Порядок составления отчетности кредитных организаций

Министерство образования и науки  Российской Федерации  Новосибирский государственный  университет экономики и управления – «НИНХ»               Номер группы:   Специальность: Финансы и кредит   Студент (ФИО): Дымова Марина Павловна   Номер зачётной книжки: 113440   Кафедра Банковское дело                  Учебная дисциплина:                 Учет и операционная деятельность  в коммерческих банках   Номер варианта работы:  10   Дата регистрации на кафедре:  «___» ________ 20  г.   Проверил: ФИО преподавателя                                                                                         2013 год

Структура контрольной работы

1. Теоретическое задание

Порядок составления отчетности кредитных  организаций.

2. Практическая задача

     Вкладчик открыл в банке срочный вклад на 10 тыс. долларов США сроком с 5 января по 5 апреля текущего года под 12% годовых с возможным довложением и ежемесячным начислением процентов. 13 февраля вкладчик довнес на свой счет 5 тыс. долларов США.

     Требуется: Составить бухгалтерские проводки по открытию вклада, начислению процентов, довложению и закрытию вклада с выплатой набежавших процентов.

3. Библиографический список

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Порядок составления отчетности кредитных организаций.

Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам .

Отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации Пользователь бухгалтерской отчетности – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации

 

Порядок составления форм отчетности

В формах бухгалтерской  отчетности приводятся все предусмотренные  в них показатели.

В случае не заполнения той или  иной статьи (строки, графы) типовой  формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации  соответствующих активов, пассивов, операций эта - статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении типовых  форм бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления  об имущественном и финансовом положении  организации, а также финансовых результатах ее деятельности, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели.

При этом организация имеет право  представлять формы бухгалтерской  отчетности на бланках, изготовленных  самостоятельно. В этом случае организация должна соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. В представляемых формах бухгалтерской отчетности организации могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Заголовочная часть форм заполняется  в следующем порядке: указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность («на ...2000 г.», «за ...2000 г.»); реквизит «Организация» – указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым  органом в установленном порядке  идентификационный номер налогоплательщика);

Реквизит «Вид деятельности» –  указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Государственным  комитетом Российской федерации по статистике;

реквизит «Организационно-правовая форма/форма собственности» – по данной строке указывается организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ). При этом в левой половине графы указывается код по КОПФ, а в правой – код собственности по Классификатору форм собственности (КОФ);

реквизит «Единица измерения» –  указывается формат представления  числовых показателей: тыс. руб. – код  по ОКЕИ 384,.  млн. руб. – код по ОКЕИ 385;

реквизит «Адрес» – указывается  полный почтовый адрес организации;

реквизит «Дата утверждения» – указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности;

реквизит «Дата отправки/принятия»  – указывается конкретная дата почтового  отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности;

реквизит «Орган управления государственным имуществом» – организации, имеющие федеральное имущество и обязанные в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.07.98 № 696 «Об организации учета федерального имущества» получить свидетельства о внесении в реестр указанного имущества, должны указать номер в реестре федеральной (государственной) собственности («Номер в реестре федерального (государственного) имущества») и наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия и которому направляется бухгалтерская отчетность.

Составление и представление бухгалтерской  отчетности производятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Субъекты малого предпринимательства, общественные организации (объединения) и иные организации при незначительной сумме активов, учитываемых в бухгалтерском балансе, и во избежание трудностей использования данных бухгалтерской отчетности могут составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в целых рублях.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая государственную  форму собственности на иную в  отчетном году, представляет отчет  по формам годовой бухгалтерской  отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года, а для организации, созданной после 1 октября отчетного года, включая 1 октября – по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их структурных подразделений).

Организация, передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения  не по состоянию на 1 января, в пояснительной  записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец  отчетного года.

ПБУ 7/98 «События после  отчетной даты» и ПБУ 8/98» Условные факты хозяйственной деятельности»  устанавливают правила отражения  указанных событий и фактов в  бухгалтерской отчетности. При этом события после отчетной даты и  условные факты отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от их существенности (значимости). Существенность фактов и событий определяется организацией самостоятельно, исходя из требований положений по бухгалтерскому учету.

Последствия событий  после отчетной даты и условных фактов оцениваются в денежном выражении в специальном расчете и показываются в бухгалтерской отчетности либо путем отражения в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о Финансовых результатах. При этом условны прибыль как финансовый результат условного факта раскрывается только в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках за отчетный период, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода записи об условной прибыли не производятся.

Порядок расчета отражения  в бухгалтерском учете и отчетности после отчетной даты и условных фактов устанавливается отдельным положением по бухгалтерскому учету, которое пока не разработано.

В отдельных случаях, когда раскрытие информации по условным фактам хозяйственной деятельности может отрицательно повлиять на вероятность  наступления этих фактов, организация  может не раскрывать информацию в полном объеме, а указать в пояснениях к отчету о прибылях и убытках лишь общий характер условного факта и причину, из-за которой более подробная информация ре раскрывается. Вопросы, регулируемые ПБУ  7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности», тесно связаны с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Порядок внесения изменений в отчетность организации

Изменения в бухгалтерской  отчетности, относящиеся как к  текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся  к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты отчетного года.

Исправления ошибок в  бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием  даты исправления. Исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если не установлен период совершения искажения, исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

В случаях установления в ходе проверки годового бухгалтерского отчета занижения доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства не связанных с ним затрат исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Исправления неправильного исчисления затрат на производство, допущенного в результате того, что распределение отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от их учетной (плановой) себестоимости (транспортно-заготовительных расходов) было искажено, а также допущено излишнее отражение затрат, относящихся к прошлому отчетному году, производятся записями по дебету счетов учета ценностей в корреспонденции со счетом «Прибыли и убытки».

В тех случаях, когда в затраты на производство продукции включены расходы, подлежащие отнесению в соответствии с действующим законодательством на прибыль, оставшуюся в распоряжении организации, либо другие источники или излишне начислены амортизационные отчисления, исправления осуществляются путем уменьшения соответствующего источника на сумму указанных расходов (отчислений) в корреспонденции с кредитом счета «Прибыли и убытки».

С момента введения в  действие Налогового кодекса РФ организация несет ответственность за каждое налоговое нарушение, и даже в тех случаях, когда оно выявлено и исправлено им самостоятельно. Ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, ведут к неправильному исчислению налогооблагаемой базы или самой суммы налога. В результате организацией неправильно заполняется налоговая декларация, и сумма налога перечисляется в бюджет не в полном размере.

Когда налогоплательщиком выявлена ошибка самостоятельно, он должен внести изменения в налоговую  декларацию. В этом случае организации придется доплатить неуплаченную сумму налога, пени за несвоевременную уплату налога и в ряде случаев штраф за нарушение правил составления налоговой декларации.