Порядок оформления депозитных операций физических лиц и их учет

       2 ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИХ УЧЕТ

       2.1 Порядок проведения вкладных операций

         Размещение в банках средств на фиксированные сроки оформляется специальным договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Каждый банк, как правило, самостоятельно разрабатывает форму депозитного договора, которая носит типовой характер. Депозитные договоры составляются в двух экземплярах, один из которых передается на хранение вкладчику, другой хранится в банке в отделе, выполняющем депозитные операции. Обычно депозитный договор содержит ряд стандартных разделов (Приложение Б). В разделе "Предмет соглашения" излагается существо заключаемой депозитной сделки. Основными условиями договора являются сумма, валюта вклада, срок действия договора (для срочного договора банковского вклада), проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, условия внесения средств в депозит (в наличной или безналичной форме), условия возврата (для договора условного банковского вклада).

 Подписание договора банковского вклада (депозита) одним лицом от имени другого возможно на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, и скрепляется печатью данной организации. Доверенность на заключение этого вида договора от имени физического лица составляется в простой письменной форме.

 К существенным условиям договора банковского вклада относятся: а) сумма и валюта вклада; б) размер процентов по вкладу; в) вид договора банковского вклада; г) срок возврата вклада - для договора срочного банковского вклада; д) условия возврата вклада — для договора условного банковского вклада; е) иные условия, относительно которых по заявлению одном из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Следует иметь в виду, что вышеназванные существенные условия должны предусматриваться  в договорах банковского вклада (депозита), в качестве вкладчиков по которым выступают физические лица.

Если не указано хотя бы одно из вышеназванных существенных условий, договор считается незаключенным. В соответствии со ст. 971 ГК такой  случай рассматривается как неосновательное  обогащение банка, принявшего от вкладчика денежные средства. Банк обязан при этом возвратить приобретенное имущество (денежную сумму, внесенную на вкладной счет). Одновременно вкладчик может потребовать от банка выплаты процентов в соответствии со статьёй 366 ГК за неправомерное удержание чужих денежных средств [10, c.45-51].

 В депозитный договор могут быть внесены дополнительные условия с целью обеспечения большей привлекательности для клиента и безопасности для банка. Например, положение о гарантированной продаже валюты клиенту на дату окончания договора, возможность снижения уровня маржи при определенных условиях. Возможно применение различных элементов хеджирования рисков, как для клиента, так и банка. Важно обеспечить творческий подход при адаптации традиционных и разработке новых методов работы с клиентами в конкретных условиях Республики Беларусь. Разумеется, данный инструмент связан, как и любой другой, с определенной долей риска. Тем не менее, необходимость активизации работы по привлечению средств населения особенно актуальна как для банков республики, так и с точки зрения целей денежно-кредитной политики. В особенности это относится к крупнейшим системообразующим банкам, которые располагают разветвленными филиальными сетями и достаточными объемами собственных капиталов [11, c.30-31].

        На основании договора банковского вклада (депозита) в банке открывается вкладной (депозитный) счет. Вкладчики имеют право открывать в банке любое количество счетов. Однако открытие одного  счета на имя двух или нескольких лиц не допускается.

      В  случаях, когда открытие, закрытие банковского счета, а также

распоряжение  денежными средствами на нем осуществляется на основании письменного  уполномочия, выданного одним физическим  лицом  другому физическому  лицу,  в банк представляется соответствующий  документ, подтверждающий полномочия.

        Физические     лица    вправе    открывать     текущие, благотворительные,  карт-счета,  временные  счета  для  формирования уставного  фонда  юридического лица, а также  счета  для  размещения вкладов  (депозитов) как в белорусских рублях, так и  в  иностранной валюте.

        Банковские   счета  физических  лиц  открываются   банками   на

основании заявлений  физических лиц (в письменной или  устной  форме),

если это  предусмотрено в локальном акте банка.

Текущий счет, открытый физическому лицу, предназначен  для операций по зачислению и переводу средств, вытекающих из гражданских  правовых отношений, как в белорусских рублях так и в иностранной валюте.

Все условия  открытия и функционирования текущего счета должны быть указаны в заключенном между банком и клиентом договоре на расчетное обслуживание.

Физическому лицу для открытия карт-счета  для получения личной банковской кредитной карточки и личной дебетовой  банковской карточки необходимо предоставить в Отделение банка заявление-анкету на имя держателя карточки; заявление на открытие счета; паспортные данные и при получении дебетовой карточки необходимо представить двух поручителей.

       Благотворительный счет физическому  лицу  открывается  для

сбора,   хранения  и  использования  средств,  поступающих  в   виде

безвозмездной  (спонсорской) помощи, в том  числе  иностранной,  или

пожертвований    в    случаях    и    на    цели,    предусмотренные

законодательством.

         В  заявлении  на открытие благотворительного счета  указываются

цель   открытия   благотворительного  счета  с   учетом   требований

законодательства,   необходимая   сумма   (если    это    возможно),

расходование   неиспользованного  остатка   денежных   средств   для

включения в последующем в договор благотворительного счета.

        Дополнительно     представляется    документ,    подтверждающий

необходимость  сбора  средств (справка Министерства  здравоохранения

Республики  Беларусь или ходатайство заинтересованного  юридического

лица  (общественные организации, фонды, лечебные учреждения и т.д.),

подписанные уполномоченными  лицами).

       Временный счет  физическому лицу может быть  открыт  для

формирования  уставного фонда юридического лица.

