Расчеты аккредетивами , организация и порядок приема

- в валюте тарифа;

- в рублевом эквиваленте валюты тарифа по курсу ЦБ РФ;

Тарифы, указанные в процентах, рассчитываются от суммы осуществляемой клиентом операции.

6. Операции по документарным аккредитивам осуществляются в соответствии с «Унифицированными правилами для документарных аккредитивов» в редакции Международной торговой палаты, Париж.

7. Операции по инкассо регулируются «Унифицированными правилами для инкассовых операций», опубликованными Международной торговой палатой , Париж.

8. Данный тариф не включает комиссии банков-корреспондентов. Комиссии банков-корреспондентов за услуги взимаются по фактической стоимости путем безакцептного списания средств одновременно с проведением операции по счету на основании Договора банковского счета.

Рисунок 3 – Документарные аккредитивы

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

• номер договора, по которому открывается аккредитив;

• срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

• наименование поставщика;

• наименование кредитной организации исполнителя;

• место исполнения аккредитива;

• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

• вид аккредитива;

• цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг)

открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

• сумма аккредитива;

• способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива в банке-эмитенте составляются записи:

Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» или (если аккредитив открывается за счет средств кредитной организации)

Дебет Ссудные счета (например, 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок до 30 дней»)

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате»

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива (подтверждающие выполнение) документы до истечения срока аккредитива в обслуживающую кредитную организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли подпись уполномоченного представленному образцу.

Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указаны: дата отгрузки, номера товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий - в качестве расписки в приеме, а второй – с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполнителя отсылается эмитенту для вручения плательщику.

Оплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить исполнителю:

• паспорт или другой заменяющий его документ;

• образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на карточке образцов подписей);

• командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив.

На реестрах счетов или на товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за счет аккредитива, уполномоченный делает следующую надпись:

 При  оплате аккредитива в бухгалтерском  учете производятся записи:

А. Покрытые аккредитивы.

1. Операции  в банке - эмитенте:

- открытие  аккредитива:

Дт расчетного счета плательщика

Кт 30102,30109,30110... (корреспондентский счет);

- открытие  аккредитива за счет предоставленного  кредита:

Дт 446-454 «Кредиты предоставленные»

Кт расчетного счета плательщика

Дт расчетного счета плательщика

Кт 30102,30109,30110 (корреспондентский счет);

- отражение  открытого аккредитива во внебалансовом  учете:

Дт 90907 «Выставленные аккредитивы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденциис активными счетами при двойной записи»;

- закрытие (списание) аккредитива на основании  документов исполняющего банка  об использовании аккредитива:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90907 «Выставленные аккредитивы».

2. Операции  в исполняющем банке:

- открытие  аккредитива при поступлении  денежных средств и документов  из банка - эмитента:

Дт 30102,30109, 30110 (корреспондентский счет)

Кт 40901 «Аккредитивы к оплате»;

- использование  аккредитива и зачисление средств  на счет поставщика при выполнении  условий аккредитива:

Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»

Кт расчетного счета получателя;

- возврат  неиспользованной суммы аккредитива  плательщику:

Дт 40901 "Аккредитивы к оплате"

Кт 30102, 30109, 30110 (корреспондентский счет).

Б. Непокрытые аккредитивы.

1. Операции в банке - эмитенте:

- открытие  аккредитива:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91315 «Выданные гарантиии поручительства»;

- оплата  по гарантированному аккредитиву:

Дт расчетного счета плательщика

Кт 30102,30109, 30110 (корреспондентский счет)

Дт 91315 «Выданные гарантиии поручительства»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2. Операции  в исполняющем банке:

- открытие  аккредитива при поступлении  документов из банка - эмитента:

 Дт 91414 «Полученные гарантиии поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

- зачисление  средств на расчетный счет  получателя при выполнении условий  аккредитива:

Дт 30102, 30109, 30110 (корреспондентский счет)

Кт расчетного счета получателя;

- списание  с внебалансового учета сумм  полученных гарантий:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91414 «Полученные гарантиии поручительства».

3акрытие  аккредитива в кредитной организации  поставщика производится:

1) по  истечении срока аккредитива. О  закрытии аккредитива исполнитель  уведомляет эмитента;

2) по  заявлению поставщика об отказе  дальнейшего использования аккредитива  до истечения срока (на основании  его заявления). Эмитенту посылается  уведомление исполняющей кредитной  организацией. Неиспользованная сумма  перечисляется кредитной организации  плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3) по  заявлению покупателя об отзыве  аккредитива полностью дли частично. В день получения сообщения  от эмитента аккредитив закрывается  или уменьшается, но не более  суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается  уведомление эмитенту; в кредитных  организациях списываются все  записи по внебалансовым счетам 90907 или 90908 Выставленные аккредитивы; 91305 Гарантии, поручительства, полученные  банком; 91404 Гарантии, поручительства, выданные банком.

