Порядок оформления депозитных операций физических лиц и их учет

1)Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» (например       1010600000010)

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» по   лицевому счету Петрова  Л.К. (например, 3414108300012)- на сумму 5 млн. р.

2) Дебет 1010 «Денежные  средства в кассе» (например 1010600000010)

Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» по лицевому  счету Шеричь М.В. (например, 3014107200015)- на сумму 5 млн. р.

          Возможно составление ведомости принятых вкладов за день в разрезе лицевых счетов вкладчиков.

          2. В конце апреля  начисляются проценты  по каждому вкладу, принятому в течение апреля за период с момента помещения на вклад по 30 (31) число месяца (а в дальнейшем - каждый месяц в течение срока действия вклада).

Составляются:

- ведомость начисленных  процентов по каждому вкладу;

- мемориальные ордера  для отражения операции в учете (в качестве мемориального ордера может быть использована ведомость):

Дебет       9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045900010028)

Кредит        3471 «Начисленные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 34711600010025) - на сумму 75000 р.

          3. При    наступлении    срока    выплаты    процентов    за   апрель    (и последующие месяцы) необходимо составить:

- ведомость начисленных процентов по счету каждого вкладчика, в которой указывается сумма наращенных процентов за апрель и сумма доначисленных процентов с первого числа текущего месяца по срок выплаты процентов (если по договору срок выплаты процентов производится 5 числа каждого месяца, то проценты доначисляются за период с 1 по 4 мая включительно (в дальнейшем с 1 по 4 июня и т. д.)

 - мемориальные ордера для зачисления начисленных процентов на текущие счета до востребования вкладчиков:

  Дебет  9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045900010028) - на сумму начисленных процентов за 4 дня (1-4 мая 1-4 июня и т. д.) – 10000 р.

  Дебет 3471  «Начисленные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 34711600010025) - на сумму наращенных процентных расходов – 75000р.

  Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например, 3014107200015) - на общую сумму начисленных процентов, в нашем случае 85000 р.

Данные проводки производятся по каждому из вкладчиков.

       4. При снятии вкладчиком процентов с текущего счета составляется расходный кассовый ордер:

Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» (например, 3014107200015- Шеричевой М.В.)

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» (например, 1010600000010) – на сумму снимаемых процентов, например,  85000 за апрель.

Возможно составление  ведомости снятых с текущего счета  сумм в разрезе вкладчиков за день с выведением общего итога.

         5.По истечении срока вклада (3 августа) и его закрытии составляется мемориальный ордер для совершения следующей проводки:

Дебет     3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» (например, 3414107200011- Шеричевой М.В.) - на сумму вклада (5 млн.р.)

Дебет      3471 «Начисленные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 34711600010025) - на сумму наращенных процентов за период с 1 по 31 июля – 75000 р.

Дебет      9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»     (например,     9045900010028)     -     на     сумму     процентов доначисленных с 1 по 4 августа, т. е. до момента истечения срока вклада- 10000р.

Кредит    1010 «Денежные  средства в кассе» (1010600000010) - на сумму вклада и процентов 5085000р.

          Возможно   составление   ведомости   с   указанием   суммы   наращенных процентов за последний период (в нашем примере с 1  по 30 июня) и суммы процентов,   наращенных  с   1   числа  текущего   месяца  (1   июля)  по  день предшествующий дате окончания срока вклада (по 4 августа).

         Допустим, что Петров Л.К. не явился в банк по истечении срока хранения вклада, в этом случае  банк может переоформить вклад (его часть)    на новый срок или отнести сумму возвращаемого вклада и процентов на текущий счет до востребования (это должно быть предусмотрено в договоре).

          При досрочном расторжении договора банк производит перерасчет процентов по ставке вкладов до востребования (12% годовых) за весь срок нахождения средств на вкладе (если иное не предусмотрено договором). На основании перерасчета, если вкладчик получил сумму процентов большую, чем положено исходя из пониженной ставки, сумма долга банку удерживается из вклада (операция оформляется мемориальным ордером).

          Например, Шеричь М.А. 5 июля досрочно расторгла договор срочного вклада, в банке сделают следующие проводки:

Дебет      3414(3424) «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» (например, 3414107200011- Шеричь М.В.) - на сумму долга банку-5 млн.р.

Дебет     3471(3472) «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» - на сумму начисленных процентов за период, предшествующий досрочному снятию вклада- 257500р.

Кредит   9045 «Процентные  расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» - на сумму произведенных процентных расходов (сумму долга банку и начисленных процентов) в текущем году- 85322р.

Кредит 8099 «Прочие процентные расходы»- на сумму процентных расходов, произведенных в прошлом году.

         Оставшаяся сумма вклада выдается вкладчику одним из способов:

- непосредственно   из   кассы   (операция   оформляется   расходным кассовым ордером):

Дебет     3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит   1010 «Денежные  средства в кассе» - на сумму вклада, оставшуюся после вычета долга, в нашем случае сумма составит 4914678р.

- через текущий  счет до  востребования  (операции  оформляются мемориальным и расходным кассовым ордерами):

а) Дебет   3414(3424) «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 3014 «Текущие (расчетные) счета  физических лиц» - на сумму вклада, оставшуюся после вычета долга;

б) Дебет   3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

    Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»- на сумму, снимаемую со  счета.

