Отчет по практике в ЗАО АКБ «Росбанк»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2013 в 12:51, отчет по практике

Краткое описание

Цель производственной практики состоит в получении представления о тех задачах, которые возникают во взаимоотношениях предприятия с другими хозяйствующими субъектами в условиях изменяющейся рыночной среды, а также ознакомиться с профессиональными приемами и навыками работы в экономических и управленческих отделах, службах и подразделениях предприятия, используя при этом теоретические знания, полученные за время учебы в университете.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………

1Краткая характеристика обьекта практики…………………..

2Порядок организации бухгалтерского учета и документооборота в ЗАО АКБ «Росбанк»………………………...

3Аудит в коммерческом банке………………………………

3.1 Аудит учетной политики…………………………………………
3.2 Аудит кассовых операций……………………………………….

4Анализ деятельности АКБ Росбанк………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..

Скачать полностью (69.79 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

1 - 9_praktike_v_zao_akb_rosbank_v_g_ha.doc

— 353.00 Кб (Скачать документ)

Состав, порядок составления и предоставления годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Центральный банк РФ в установленные им сроки.

Годовой отчет Банка, годовая бухгалтерская отчетность Банка после проведения ревизии и проверки аудитором Банка утверждаются общим собранием акционеров и подлежат опубликованию в печати в сроки, установленные Банком России.

Перечень отчетности и другой информации, представляемой Банком в Банк России, порядок ее составления, сроки представления отчетных материалов регулируются Центральным банком Российской Федерации Указанием «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» № 2332-У от 12.11.2009г.

Годовой отчет представляется Банком в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

Ежедневно в банке составляются следующие документы:

Оборотно-сальдовая ведомость в соответствии с Положением №302-П по балансовым и внебалансовым счетам. Сверяется и распечатывается ежедневно.
Баланс составляется и распечатывается ежедневно.

На основании данных синтетического и аналитического учета Банком составляется бухгалтерская, статистическая и финансовая отчетность, отражающая результаты деятельности ЗАО АКБ «Росбанк».

Годовой отчет Банка за 2011 год состоит из следующих форм отчетности:

- Бухгалтерского баланса на 1 января 2012 г. (публикуемая форма);

- Отчета о прибылях и убытках за 2011 год (публикуемая форма);

- Отчета о движении денежных средств за 2011 год (публикуемая форма);

-Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2012 г. (публикуемая форма);

- Сведений об обязательных нормативах на 1 января 2012 г.;

- Пояснительной записки к годовому отчету за 2011 год.

В соответствии с Указанием Банка России от 8.11.2008 года № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» в составе событий после отчетной даты в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете операции:

1 События после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного офиса Банка и в балансах филиалов кредитной организации.

2 В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете № 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет № 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

По начислению (корректировке, изменению) налогов и сборов за отчетный год.

Кроме вышеперечисленных операций Банк может отражать в составе событий после отчетной даты события, которые являются существенными с точки зрения Банка. Критерием существенности является величина, превышающая 5% от прибыли Банка за отчетный год.

Годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предоставляются аудиторской организации для подготовки аудиторского заключения не позднее 15 марта года следующего за отчетным. Предоставление годового отчета в Банк России осуществляется не позднее сроков предоставления годовой публикуемой отчетности.

3 Аудит в коммерческом банке

3.1 Аудит учетной политики

Аудиторская организация в ходе аудиторской проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам и отразить в рабочей документации аудитора случаи отмеченных нарушений.

Для целей внутреннего контроля органами управления ЗАО АКБ «Росбанк» утверждены документы, определяющие процедуры принятия решений о начале, развитии или прекращении операций¹, согласно которым осуществляется распределение между различными должностными лицами таких функций, как:

а) непосредственный доступ к активам;

б) разрешение на осуществление операций с активами;

в) непосредственное осуществление операций;

г) отражение совершенных операций в бухгалтерском учете.

Для целей внутреннего контроля и разделения функций между исполнителями, заключающими сделки, отражающими их в учете, а также осуществляющими их фактическое исполнение путем перечисления денежных средств, передачи ценных бумаг и т.д. в банке организуются Front-office и Back-office, разрабатываются и утверждаются правила внутреннего учета отдельных операций.