       Для его открытия  представляется  копия  решения  о  создании

юридического  лица,  утвержденного  в  установленном  порядке,  либо

протокола  собрания  учредителей  (участников),  содержащего   такое

решение,  либо копия договора о создании хозяйственного общества,  а

также  документ, подтверждающий полномочия учредителя -  физического

лица  в  случае открытия временного счета для формирования уставного

фонда юридического лица.

       Банковские счета физических лиц закрываются  при  условии,

что   на   них   не   наложен  арест,  отсутствуют   предписания   о

приостановлении   операций  по  счету,   за   исключением   случаев,

предусмотренных    настоящей    Инструкцией     и     (или)     иным

законодательством.

        При   соблюдении  данных условий банковские счета физических лиц закрываются  в следующих случаях:

     1. по заявлению владельца счета;

     2. в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или)

договором банковского  счета.

     3.  при отсутствии движения денежных средств (за исключением

зачисления  банком  процентов  за  пользование  временно  свободными

денежными  средствами на банковском счете) по текущим,  карт-счетам,

благотворительным  и временным счетам в течение  одного  года  (если

иное не определено договором банковского счета), для  счетов по учету

вкладов  (депозитов) - при отсутствии средств  на  счете  в  течение

срока,  установленного договором банковского счета.[12]

        При  этом  банк обязан уведомить владельца счета об  отсутствии

движения  по его банковскому счету в течение одного года и закрытии

его  по  истечении  шести  месяцев со  дня  уведомления,  в  котором

указываются сведения о неиспользованном остатке денежных средств  на

банковском  счете. Если в течение шести месяцев  со  дня  уведомления

физическое  лицо не возобновит движение денежных средств  по  счету,

банк  вправе  расторгнуть договор банковского  счета в  одностороннем

порядке  и  закрыть  банковский  счет,  перечислив  неиспользованный

остаток  денежных средств в депозит согласно статье 308 Гражданского

кодекса  Республики Беларусь или на счет по учету расчетов с прочими

кредиторами;

       Неиспользованный остаток денежных средств  с  закрываемого

банковского  счета выдается физическому лицу в наличной  форме  либо

перечисляется:  на   банковский  счет  согласно  платежным  инструкциям

владельца счета; в  депозит  согласно  статье  308  Гражданского  кодекса

Республики  Беларусь  или  на  счет  по  учету  расчетов  с  прочими

кредиторами  (в  случае  отсутствия платежной  инструкции  владельца

счета, в иных случаях в соответствии с законодательством).                      

         Для открытия вкладного (депозитного) счета физическому лицу необходим паспорт (другой заменяющий его документ).

       В общем, организация порядка приема и выдачи вкладов, закрытия вкладного счета (документальное оформление и учет операций, контроль за их осуществлением и т.п.) определяется локальными нормативными актами каждого банка. Но наиболее типичной формой проведения банками вкладных операций является ниже приведенная.

         При приеме первоначального взноса работник банка (контролер) на основании паспорта  (другого заменяющего его документа) вкладчика заносит сведения в базу данных  и открывает счет, оформляет личную карточку вкладчика (возможно сберегательную книжку), распечатывает приходный кассовый ордер (Приложение В), дает его на подпись вкладчику, подписывает ордер, делает выписку из лицевого счета вкладчика (Приложение Г), оформляет ее подписью и личным штампом.

         Кассир банка устанавливает по ордеру сумму взноса, проверяет правильность его оформления, вызывает лицо, вносящее деньги, принимает  их, подписывает ордер и оставляет его у себя, возвращает клиенту паспорт и выдает выписку.

         Если лицевой счет был открыт при поступлении суммы  путем безналичных перечислений, то производится дооформление карточки  (оформление сберегательной книжки) при первом посещении вкладчика, ввод новых данных о вкладчике, его счета в память ЭВМ.

        В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику в разрезе видов вкладов и процентных ставок, установленных по ним.

         При выдаче  всего  вклада  и закрытии лицевого счета работник банка заполняет  расходный (кассовый) или мемориальный ордер , указав в нем сумму вклада, включая начисленные проценты; сличает подпись вкладчика на расходном или мемориальном ордере с образцом его подписи на карточке лицевого счета, делает отметку «Счет закрыт» и расписывается. [13, с.142]

 

 

        2.1 Оформление и отражение в учете вкладных операций

       Для учета денежных средств физических лиц на вкладных (депозитных) счетах до востребования предназначен счет 3404 «Вклады до востребования физических лиц». Для учета денежных средств физических лиц на срочных вкладах используются 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» и 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц». По дебету балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту - поступление денежных средств. Аналитический учет операций по вкладам физических лиц ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита). Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в учете в тот же операционный день.

        Взносы денежных средств на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу  банка, так и в безналичном порядке - со счетов 3014 или 3404 (при переоформлении вклада).

        Выплата процентов по вкладам до востребования физических лиц отражается на счете 9043 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц», их наращивание – на счете 3470 «Начисленные проценты по вкладам (депозитам) до востребования».

         Рассмотрим порядок оформления и учета вкладов на примере депозитного вклада, принимаемого,  на 125 дней,  с ежемесячным начислением процентов без их капитализации.

          1. 1 апреля от Петрова Л.К. и Шеричь М.В. были приняты  на вклад наличными денежные средства на сумму 5  млн. р.  под 18 % годовых, сроком до 3 августа, с ежемесячной выплатой процентов пятого числа каждого месяца. Операции оформлены приходными кассовыми ордерами (Приложение), на основании которых совершены проводки: