Ревизия кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств

ПЛАНИРОВАНИЕ  ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ 
Планирование — это разработка контролирующим органом общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения контроля, в том числе разработка программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления контрольных процедур, необходимых для осуществления поставленных задач. 
Планирование контрольного мероприятия должно проводиться в соответствии с общими принципами организации контроля, а также в соответствии со следующими частными принципами: 
а) комплексности планирования; 
б) непрерывности планирования; в)оптимальности планирования; 
г) действенности планирования; 
д) конкретности плановых заданий; 
е) реальности планирования; 
ж) гибкости и мобильности планирования. 
Принцип комплексности планирования контроля — обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного исследования до заключительного акта ревизии. 
Принцип непрерывности — установление сопряженных заданий группе контролеров и увязка этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании проверки на длительный период времени, например в случае проверки крупных холдингов, контролирующему органу следует своевременно корректировать программы контрольных мероприятий с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (создание или ликвидация дочерних компаний и т.п.), а также промежуточных результатов проверок (например, выявление аффилированных лиц, о которых не было известно на предварительной стадии контроля). 
Принцип оптимальности — обеспечение вариантности планирования для возможности выбора оптимального варианта программы контроля на основании критериев, определенных законом или контролирующим органом. 
Принцип действенности — содержание в плане точных указаний исполнителей и сроков. Такой план позволяет контролировать эффективность ревизионных мероприятий. 
Принцип конкретности плановых заданий — конкретизация вопросов программы, подлежащих проверке, до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей. Например, раздел программы по проверке состояния хранения готовой продукции может быть отражен следующим образом: 
1) проверить обеспеченность организации складскими помещениями и их состояние; 
2) выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета; 
 
3) проверить соблюдение установленного порядка складирования готовой продукции; 
 
4) выявить факты порчи готовой продукции на складах; 
 
5) выявить факты хранения готовой продукции вне складов; 
 
6) выявить факты хранения неучтенной продукции. Принцип реальности — проверка плана с точки зрения реальных 
 
возможностей выделенных для ревизии людей и материальных ресурсов и предусматривание возможности привлечения к ревизии дополнительных ресурсов. Например, нельзя провести инвентаризацию крупного склада без привлечения рабочих, участвующих в перемещении ценностей в процессе проверки. 
Принцип гибкости и мобильности — совершенствование, дополнение и уточнение плана в ходе ревизии. Если бы план, составленный в начале ревизии, оставался неизменным и не корректировался по мере выявления фактов нарушений и злоупотреблений, ревизия не могла бы быть успешной. Иногда план, даже тщательно продуманный, приходится перестраивать после проверки отдельных фактов. Внесение в план изменений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами. Выявление каких-либо фактов может вызвать необходимость проверки новых обстоятельств, не предусмотренных ранее ни программой, ни рабочим планом, более углубленного рассмотрения ранее изученных вопросов. План корректируется до тех пор, пока по каждому выявленному факту не будут собраны материалы, дающие правильное представление об изучаемых явлениях. 
Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии (далее — программа ревизии). 
Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. 
 
Программа ревизии может содержать следующие разделы: 
 
• цель ревизии; 
 
• вопросы, подлежащие проверке; 
 
• средства и условия, необходимые для проведения ревизии; 
 
• сроки и место исполнения; 
 
• состав участников ревизии; 
 
• формы документального оформления ревизии. Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала, и опыта, накопленного ревизующим органом и утверждается руководителем ревизующего органа или заказчиком. 
 
В разделе "Цель ревизии» формулируются главные задачи ревизии, например анализ финансового состояния АО. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансово-хозяйственную деятельность предприятия и расчеты с бюджетом; проверка эффективности использования внеоборотных активов. Перечисляются объекты ревизии, например АО, его дочерние предприятия и филиалы. Часто в данном разделе приводится перечень структурных подразделений организации. 
 
В разделе «Вопросы, подлежащие проверке" перечисляются направления финансово-хозяйственной деятельности организации, например проверка внеоборотных активов: основные средства, капитальные вложения, ценные бумаги, вложения в уставный капитал, оборудование к установке. 
 
В разделе "Средства и условия, необходимые для проведения ревизии» содержатся перечень оргтехники, средств связи, доставки, условия проживания, время работы и др. 
 