В целом, система бухгалтерского учета и внутреннего контроля коммерческого банка может считаться эффективной, если в ходе отражения в учетных регистрах сделок и операций выполняются следующие требования:

а) операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

б) операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

в) операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

г) зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

д) ограничена возможность появления злоупотреблений.

В ходе проверки аудитору для изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо ознакомиться с внутренними распорядительными документами проверяемого коммерческого банка, касающимися организации, постановки и ведения бухгалтерского учета и контроля за совершением операций, и определить, выполнены ли банком установленные руководящими документами Банка России обязательные требования (в ряде случаев – рекомендации) по этим вопросам, а также в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям принятых в банке внутренних распорядительных документов.

Поскольку описание организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля является обязательной составной частью рабочей документации аудитора, то для подготовки указанного описания целесообразно применять стандартный вопросник, в котором указаны все обязательные требования к организации системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в коммерческом банке. Пример такого опросного листа представлен ниже.

Описание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, применяемой ЗАО АКБ «Росбанк»

№ п/п	Проведение необходимого действия, наличие соответствующих утвержденных положений и документов	Руководящий документ	Да + Нет -
	Распределение прав и обязанностей бухгалтерских работников
1.	Наличие в штатном расписании бухгалтерского подразделения и специализированных отделов	Правила № 61, часть III, п.1.2.	+
2.	Наличие утвержденных главным бухгалтером Положений об отделах	Правила № 61, часть III, п.1.2.	+
3.	Наличие утвержденных главным бухгалтером конкретных обязанностей бухгалтерских работников	Правила № 61, часть III, п.1.2.; Положение "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28 августа 1997г. № 509, приложение 1,п.2.1.	+
4.	Наличие письменного распоряжения о закреплении за бухгалтерскими работниками обслуживаемых счетов	Правила № 61, часть III, п.1.2.	+
5.	Наличие письменного распоряжения руководителя кредитной организации о начале, продолжительности и окончании операционного дня, доведение его до сведения клиентов	Правила № 61, часть III, п.1.2,1.3.	+
6.	Установление порядка приема документов от клиентов после окончания операционного времени	Правила № 61, часть III, п.1.5.1.	+
7.	Наличие утвержденных графиков обслуживания клиентов, в том числе по отдельным операциям	Правила № 61, часть III, п.1.5.9.; часть II, п. 4.19.	+
8.	Наличие вывешенного объявления о порядке приема жалоб на действия работников банка	Правила № 61, часть III, п.1.7.8.	+
9.	Наличие письменного распоряжения руководителя банка о предоставлении сотрудникам права контрольной (первой), второй или единоличной подписи на денежно-расчетных документах	Правила № 61, часть III, п. 1.9.9.	+
10.	Наличие утвержденных образцов подписей сотрудников и передача их под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам	Правила № 61, часть III, п. 1.9.9.	+
11.	Ведение главным бухгалтером учета лиц, которым предоставлено право подписи на денежно-расчетных документах, и контроля за актуальностью образцов подписей	Правила № 61, часть III, п. 1.9.9.	+
	Правила документооборота
12.	Наличие утвержденных руководителем или главным бухгалтером кредитной организации Правил документооборота (положений), в т.ч. порядка:	Правила № 61, часть III, п.1.5.11.	+
	- документооборота по приходным и расходным кассовым операциям;	Правила № 61, часть III, п.п.1.8.1. – 1.8.11.	+
	- выдачи (продажи) чековых книжек клиентам;	Правила № 61, часть III, п.1.8.13.	+
	- составления и подписания распоряжений на предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику, а также распоряжений по изменению группы кредитного риска или условий кредитных соглашений, а также составления и подписания распоряжений на погашение (возврат) ранее размещенных средств или отражение обязательств по счетам по учету просроченной задолженности;	Положение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) от 31 августа 1998г. № 54-П, п. 2.3., 3.2.	+
	- составления и подписания распоряжений по уплате и получению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам	Положение о порядке начис-ления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отраже-нием указанных операций по счетам бухгалтерского учета от 26 июня 1998г.№ 39-П,п.3.1.	+
	- документооборота по счетам депо (операционный регламент депозитария)	Правила №61, Часть II. – п.11.4.	+
	- нумерации лицевых счетов доверительного управления, внебалансовых счетов, счетов срочных операций, счетов депо и счетов, ведущихся в отдельных программах	Правила № 61, Приложение № 1.	+
	- составления и подписания распоряжений руководства банка об открытии клиентских счетов, а также Положения о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов	Правила № 61, часть III, п.2.1.; Положение "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28 августа 1997г. № 509, приложение 1,п.2.1.	+
	- дублирования баз данных лицевых счетов на двух и более носителях	Правила № 61, часть III, п. 2.1.	+
	- документооборота между головным офисом и филиалами, периодичности и порядка выверки расчетов по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ	Указание Банка России от 27 декабря 2000г. № 887-У «О порядке бухгалтерского учета операций кредитных организаций на ОРЦБ»	+
	- расчетов между головным офисом и дополнительными офисами (отделениями), наличие в головном офисе карточки образцов подписей должностных лиц и печати отделения, которыми снабжаются третьи экземпляры платежных поручений по расчетам клиентов	Правила № 61, часть I, п.1.23.; Приложение № 5, п.5.; п.10.	+
	- расчетов с подведомственными организациями	Правила № 61, часть I, п.1.23.	+
13.	Наличие приказов (письменных распоряжений) по банку, определяющих:
	- перечень должностных лиц, отвечающих за сохранность материальных ценностей, находящихся в эксплуатации и на складе	Правила № 61, Приложение №7, п.1.7.	+
	-перечень работников (с указанием должности и ФИО), на которых возлагается получение материальных ценностей от поставщиков, продавцов, подрядчиков	Правила № 61, Приложение №7, п.4.4.	+
	- перечень должностных лиц, имеющих право разрешать отпуск материальных ценностей со склада	Правила № 61, Приложение №7, п.5.2.	+
	- порядок хранения паспортов на объекты основных средств для обеспечения их сохранности и внесения изменений;	Правила № 61, Приложение №6, п.1.	+
	- структурное подразделение, отвечающее за определение наличия драгоценных металлов в материальных ценностях, а также порядок сообщения этих сведений в бухгалтерскую службу	Правила № 61, Приложение №7, п.2.2.	+
	- порядок выдачи, учета и списания спецодежды для работников банка	Правила № 61, Приложение №7, п.4.10.	+
	- порядок учета приобретения и использования ГСМ для автомобилей банка	Правила № 61, Приложение №7, п.5.5.	+
	- материально – ответственных лиц за сохранность литературы	Правила № 61, Приложение №6, п.7.1.	+
	- состав комиссии по введению в эксплуатацию материальных ценностей, нематериальных активов	Правила № 61, Приложение №7, п.4.9.	+
	- состав комиссии по списанию пришедшего в негодность имущества банка – основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов	Правила № 61, Приложение №7, п.5.3.	+
	Хранение документов и программного обеспечения
14.	Наличие приказов (письменных распоряжений) по банку, устанавливающих:
	-порядок проведения инструктажа сотрудников банка и вневедомственной охраны по вопросу обеспечения сохранности документов+	Правила № 61, часть III, п.4.1.	+
	- закрепление за сотрудниками определенных мест хранения документов в шкафах и других хранилищах	Правила № 61, часть III, п.4.1.	++
	- порядок и очередность выноса документов в безопасные места при чрезвычайных ситуациях	Правила № 61, часть III, п.4.1.	+
	- перечень дел, книг и журналов, заводимых в бухгалтерии банка с указанием их индексов и сроков хранения	Примерный перечень документов, образующихся в деятельности кредитных организаций, с указанием сроков хранения, (утвержден Росархивом 10 марта 2000г. по согласованию с Банком России)	+
	- порядок хранения документов постоянного пользования, текущего архива и архива прошлых лет	Правила № 61, часть III, п.4.2.	+
	- ограничения доступа к документам архива банка	Правила № 61, часть III, п.4.2.	+
	- порядок хранения электронных баз данных, а также программного обеспечения, использовавшегося для ведения учета и составления бухгалтерской отчетности	Правила № 61, часть III, п.4.9.; Закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», статья 17	+
	Внутренний контроль за отражением операций в бухгалтерском учете
15.	Наличие приказов (письменных распоряжений) по банку, устанавливающих порядок осуществления текущего контроля при совершении операций, в т.ч.:
	- о методах и технических средствах, применяемых для осуществления внутреннего контроля за отражением в бухгалтерском учете совершенных операций	Правила № 61, часть III, п. 3.1.; Положение Банка России от 25 марта 1997г. №56, п.2.6.7.	+
	- о распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах; - о периодичности и порядке контроля за состоянием информационной системы банка	Положение "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28 августа 1997г. №509, приложение 1,п.2; п. 2.2., п.2.3.	+
	- о возложении на конкретных должностных лиц обязанностей по проверке наличия на денежно-расчетных документах соответствующих подписей работников банка, уполномоченных осуществлять те или иные операции	Правила № 61, часть III, п. 1.9.8.; Приложение № 9	+
	- об утверждении перечня операций, подлежащих дополнительному контролю	Правила № 61, часть III, п. 1.9.8.	+
	- об утверждении образцов подписей работников банка, выполняющих контрольные функции	Правила № 61, часть III, п. 1.9.8.	+
	- о назначении лица, ответственного за сверку оборотов / остатков по счетам второго порядка в бухгалтерском журнале, оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам, ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств и балансе банка	Правила № 61, часть III, п. 2.4.	+
	- о порядке организации внутреннего контроля за деятельностью филиалов; - о периодичности выверки межфилиальных и межбанковских расчетов	Положение "Об организации внутреннего контроля в банках" от 28 августа 1997г. №509, приложе-ние 1, п.3.; п.6.+	+
16.	Наличие приказов (письменных распоряжений) по банку, устанавливающих порядок осуществления последующего контроля, в т.ч.:
	- ежедневной проверки бухгалтерских операций, совершенных в предыдущем операционном дне	Правила № 61, часть III, п. 3.1.	+
	- последующих проверок бухгалтерской и кассовой работы и оформления их результатов	Правила № 61, часть III, п. 3.3.; Положение Банка России от 25 марта 1997г. №56, п.8.5.	+
	- проверок других операций и участков работы	–	+
17.	Наличие книжки исправительных ордеров и соблюдение правил их составления	Правила № 61, часть III, п. 3.14.2.	+