 

Заключение

 

Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов. Формы выбираются клиентами самостоятельно.

Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).

Настоящая тема курсовой работы наиболее актуальна в современных условиях, так как среди населения все большую популярность приобретают именно безналичные расчеты. Сложность и важность безналичного расчета для исполнения обязательств предопределяет необходимость установления их единообразия посредством правового регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов президента страны, постановлений правительства), а также нормативных актов государственных органов, выполняющих функции регулирования расчетов.

В современных условиях обозначилась острая потребность в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов. Расширение сферы применения безналичных расчетов сокращает издержки обращения, создает условия для более точного прогнозирования налично-денежного оборота, а также определения размеров эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

В данной работе были раскрыты порядок и организация безналичных расчетов, особенно расчетов аккредитивами на примере ООО «Промрегионбанк».

В ходе исследования были достигнуты следующие поставленные задачи:

1. Рассмотрены теоретические вопросы осуществления безналичных расчетов, их принципы;
2. Изучен порядок осуществления расчета и учета расчетов по аккредитивам;
3. Исследована практика организации безналичных расчетов (расчетов аккредитивами) на примере ООО «Промрегионбанк».

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы безналичных расчетов, основные понятия и классификации расчетов, принципы организации безналичного расчета, так же раскрыты основные формы, используемые как в мировой практике, так и действующие в Российской Федерации.

При написании второй главы дипломной работы были изучены инструктивные и законодательные документы коммерческого банка, а также нормативные и законодательные документы Банка России. Во второй главе работы раскрыты непосредственно организация расчетных операций на примере ООО «Промрегионбанк», дана общая организационная и экономическая характеристика банка.

 

Приложение 1

 

АККРЕДИТИВ №					0401063
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью
ИНН			Сумма
			Сч. №
Плательщик
			БИК
			Сч. №
Банк плательщика
			БИК
			Сч. №
Банк получателя
ИНН			Сч. № (40901)
			Вид оп.		Срок дейст. аккредит.
			Наз. пл.
Получатель			Код		Рез. поле
Вид аккредитива
Условие оплаты
Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
Платеж по представлению (вид документа)
Дополнительные условия
№ сч. получателя

 

	Подписи	Отметки банка
М.П.

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996 / Справочно – правовая система Гарант
2. Положение ЦБР от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» / Справочно – правовая система Гарант
3. Федеральный закон №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» / Справочно – правовая система Гарант
4. Банковская система в современной экономике [Текст] учеб. пособие : / О. И. Лаврушин, Н. И. Валенцева, И. В. Ларионова [и др.] : под ред. О. И. Лаврушина. - М. : КноРус, 2012. - 354 с. : табл.
5. Банковский менеджмент [Текст] учеб. для вузов по прогр. "Финансы и кредит" : / О. И. Лаврушин, И. Д. Мамонова, Н. И. Валенцева [и др.] : Фин. акад. при Правительстве РФ ; под ред. О. И. Лаврушина. - М. : КноРус, 2010. - 554 с.
6. Банковское дело: розничный бизнес [Текст] учеб. пособие по спец. "Финансы и кредит" : / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая, Д. Хуммель [и др.] : под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. - М. : КноРус, 2010. - 413 с. : табл.
7. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка [Текст] учеб. для вузов по экон. спец. : / Г. Н. Белоглазова, Л. П. Кроливецкая : С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - М. : Юрайт, 2011. - 422 с.
8. Организация безналичных расчетов. Экспресс курс [Текст] учеб. пособие : / под ред. О. И. Лаврушина. - М. : КноРус, 2011. - 354 с. : табл.
9. Деньги. Кредит. Банки [Текст] учебник : / Ю. В. Базулин, С. А. Белозеров, В. В. Иванов [и др.] : отв. ред. В. В. Иванов, Б. И. Соколов. - М. : Проспект, 2010. - 848 с. : табл.
10. Жаровская Е.П. Банковское дело: для студентов вузов по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.П. Жаровская. – 4-е изд. и доп. – М.: Омега-Л, 2006. – 452 с.
11. Тавасиев, А. М. Антикризисное управление кредитными организациями [Текст] учеб. пособие для вузов по спец. "Финансы и кредит", "Антикризис. упр.", "Менеджмент орг.", "Финансы, денеж. обращение и кредит" : / А. М. Тавасиев, А. В. Мурычев : под ред. А. М. Тавасиева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 543 с. : табл.