В разделе «Сроки и место исполнения» указываются время начала и окончания ревизии, промежуточные контрольные сроки, место расположения объектов ревизии. 
 
В разделе «Состав участников ревизии» дается перечень лиц, допущенных к проведению ревизии. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации. 
 
Комплексная ревизия предусматривает участие в ней специалистов по технологии производства, планированию, снабжению, сбыту, финансам, учету и т.д. Руководитель ревизии обеспечивает правильную расстановку сил на месте, следит за полнотой и качеством проверки отдельных участков объекта, оказывает участникам ревизии практическую помощь в работе, руководит оформлением материалов ревизии, представительствует в соответствующих службах и организациях. 
 
Состав участников ревизии оформляется постановлением государственного органа или приказом по организации, которым устанавливается также срок ревизии. 
 
Участники ревизионной группы (контролер-ревизор), исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств. 
 
Подготовка ревизоров к ревизии завершается инструктивным совещанием, которое проводит руководитель ревизии. На этом совещании руководитель ревизии имеет возможность нацелить участников ревизии на основные задачи, которые необходимо решить, дать ревизорам ряд практических советов по организации работы на месте ревизии, их личному поведению во время ревизии, выслушать каждого участника ревизии и разъяснить ему какие-либо вопросы. 
 
На совещании проверяется готовность ревизоров к ревизии. Если выяснится, что участники ревизии плохо знают необходимые нормативные материалы, недостаточно глубоко изучили информацию, характеризующую деятельность намеченного к ревизии объекта, нужно отложить ревизию. Лучше приступить к ней позже, но более тщательно подготовиться. 
 
В разделе «Формы документального оформления ревизии» приводятся образцы описей, актов, ведомостей, форма итогового акта ревизии. 
 
Полная, правильно составленная программа ревизии концентрирует внимание ревизующего на основных вопросах ревизии, раскрывает их содержание, т.е. помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации; при больших затратах времени ревизия может не дать должных результатов. 
 
При согласовании программы проведения ревизии (проверки) уточняются вопросы, относящиеся к компетенции контрольно-ревизионного органа, круг должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации, присутствие которых необходимо при производстве ревизии (проверки), а также специалистов (экспертов) других ведомств и организаций, привлечение которых необходимо для проведения проверок и экспертиз, дачи заключений по вопросам, не входящим в компетенцию контрольно-ревизионных органов. 
 
Привлечение этих специалистов и получение материалов их проверок осуществляется правоохранительным органом, назначившим ревизию (проверку), с последующей передачей проверяющему (руководителю ревизионной группы). 
 
Программа комплексной ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. 
 
Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит участников ревизии с содержанием программы (задания) и распределяет ее между исполнителями. 
 
На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения ревизии порученного им участка деятельности ревизуемого предприятия (организации), которые утверждаются руководителем ревизионной группы. В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, способ проверки (сплошной или выборочный) и сроки выполнения. 
 
В программе комплексной ревизии предусматривается перечень вопросов по проверке специалистами деятельности отделов и служб аппарата управления ревизуемого предприятия (организации). 
 
Начальник контрольно-ревизионного управления (отдела) совместно с руководителем ревизионной группы до начала ревизии проводит инструктаж участников комплексной ревизии о порядке проведения ревизии, акцентирует внимание ревизоров на те участки хозяйственной деятельности, которые нуждаются в более тщательной проверке. 
 
Аналогичная программа действий предусмотрена и в действующих инструкциях органов государственного финансового контроля. 
 
Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. 
 
На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным (далее — руководителем контрольно-ревизионного органа), и заверяется печатью указанного органа. 
 
Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца. 
 
Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней. 
 
Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем контрольно-ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора). 
 
Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена в ходе ревизии.

 

 

 

 

 

 

 

 

Акт ревизии

 
Финансово-хозяйственной  деятельности ТСЖ «_____________» 
За период с _________________ по ____________________ 

 

«_____» _______________ 20___ г.                                                                                       г. Краснодар 

 

Мною, ревизором  ТСЖ «_____________» _________________, в период с _______________ по __________________ была проведена  ревизия финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «_____________».

В результате ревизии  установлено следующее: 
За период с_________________________ по _______________________________ ТСЖ «_____________» руководила __________________________.

Документация  за период ее деятельности отсутствует. 
Вновь избранному председателю правления ____________________________ от  _____________________________ никакая документация не передавалась.

