Платность природных ресурсов

ВВЕДЕНИЕ

Россия - одна из самых  богатых стран мира по запасам  полезных ископаемых и наличию других природных ресурсов. Эффективное  использование природно-ресурсного потенциала дает реальную возможность  преодолеть затянувшуюся стагфляцию в  экономике, достигнуть высоких темпов роста ВВП и восстановить необходимый для развития страны индустриальный и технологический уровень. Важнейшим фактором экономического роста может стать использование благоприятной конъюнктуры мирового рынка природного сырья, реализация на практике эффективных финансовых механизмов изъятия в бюджетную систему рентных доходов и их использования для ускоренного развития перерабатывающих отраслей экономики и социальной сферы.

В современных условиях резко возросла необходимость бережного  потребления невозобновимых природных ресурсов, сохранения накопленного производственного потенциала, сложилась тенденция к сокращению минерально-сырьевой базы и ухудшению экологической обстановки в стране, но вместе с тем сохранился неэффективный механизм изъятия и использования ренты. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики.

Внедрение эффективных  механизмов изъятия ренты от использования  природных ресурсов может обеспечить ежегодные дополнительные поступления  в бюджет. Это позволит направить дополнительные доходы на стимулирование инвестиционной деятельности, выполнить социальные обязательства государства перед гражданами, профинансировать многие социальные программы, повысить пенсии, зарплату работникам бюджетных отраслей и пособия незащищенным слоям населения страны.

Актуальность и недостаточная  разработанность проблем налогообложения  природных ресурсов обусловили выбор  темы исследования, его цель и задачи.

Целью курсовой работы является построение рациональной системы налоговых платежей за природные ресурсы на основе развития теории платности и фискально-рентной оценки природных ресурсов в рамках налоговых отношений, а также разработки действенных налоговых механизмов изъятия в бюджет природной ренты.

Исходя из указанной  цели, в работе поставлены следующие задачи:

- рассмотреть природные ресурсы как объект природопользования и налогообложения;

- раскрыть теоретические  и методологические основы формирования  рентных отношений и рентных  доходов в системе факторов  производства и налоговых отношений; - исследовать взаимосвязь экономической оценки природных ресурсов и налогов;

- рассмотреть действующую  систему налоговых платежей за  природные ресурсы;

- определить проблемы  налогообложения в природоэксплуатирующих  отраслях в Российской Федерации в современных условиях;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Платность природных  ресурсов

1. Природные ресурсы как объект природопользования и налогообложения

В течение тысячелетий  человек в своей деятельности использует естественные богатства  и блага, созданные природой, т.е. природные ресурсы. Природные ресурсы - горные породы, воздух, растительность, почвы, фауна - могут служить предметом труда и потребления и в этом качестве становятся ресурсами существования и развития общества. Понятие "природные ресурсы" принадлежит одновременно и природной, и социально-экономической сфере. Связывая эти сферы, природные ресурсы обеспечивают их тесное взаимодействие в процессе природопользования.

Было время, когда природные  ресурсы рассматривались только в узком, производственном понимании. Например, А.А. Минц к ним относит тела и силы природы, которые могут быть использованы в форме непосредственного участия в материальной деятельности1. В связи с постоянным увеличением перечня используемых человеком свойств природных ресурсов, роста экологической опасности и внимания к экологическим проблемам, стало применяться более широкое толкование понятия "природные ресурсы". Одно из обобщающих их определений принадлежит Н.Ф. Реймерсу, который называет природными ресурсами "природные объекты и явления, используемые в настоящем, прошлом и будущем для прямого и непрямого потребления, способствующие созданию материальных богатств, воспроизводству трудовых ресурсов, поддержанию условий существования человечества и повышающие качество жизни"2.

Ресурсами становятся природные  тела, субстанции, свойства, как только они начинают рассматриваться в  аспекте принципиальной возможности  использования в хозяйственной  и иной деятельности человека, для  удовлетворения потребностей общества. Большинство ресурсов являются полифункциональными и используются как с производственной целью, так и для формирования экологических условий жизни человека.

Развитие отношений  природопользования оказывает влияние  на экономический рост государства. В условиях реформируемой экономики сложился рынок природных ресурсов, связывающий потребителей и производителей, позволяя первым получать желаемые блага, а вторым — доход от продажи товаров и услуг. Природные ресурсы отдаются в пользование за определенную плату и становятся факторами производства, принося владельцу доход - ренту.

Важной особенностью ресурсных рынков является то, что  ресурсы на них приобретаются  с целью производства. Когда ресурсы  приобретаются на рынке и включаются в процесс создания товаров и  услуг, они становятся факторами производства. Хозяйствующие субъекты применяют факторы в производстве своей продукции; следовательно, спрос на ресурсы определяется спросом на производимые ими товары и услуги. Поэтому, на рынках ресурсов существует производный спрос, т.е. зависящий не от самого ресурса, а от той продукции, которую при помощи его можно выпускать.

В процессе развития общества постоянно возникают противоречия между возрастающими потребностями  людей и ограниченными возможностями  биосферы, природных ресурсов по их удовлетворению. Исследуя воздействие человеческой деятельности на природу, К. Маркс отмечал, что люди вступают в определенные связи и отношения, и только в рамках этих общественных связей и отношений существует их отношение в природе.

