Отчет по практике в ЗАО АКБ «Росбанк»

 

Пользуясь  предложенными  опросными листами,  аудитор получил возможность в короткое время  установить, приняты ли банком необходимые  меры по организации составления,  движения и хранения учетных документов, по выбранным методам оценки имущества и периодичности проведения инвентаризации, а также по всем ли  операциям, совершенным банком в проверяемом периоде,  определены применяемые способы ведения бухгалтерского или налогового учета из допускаемых руководящими документами. В ходе тестирования аудитор должен убедиться в том, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля банка обеспечивает условия, при которых:

а)  доступ к  активам банка возможен только с  разрешения соответствующего руководства;

б) операции выполняются  с разрешения или одобрения руководства  как в целом, так и в каждом конкретном случае;

в) все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой в банке учетной политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

г) соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью, и в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия.

Кроме того, для  аудитора особенно важно получить подтверждение последовательного применения банком принятых процедур учетной политики в течение всего отчетного периода, бухгалтерская отчетность по которому подвергается аудиторскому  исследованию.

По результатам  исследования  аудитором были сделаны обоснованные выводы о соответствии системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля  ЗАО АКБ «Росбанк» характеру и масштабам проводимых операций  и нормативным документам Банка России.

                  3.2 Аудит кассовых операций

 

Для осуществления комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными денежными средствами и другими ценностями в ЗАО АКБ «Росбанк» созданы оборудованные и технически укрепленные помещения. К ним относятся:

• операционные кассы;
• кассы пересчета;
• вечерние кассы;
• помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам;
• помещения для клиентов.

Целесообразность  создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки  банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.

Техническая укрепленность  помещений кредитных организаций  для совершения операций с ценностями обеспечивает защиту жизни персонала, сохранность денежной наличности и ценностей. Для этого указанные помещения должны быть оснащены охраной, пожарной и тревожной сигнализацией с выводом сигналов на пост охраны кредитной организации.

Руководитель  кредитной организации обеспечивает сохранность денежных средств и  ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием денежной наличности, поступившей в кассы кредитной организации, и несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Непосредственное  выполнение операций с наличными денежными средствами осуществляют кассовые и инкассаторские работники.

С должностными лицами, ответственными за сохранность  ценностей, кассовыми и инкассаторскими  работниками заключаются договоры о материальной ответственности  в соответствии с законодательством РФ.

Кассовые работники  приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей бухгалтерских  работников, уполномоченных подписывать  приходные и расходные документы, а бухгалтерские работники, связанные  с оформлением приходно-расходных  кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Кассовым работникам запрещается:

• Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;
• Выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии вышеуказанной системы контроля;
• Хранить свои денежные средства и другие ценности вместе с денежными средствами и ценностями кредитной организации.

Для обеспечения  своевременной выдачи наличных денежных средств клиентам с их банковских счетов устанавливается сумма допустимого  остатка наличности в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денежных средств в кассе не должен быть ниже установленного.

Минимальный остаток  денежной наличности в операционной кассе устанавливается кредитной  организацией по согласованию с учреждением  Банка России, исходя из объема наличных денежных средств, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиента, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

Наличные денежные средства операционной кассы и другие ценности кредитной организации хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища  ценностей находятся у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей.

Хранилище ценностей  может оборудоваться охранной сигнализацией  с выводом контрольного сигнала на пульт централизованной охраны, оборудованный на базе программно-технических средств, обеспечивающих возможность круглосуточного контроля времени с использованием систем охраны.

Хранилища ценностей  должны иметь дубликаты ключей, которые  с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Порядок и место  хранения пакета с дубликатами ключей от хранилища ценностей определяются распорядительным документом кредитной  организации.

В случаях изъятия  из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакта с дубликатами ключей составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных  для хранения ценностей кассовыми  работниками, а также неиспользуемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Для хранения наличных денежных средств и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (индивидуальные средства хранения).

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи.

Во время  совершения кассовых операций из скважин  замков дверей хранилища, сейфов, металлических  шкафов, тележек ключи изымаются.

Банкноты хранятся упакованными в пачки, монета – в  мешки.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Бланки хранятся упакованными по их видам в пачки.

Иностранная валюта хранится отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей.

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище  учитываются в книге (книгах) учета  денежной наличности и других ценностей.

Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей.

Книги ведутся  заведующим кассой и в течение  дня хранятся у него, по окончании  дня – в хранилище ценностей.

Перед закрытием  хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

• все ли ценности, ценные бумаги, книги и документы внесены в хранилище;
• заверены ли остатки, указанные в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, главным бухгалтером (его заместителем);
• все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается  должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

Необходимость присутствия представителя охраны при открытии и закрытии хранилища ценностей, оборудованного системой охраны, определяется руководителем кредитной организации совместно с организацией, осуществляющей охрану кредитной организации.

Таким образом, результаты аудита кассовых операций ЗАО АКБ «Росбанк» показали, что организация внутреннего контроля в банке находится на достаточно высоком уровне.

 

 

     4 Анализ деятельности ЗАО АКБ «Росбанк»

 

Проведем анализ финансового состояния  ЗАО АКБ «Росбанк» за 2010–2011 гг. по данным финансовой отчетности с целью выявления его инвестиционной привлекательности и состоятельности.

 

Таблица 4.1. Динамика и структура активов ЗАО АКБ «Росбанк» за 2010–2011 гг.

№ п/п	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение, тыс. руб.	Темп изменения, %
		2010	2011	2010	2011
1.	Денежные средства	10881	10990	4,6	4,5	+109,0	101,0
2.	Средства в ЦБ РФ	13033	15233	5,6	6,2	+2200	116,9
2.1.	Обязательные резервы	4148	4580	1,8	1,9	+432,0	110,4
3.	Средства в кредитных  организациях	3033	190	1,3	0,1	-2843,0	6,3
4.	Чистая ссудная задолженность	102989	139586	44,0	55,0	+36597,0	135,5
5.	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	45362	47485	19,4	19,4	-2123,0	104,7
6.	Требования по получению  процентов	471	567	0,2	0,2	+96,0	120,4
7.	Прочие активы	54340	31087	23,1	12,7	-23253,0	57,3
8.	Всего активов	234257	245138	100	100	+10881,0	104,6