Оценка деятельности за данный период производится на основании  выписок из банка и копий квитанций, предоставленных жильцами: 

 

1. Поступило  от жильцов на расчетный счет __________________ рублей. 

 

2. Перечислено  следующим предприятиям: 
а) ООО «_____________________________»__________________ рублей  
б) ООО «_____________________________»__________________ рублей.  

 

3. Снято с  расчетного счета наличными __________________ рублей. 
Цель расходования данных средств неизвестна ввиду отсутствия первичной документации. _____________________ в соответствии с законом были приняты соответствующие меры, а именно было обращение в суд об истребовании документации в 20___ году. Исполнительное производство закрыто, документация не истребована. Было подано заявление в правоохранительные органы о привлечении _____________________ к уголовной ответственности, на что был получен отказ в возбуждении дела. В жалобе на действия работников милиции прокуратурой Западного округа был предоставлен отказ. То есть ___________________ были предприняты всевозможные меры для получения отчетности в рамках закона.

За период с ____________________ по ________________________ по результатам ревизии деятельности в должности председателя ТСЖ «____________» ________________ финансовая ситуация следующая: 

 

4. Поступило  денежных средств в кассу наличными  ______________________ рублей 

 

5.Поступило от жильцов на расчетный счет ______________________ рублей, 
в том числе: 
а) Отопление ______________________ рублей 
б) Горячее водоснабжение ______________________ рублей 
в) Холодное водоснабжение и канализация ______________________ рублей 
г) Пользование лифтом ______________________ рублей 
д) Вывоз ТБО ______________________ рублей 
е) Теплопотери ______________________ рублей 
ж) Электроэнергия ______________________ рублей 
з) Электроэнергия МОП ______________________ рублей 
и) Обслуживание банка ______________________ рублей 
 

Всего приход по банку и кассе: ______________________ рублей  

 

6.Перечислено  предприятиям - поставщикам коммунальных  услуг ______________________ рублей, 
в том числе: 
а) МУАТП по уборке города ______________________ рублей за вывоз ТБО 
б) ООО «Водоканал» ______________________ рублей за услуги по обеспечению ХВС и канализации. 
в) ООО «Тепловые сети» ______________________ рублей за услуги по теплоснабжению и ГВС. 
г) ООО «Союзлифтмонтаж» ______________________ рублей за обслуживание лифтов. 
д) 
е) 

 

7.Перечислено  по иным договорам: 
а) ______________________ рублей 
б) ______________________ рублей 
в) ______________________ рублей 

 

8.Перечислены  налоги: 
а) Пенсионный фонд __________________ рублей. 
б) Фонд социального страхования __________________ рублей. 
в) Подоходный налог __________________ рублей.  

 

9.Снято с  расчетного счета за услуги  банка __________________ рублей. 
 

Всего расход по б/н расчету: __________________ рублей. 

 

10.Снято с  расчетного счета наличными __________________ рублей на следующие цели: 
а) зарплата председателя ТСЖ __________________ рублей  
б) зарплата работников ТСЖ __________________ рублей 
в) оплата государственной пошлины в судах __________________ рублей 
г) Канцелярские товары __________________ рублей 
д) хозяйственный инвентарь __________________ рублей 
е) МФУ__________________ рублей 
ж) Системный блок __________________ рублей 
з) Монитор __________________ рублей. 

 

Всего наличный расход: __________________ рублей. 
Всего приход: __________________ рублей. 
Всего расход __________________ рублей. 
В кассе __________________ рублей. 
В подотчетах __________________ рублей. 
Остаток на расчетном счету __________________ рублей. 

 

Задолженность поставщикам согласно актов сверок: 
а) МУАТП по уборке города __________________ рублей за вывоз ТБО 
б) ООО «Водоканал» __________________ рублей за услуги по обеспечению ХВС и канализации. 
в) ООО «Тепловые сети» __________________ рублей за услуги по теплоснабжению и ГВС. 
г) ООО «Союзлифтмонтаж» __________________ рублей за обслуживание лифтов. 
д) 
е) 

 

Задолженность жильцов согласно ведомостям: 
а) МУАТП по уборке города __________________ рублей за вывоз ТБО 
б) ООО «Водоканал» __________________ рублей за услуги по обеспечению ХВС и канализации. 
в) ООО «Тепловые сети» __________________ рублей за услуги по теплоснабжению и ГВС. 
г) ООО «Союзлифтмонтаж» __________________ рублей за обслуживание лифтов. 
д) Техническое обслуживание. 