Таким образом, организация бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля требует издания значительного числа приказов, распоряжений, утверждения необходимых внутренних положений и инструкций. Однако, как показывает практика проведения аудиторских проверок, изложенные выше требования руководящих документов по данным вопросам выполняются рядом банков неполностью.

В ЗАО АКБ «Росбанк» организация внутреннего контроля находится на достаточно высоком уровне.

Наиболее часто встречаются такие недостатки, как отсутствие конкретных должностных обязанностей бухгалтерских работников и письменных распоряжений на закрепление бухгалтерских счетов за исполнителями, отсутствует контроль за актуальностью образцов подписей, прежде всего при временной смене бухгалтеров в связи с отпусками и болезнью.

При формировании учетной политики коммерческого банка по конкретному вопросу ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В ходе аудита формирования и реализации учетной политики ЗАО «АКБ «Росбанк» были подвергнуты исследованию следующие вопросы:

наличие изданного приказа, иного распорядительного документа, утвердившего (изменившего) принятую учетную политику;
наличие самого документа “Учетная политика банка” и приложений к нему, если в документе имеются ссылки на них;
содержит ли учетная политика обязательные элементы, установленные Банком России;
по всем ли операциям, совершенным банком в проверяемом периоде, определены используемые способы ведения бухгалтерского или налогового учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами;
соответствует ли фактически бухгалтерское оформление совершенных операций порядку, установленному учетной политикой;
соответствует ли учетной политике фактический порядок применения методов оценки имущества, начисления амортизации, проведения переоценки и инвентаризации;
соответствует ли порядок и периодичность осуществления внутреннего контроля порядку, установленному учетной политикой;
обоснованность внесенных в проверяемом периоде изменений в учетную политику и извещены ли заинтересованные пользователи об изменении банком учетной политики.

Для целей аудита учетной политики коммерческого банка былразработан опросный лист, в котором отражены основные вопросы, по которым допускается альтернативный порядок организации и способов ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. В лист также включены вопросы, по которым банком должен быть самостоятельно разработан порядок организации или ведения бухгалтерского учета.