Рассмотрим ситуацию, когда 1 апреля Шеричь М.А. предоставила платежное поручение №245 (Приложение Е) на зачисление денежные средств с расчетного счета на депозитный в сумме 5000 долларов США, официальный курс  НБ РБ на 1 апреля доллар США- 2830 р., сроком на 2 месяца, под 10 % годовых, в этом случае проводки будут следующие:

   1) Дебет 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

(например, 3014107200015)

    Кредит   3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» -на сумму 5000 долларов США, рублевый эквивалент-14150000р.

2) Банком начислены  проценты  по вкладу в сумме  42 доллара за месяц:

                   Дебет    9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц» (например, 9045900010028)

        Кредит     6911  «Рублевой эквивалент валютной позиции» - на сумму начисленных процентов в белорусских рублях -118860 р.

Одновременно:

                Дебет            6901 «Валютная позиция» 

   Кредит         3471  «Начисленные проценты к выплате по срочным вкладам (депозитам)» (например, 34711600010025) - на сумму 42 доллара, и в белорусских рублях -118860 р.

3)  На начало 2 апреля официальный курс НБ РБ доллара США изменился и составил 2820р., в соответствии с этим банк осуществит переоценку валютных статей:

 

 

      Дебет            3414«Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

      Кредит      6921 «Переоценка валютных статей» - на сумму переоценки -50000 р.

4) По истечении срока вклада (3 августа) и его закрытии составляется  мемориальный ордер и совершения проводки аналогичные, при закрытии вклада в белорусских рублях. [14]

         Для гарантии возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банка каждый банк  формирует специальный – гарантийный фонд. Он формируется за счет ежемесячных взносов (в белорусских рублях  и иностранной валюте - по вкладам физических лиц в иностранной валюте), аккумулируемых  на бесплатной основе в НБ РБ. Сумма средств, отчисленных банками в гарантийный фонд, относится на расходы банка и тем самым на его финансовый результат.

       Формирование банком гарантийного фонда отражается в бухгалтерском учете банков следующим образом:

       1)Начисление средств, подлежащих  перечислению  в гарантийный фонд:

          - в белорусских рублях:

         Дебет     9202 «Расходы  по отчислениям в гарантийный фонд защиты                 вкладов и депозитов физических лиц »,

        Кредит     1819 «Расчеты по прочим операциям»;

- в иностранной валюте:

        Дебет     9202 «Расходы  по отчислениям в гарантийный фонд защиты                 вкладов и депозитов физических лиц »,

          Кредит     6911  «Рублевой эквивалент валютной позиции»;

         Дебет       6901 «Валютная позиция»,

         Кредит     1819 «Расчеты по прочим операциям»;

      2) Перечисление  средств в гарантийный фонд:

      - в белорусских  рублях:

         Дебет     1819 «Расчеты по прочим операциям»;

Кредит   321Х «Гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц» - счет, открытый в Национальном банке Республики Беларусь;

- в иностранной валюте:

Дебет     1819 «Расчеты по прочим операциям»,

Кредит      корреспондентский счет.

В случае банкротства  банка, возврат физическим лицам  средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах, отражается следующим  образом:

       1) При предоставлении Национальным банком Республики Беларусь средств из гарантийного фонда на безвозвратной основе:

          - в белорусских  рублях:

 Дебет  321Х «Гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц» - счет, открытый в Национальном банке Республики Беларусь,

Кредит   8299 «Прочие банковские доходы»;

- в иностранной валюте:

Дебет  корреспондентский счет,

         Кредит 6901 «Валютная позиция»,

         Дебет 6911  «Рублевой эквивалент валютной позиции»;

Кредит  8299 «Прочие банковские доходы»;

2) при выплате средств физическим  лицам:

Дебет 3414(3424) «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»

Операции, связанные   с выполнением обязательств

       По возврату физическим лицам средств в иностранной валюте в банках, определенных Декретом Президента Республики Беларусь от 20 апреля 1998 г. №4 «О гарантиях сохранности средств физических лиц в иностранной валюте, находящихся на счетах и во вкладах в банках Республики Беларусь», отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

        1)При предоставлении Национальным банком Республики Беларусь средств на возвратной основе:

           Дебет корреспондентский счет,

           Кредит  1639 «Прочие кредиты, полученные от Национального банка»;

       2) При выплате средств физическим лицам:

           Дебет 3414(3424) «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

           Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»;

       3) При возврате средств Национальному банку Республики Беларусь:

           Дебет   1639 «Прочие кредиты, полученные от Национального банка»;

           Кредит корреспондентский счет.

        Разновидностью срочных депозитов физических лиц являются операции со сберегательными сертификатами. Порядок их оформления (Приложение) и обращения аналогичен депозитным сертификатам.

        Например, 1 апреля Петров Л.К. покупает сберегательные сертификаты (Приложение Д) на  общую сумму 2 млн.р., с ежемесячной выплатой процентов 30000р., сроком на 3 месяца, и вносит денежные средства наличными в кассу банка. По данной  операции будут совершены следующие проводки:

1) Покупка сберегательного сертификата:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»,

Кредит 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные уполномоченным банком» - на сумму покупки- 2 млн.р.;

2) Выдача  сберегательного сертификата  Петрову Л.К.(операция оформляется расходным внебалансовым ордером):

Расход 99843 «Бланки сберегательных сертификатов» - на количество проданных  сертификатов;

3) Начисление   процентных расходов  банка:

Дебет 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам»,

Кредит 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»;

     4) Выплата начисленных процентов:

   Дебет   4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»;