей в форме налогов за пользование природными ресурсами и загрязнение окружающей природной среды на период 2004 - 2012 гг. (в ценах 2004 г.) млн. руб.[2]

Наименование платежей	Поступление в бюджетную систему  РФ	Поступление в федеральный бюджет	Поступление в территориальные  бюджеты
Платежи за минерально-сырьевые ресурсы	1 770 000	1 090 000	680 000
Платежи за лесные ресурсы	36 400	13 224	23 176
Платежи за водные ресурсы	44 788	18 441	26 347
Платежи за водные биологические ресурсы	100 000	100 000	-
Платежи за загрязнение окружающей среды	96 494	18 334	78 160
Итого	2 047 682	1 239 999	807 683

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Плата за пользование недрами

 

Закон Российской Федерации «О недрах», принятый в 1992г., содержит правовые и  экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование  и охрану недр. На его основе отношения  природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования - введение платежей в бюджет за пользование  недрами, иными словами, пользование  недрами в Российской Федерации  становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской  деятельности, в том числе юридические  лицами граждане других государств.

В соответствии с ФЗ РФ от 03.03.1995г. №27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон «О недрах», с пользователей  недр взимались платежи за поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами  в целя, не связанных с добычей  полезных ископаемых, в том числе  для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Система платежей включала в себя: сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензий; плату за пользование недрами; отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на отдельные виды минерального сырья. Кроме того, с пользователей недр могли взиматься: плата за землю или акваторию и участок территориального моря; плата за геологическую информацию о недрах; другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

С 01 января 2002 года вступила в силу глава 26 Налогового кодекса РФ. Она  ввела новый налог - на добычу полезных ископаемых. Этот налог пришел на смену  отчислениям на воспроизводство  минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации и  индивидуальные предприниматели, которые  являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование.

Распределение налогов и средств  от использования производится следующим  образом:

· платежи, за право добычи полезных ископаемых распределяются в соответствующих  процентах между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами;

· плата за право выполнения поисково-разведывательных работ и за право использования  недр для целей, не связанных с  разработкой полезных ископаемых, а  также платежи за право добычи общераспространённых полезных ископаемых поступают в бюджеты городов  и районов, на территории которых  происходило пользование недрами.

В пункте 2 статьи 336 Налогового кодекса  РФ перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются налогом на добычу:

· общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателем и используемые им для личного потребления;

· геологические коллекционные  материалы;

· ископаемые, полученные в тот  момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные  и учебные полигоны, геологические  заповедники, заказники, памятники  природы, пещеры и т.д.). Эти объекты иметь научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;

· полезные ископаемые, которые извлечены  из отходов добывающего предприятия  и связанных с ним перерабатывающих производств;

· дренажные подземные воды, извлекаемые  при разработке месторождений полезных ископаемых.

Предусматривается два способа, с  помощью которых можно узнать количество добытого ископаемого, - прямой и косвенный. При прямом используются измерительные средства и учитываются фактические потери полезного ископаемого. Косвенный способ можно применять только в случае, если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье, и когда количество ископаемых нельзя определить с помощью прямых измерений.

Стоимость добытых полезных ископаемых налогоплательщик определяет самостоятельно. Для этого он должен учитывать:

· цены реализации полезного ископаемого  без учета государственных субвенций;

· расчетную стоимость этого  ископаемого (например, если организация  не получила выручки).

Если стоимость добытых полезных ископаемых невозможно определить исходя из цен реализации, то берется их расчетная стоимость, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом применяется порядок  признания доходов и расходов, установленный для определения  налоговой базы по налогу на прибыль.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая  низкая ставка для калийных солей - 3.8%, а самая высокая для нефти  и газового конденсата - 16.5%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется  налоговая ставка 0%. Эта ставка применяется  для:

• нормативных потерь, которые образуются в результате добычи полезных ископаемых;
•   попутного газа;
• попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;
• полезных ископаемых, которые остаются в отходах перерабатывающих производств, потому что в России нет технологии, позволяющей их извлекать:
• подземных вод из контрольных или резервных скважин, если эти воды извлекают для планового контроля:
• минеральных вод, когда их используют в лечебных и курортных целях и при этом не торгуют ими;

Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых - календарный  месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Срок уплаты налога в бюджет - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая  декларация представляется в налоговые  органы по месту нахождения налогоплательщика  не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

4.3 Плата за пользование объектами животного мира

 

С 01.01.2004г. действует новая глава  НК РФ (гл. 25.1), которая установила сборы  за пользование объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами  в случае их изъятия из среды обитания. Такой вид деятельности осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование данными объектами, выдаваемой в соответствии с законодательством  РФ.