Следует отметить, что  действующая в настоящее время система платежей за пользование природными ресурсами, отличаясь сложностью специфичностью, объединяет ряд федеральных, региональных и местных налогов, большинство из которых до сих пор не имеют полного и определенного налоговым законодательством правового статуса, что существенно усложняет порядок их исчисления и внесения в бюджет. Кроме того, нам не совсем понятна логика законодателей, исключивших с 1 января 2005 года большую часть налогов на природные ресурсы из Налогового кодекса (налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, лесной налог, экологический на 69 лог, экспортную таможенную пошлину), вероятнее всего это жесткое лоббирование чьих-то интересов. Поэтому следует пересмотреть данные изменения, то есть возвратить названные налоговые платежи в перечень налогов и сборов Налогового кодекса РФ.

Рис. 1 Система налогов и платежей за пользование природными ресурсами

Рассмотрим подробнее  особенности организации взимания названных платежей за основные виды природных ресурсов.

В ранее действовавшей  системе налогообложения при  пользовании недрами применялись  три налоговых платежа: плата  за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ОВМСБ), акциз на нефть и  стабильный газовый конденсат.

Несколько подробнее остановимся на ранее существовавших платежах за пользование недрами и отчислениях на воспроизводство минерально-сырьевой базы как платежах, дававших основную долю поступлений от ресурсных платежей.

Платежи за пользование  недрами взимались в форме разовых взносов и (или) регулярных платежей в течение срока реализации предоставленного права. Регулярные платежи определялись как доля от стоимости добытого минерального сырья с учетом сверхнормативных потерь при добыче полезных ископаемых. Порядок и условия взимания платежей за пользование недрами, критерии определения ставок устанавливались Правительством РФ по каждому месторождению в отдельности. Окончательные размеры этих платежей уточнялись при предоставлении лицензии на пользование недрами. Кроме того, при определенных условиях недропользователям предоставлялся достаточно широкий спектр льгот в виде освобождения от уплаты вышеуказанных платежей.

Рис. 2 Платность использования природных ресурсов

 

 

1.2. Экономическое содержание налогов на природные ресурсы

Плата за природные  ресурсы, как форма реализации экономических  отношений между собственником  природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в  экономическом механизме природопользования.

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались более или менее равномерно и планомерно. Приобретая какой - либо товар, являющийся или связанный с природными ресурсами, оплачивается не только стоимость, обусловленную трудовыми усилиями на его производство, но и стоимость не требующею ни каких затрат и возникающую только в силу стабильности (абсолютной неэластичности) и ограниченности предложения ресурса.

Из этого  следует, что возможности изъятия  сверхдоходов, получаемых ресурсодобывающими отраслями, напрямую зависят от используемых фискальных инструментов, набор которых для изъятия природной ренты (так называемого сверхдохода) весьма ограничен. При этом налоговая система, ориентированная на изъятие природной ренты, должна быть [27, c. 70]:

- экономически  эффективной;

- гибкой;

- прогрессивной;

- нейтральной;

- простой  в администрировании.

Экономическое содержание платежей (налогов) на природные  ресурсы проявляется через изъятие  ренты, возникающей в процессе использования  природных ресурсов.

 Цель рентных  платежей за природные ресурсы  уравнять экономические условия  добычи и управлять этими условиями  [24, c. 10].

Современная экономическая теория относит ренту  к одному из источников доходов, наравне  с заработной платой, процентом и прибылью. Используется понятие экономической ренты, которая определяется как цена, уплачиваемая за использование земли и других природных ресурсов, количество которых (их запасы) строго ограничено.

Ялбулганова А.А. придерживается точки зрения, что  государство может прибегнуть к различным способам обращения в свой доход природоресурсной ренты. При этом используются две основные группы механизмов: налоговые и неналоговые [54, c.15].

Одна из многочисленных групп - как сторонников введения природной ренты, так и ее противников - практически единодушна в понимании, что природная рента является налогом и должна взиматься через налоговую систему. Поэтому спор оппонентов внутри этой группы идет в одной лишь плоскости: сколько дополнительных денежных средств в бюджет государства можно изъять через систему измененного налогообложения [45, c. 60].

Есть и  принципиально иная точка зрения, например, по мнению Валентея С.Д. природная  рента это не налог и налогом  быть не может. Прежде всего, потому, что  ренту должен платить тот, у кого она возникает, а не граждане России, оплачивающие в конечном счете товары и услуги, в цену которых включена рента и другие налоги за пользование природными ресурсами [28, c. 31].

Для того, чтобы  раскрыть экономическое содержание налогов на природные ресурсы необходимо так же определиться с самим определением природоресурсные платежи и природные ресурсы.

Следует отметить, что в научной литературе понятия  «природоресурсные платежи» и «природные ресурсы» трактуется неоднозначно.

Понятие «природные ресурсы» принадлежит одновременно и природной, и социально-экономической сфере. Связывая эти сферы, природные ресурсы обеспечивают их тесное взаимодействие в процессе природопользования. Рыночная экономика требует рационального использования и охраны природных ресурсов как объекта хозяйствования и среды обитания людей.

«Платежи  за пользование природными ресурсами», «плата за природопользование», «плата за природные ресурсы», «платежи за использование природных ресурсов» - вот неполный перечень наименований, применяемых юридической и экономической доктриной при определении названных платежей [32, c. 47].