 

Бухгалтерская документация ведется следующим  образом: 

 

11. Главная книга  за период _____________________________________________________________  

 

12. Кассовая  книга - _____________________________________________________________________  

 

13.Карточки учета  ТМЦ (материальный отчет) - не ведутся  

 

14.Ведомости  учета оплаты коммунальных платежей  за период с ______________________ по ___________________.  

 

15.Квитанции  по расчетам за коммунальные  услуги ______________________________________шт. 

 

16.Чековая книжка  №____________________________ на ___ листах.

Остатки товароматериальных ценностей на складе по учету 
сч.10 ___________________ рублей, 
фактически _____________________ рублей. 

 

17.Дебиторская  задолженность сч. 
62-покупатели _____________________рублей,  
60-поставщики _____________________рублей, 
76-разные _____________________рублей, Всего _____________________рублей.  

 

18.Кредиторская  задолженность сч. 
62-покупатели____________________________________рублей, 
60-поставщики_____________________рублей, 
76-разные________________________________рублей 
Всего_________________________________ 

 

19.Остаток денежных  средств на расчетном сч. 
51__________________________________ рублей. 

 

20.Остаток денежных  средств в кассе –сч. 
50 __________________________ рублей. 

 

21.Подотчет сч. 
71 __________________________рублей. 

 

22.Инвентаризационная  ведомость склада 
41 __________________________________ 

 

23. Инвентаризационная  ведомость имущества 
01,08________________________________ 

 

24.Ведомости  по зарплате сч. 
70 __________________________________ 

 

25.Первичная  бухгалтерская отчетность: 
- наряды по начислению зарплаты _______________________________________________ 
- накладные на приобретение материала __________________________________________ 
- счета-фактуры на приобретение материала _______________________________________  
- накладные на отпуск материала со склада________________________________________ 
- банк за период с_________________________ по _____________________________  

 

26.Налоговая  отчетность за период за период с________________ по __________________ 

 

27.Отчеты в  фонды за период с________________ по ___________________ 

 

28.Общий баланс  предприятия______________________________ рублей. 

 

Замечания и  выявленные недостатки:

Ревизию произвел ревизор ТСЖ «_______________» ______________________/____________/ 

 

С результатом  ревизии ознакомлена Замечания  и разногласия по акту ревизии:  

 

Председатель  правления ТСЖ «_______________» ______________________/____________/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБРАЗЕЦ АКТА РЕВИЗИИ КАССЫ

 

                                                        

УТВЕРЖДАЮ  

    

__________________________               ____________________________   

(Наименование предприятия)                 (должность руководителя)  

                                             

____________________________  

 АКТ                                               (подпись)  

"__"______ 199_ г.  

Nо. _____________                            "____"__________ 199_ г.  

_________________  

 ревизии кассы  

    

Основание: приказ ____________________ от "__"______ 199_ г. Nо. ____  

    

Составлен комиссией:  

         

Председатель -    ________________________________                              

(должность, Ф.И.О.)  

         

Члены комиссии: 1.________________________________                              

(должность, Ф.И.О.)  

                         

2.________________________________                              

(должность, Ф.И.О.)  

         

Присутствовали: кассир ___________________________                                     

(Ф.И.О.)        

"__"_______ 199_ г. комиссия  провела ревизию  кассы  предприятия   

 по состоянию на "__"______ 199_ г.       

 В результате проведенной  ревизии установлено:       

1. Остаток    наличных   денег   в   кассе   по   состоянию   на  

"__"_________199_ г.  согласно кассовой книге и данным бухгалтерского   

 учета должен составлять _______________ руб.       

2. Фактический  остаток  наличных  денег  в   кассе   составляет  

____________________________ руб.  Недостача наличных денег в кассе -  

____________________________ руб.       

3. Недостача наличных  денег в кассе образовалась  по вине кассира  

_______________________________.           

(Ф.И.О.)  

         

Составлен в 3-х экз.:       

1-ый экз. - в дело 00-00;       

2-ой экз. - директору предприятия;        

3-ий экз. - главному бухгалтеру.   

         

Приложение: обьяснительная записка кассира _____________________  

 на 1 л. в 1 экз.  

         

Председатель                          _______________