Плательщиками сборов признаются организации  и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели - пользователи объектами  животного мира и водных ресурсов. При этом платными объектами пользования являются водные биологические ресурсы во внутренних водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения выступают  объекты животного мира и водных ресурсов, содержащие в перечне ст. 333.3 НК РФ (дикие животные, птицы, рыбы, морские млекопитающие и другие морепродукты).

Длительно время плата за пользование  объектами животного мира отсутствовала. Вопросы компенсации затрат на осуществление  работ по охране и воспроизводству  объектов решались через оплату лицензий (разрешений), которые выдавались специально уполномоченными органами.

За плату предоставляются в  пользование следующие объекты  животного мира, изъятие которых  из среды обитания производится по лицензии или разрешениям:

1. Отнесённые к объектам охоты;

2. Отнесённые к объектам рыболовства;

3. Принадлежащие к видам, занесённым  в Красную Книгу РФ;

4. Не отнесённые к объектам  охоты и рыболовства и не  принадлежащие к видам, занесённым  в Красную Книгу РФ.

Плата за пользование указанными объектами  животного мира, изъятие которых  из среды обитания производится по лицензиям или разрешениям, устанавливаются  органами исполнительной власти субъектов  РФ с учётом местных особенностей и видов пользования объектами  животного мира на основании предельных размеров платы, утверждаемых Правительством РФ.

При осуществлении мер по регулированию  численности отдельных объектов животного мира, представляющих угрозу для здоровья и жизни людей, сельскохозяйственных и других домашних животных, а также  в целях предотвращения нанесения  ущерба народному хозяйству, животному  миру и среде его обитания изъятие  соответствующих объектов животного  мира может осуществляться бесплатно  в порядке, определяемом специально уполномоченными государственными органами по охране, контролю и регулированию  использования объектов животного мира и среды их обитания.

Ставки сбора за использование  объектов животного мира установлены  в рублях за одно животное и дифференцированы по видам животных. К примеру, максимальная ставка применяется при изъятии  овцебыка, гибрида зубра с бизоном  или домашним скотом в размере 15000 руб. и минимальная - 120 руб. за фазана или тетерева. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких  копытных животных применяется ставка, пониженная на 50%. Ставки сбора за пользование  водными ресурсами установлены  в рублях за одну тонну объекта  водных биологических ресурсов и  за одно млекопитающее. Дифференциация ставок осуществлена по бассейнам морей, рек, озер, водохранилищ и видам биологических  ресурсов. Например, ставка сбора за промысел в Дальневосточном бассейне установлена в размере 3000 руб. за одну тонну, а в Северном бассейне - 5 000 руб.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира и водных ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов, ресурсов и установленной  ставки сбора.

За пользование объектами животного  мира и водными объектами сбор уплачивается в виде разовых и  регулярных взносов. Разовый сбор составляет 10% от исчисленной суммы и вносится при получении лицензии, оставшаяся часть платится равными долями в  виде регулярных взносов в течение  срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.

 

4.4 Плата за пользование лесными ресурсами

 

Лесопользование в Российской Федерации  регулируется Лесным кодексом РФ от 04.12.2006г. №200-ФЗ (с изменениями), а также  другими федеральными законами и  иными нормативными актами РФ и субъектов  РФ.

Задачи и цели лесного законодательства РФ установлены в ст.2 ЛК РФ. Лесное законодательство направлено на обеспечение  рационального и неистощительного использования лесов, их охране, защиту и воспроизводство исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесных экосистем, повышения экологического и ресурсного потенциала лесов, удовлетворения потребностей общества в лесных ресурсах на основе научно обоснованного многоцелевого лесопользования.

Лесной доход представляет собой  совокупность платежей за пользование  лесными ресурсами, включающими  в себе лесные подати, арендную плату  за участок лесного фонда, сданный  в аренду, и плату за перевод  лесных земель в нелесные.

Объектами лесных отношений являются: лесной фонд Российской Федерации, участки  лесного фонда, права пользования  ими, леса, не входящие в лесной фонд, их участки, права пользования ими, древесно-кустарниковая растительность.

Лесопользователями являются граждане и юридические лица, которым предоставлены права пользования участками лесного фонда и права пользования участками лесов, не входящих в лесной фонд, обязаны рационально использовать лесной фонд.

В Лесном кодексе (Ст.80) подробно определены виды лесопользования, которые могут  осуществляться в лесном фонде:

1. Заготовка древесины;

2. Заготовка живицы;

3. Заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, коры, бересты, пихтовых, сосновых, еловых лап, новогодних ёлок и др.)

4. Побочное лесопользование (сенокошение,  пастьба скота, размещение ульев  и пасек, заготовка древесных  соков, заготовка и сбор дикорастущих  плодов, ягод, орехов, грибов, других  пищевых лесных ресурсов, лекарственных  растений и технического сырья,  сбор мха, лесной подстилки  и опавших листьев, камыша и  другие виды побочного лесопользования,  перечень которых утверждается  федеральным органом управления, лесным хозяйством);