Элементы

учетной политики

Допустимые варианты организации и ведения учета

или обязанность банка принять решение самостоятельно

Нормативные акты,

служащие обоснованием для принятия решения

Рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации, ее филиалах и подведомственных учреждениях, а также схема аналитического учета доходов и расходов²

1. Самостоятельно определяется порядок открытия и нумерации клиентских и внутрибанковских счетов, ведения книги регистрации открытых счетов, внесения изменений в рабочий план счетов и схему аналитического учета доходов и расходов.

2. При необходимости самостоятельно вводятся дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов.

3. Определяется порядок ведения счетов аналитического учета в иностранной валюте (в рублях по курсу Банка России и в инвалюте или только в инвалюте).

1. Правила №61, Часть III. – п.2.1.; Приложение № 1 “Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)” – п. 2.

2. Правила №61, Часть III, Приложение № 8 “Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях”, Примечания к определениям. – п. 3.

3. Правила №61, Часть I, п.1.18.

Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы

1. Утверждается перечень учетных документов установленных форм, составляемых программным путем, самостоятельно разработанных учетных документов и прилагаются их формы.

2. Дается определение первичных учетных документов, составляемых в электронной форме, утверждается порядок их хранения в виде электронных баз данных, перечень и периодичность распечатки каждого на бумажный носитель.

1–2. Правила №61, Часть III. – п.п. 1.9.2., 2.1., 4.9.;

Инструкция Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 “ О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения валютно-обменных операций уполномоченными банками” – п. 11.11.;

Письмо Банка России от 1 февраля 1996г. № 232 – п.9.

Порядок расчетов с филиалами

Утверждаются правила построения расчетной системы между головным офисом и филиалами, в том числе в иностранной валюте.

Правила № 61, часть I, п.1.23.;

Положение Банка России от 8 сентября 2000г. № 120–П «О безналичных расчетах в российской Федерации», Часть III, п.п. 2.1.-2.2.;

Положение о проведении безна-личных расчетов кредитными организациями в РФ от 25 ноября 1997г. № 5–П, п.3.3.

Порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России.

1. Правила ведения внутреннего учета сделок с ценными бумагами, количество и формы внутренних учетных регистров.

2. Порядок ведения реестра акционеров банка и лицевых счетов зарегистрированных лиц.

1. Постановление ФКЦБ от 26 ноября 1996 г. № 21 “Об утверждении Временного положения об учетных регистрах и внутренней отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг” – п.п. 4, 6, 8.

2. Постановление ФКЦБ от 2 октября 1997 г. № 27 «Об утверждении Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг"

Порядок проведения

инвентаризации

Самостоятельно определяются случаи и сроки проведения инвентаризации:

1. Денег и ценностей оборотной кассы головного банка (филиала) и дополнительных офисов.

2. Материальных ценностей и нематериальных активов.

3 Дебиторской и кредиторской задолженности.

4. Остатков по счетам клиентов.

5. Картотек документов.

6 Расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и обязательным платежам.

7. Периодичность списания с баланса изношенного хозяйственного инвентаря, материалов и иного имущества.

1. Положение “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ” от 25 марта 1997 г. №56. – п. 8.1.;

Правила №61, Приложение № 5, п.9.6.

2. Правила №61, Приложение № 6 “Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия” – п.13.

3. – 6. Правилами №61 периодичность и порядок инвентаризации не установлен.

7. Правилами № 61-97г. периодичность списания не установлена.

Методы оценки видов имущества и обязательств

Самостоятельно определяются:

1. Метод оценки приобретаемых и реализуемых банком ценных бумаг, списываемых на затраты материальных ценностей

(ЛИФО, ФИФО).

2. Порядок формирования торгового

и инвестиционного портфелей ценных бумаг головного офиса и филиалов.

3. Способ начисления амортизации по основным средствам и перечень основных средств и нематериальных активов, по которым амортизация не начисляется.

4. Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств или средств в обороте.

1. Разъяснения Банка России от 27 мая 1998 г.; Указание Банка России от 5 февраля 1999г. № 497-У «О порядке бухгалтерского учета операций замены ГКО/ОФЗ при новации…», п.7.; Указание Банка России от 8 октября 1999г. № 659-У «О порядке переоценки кредитными организациями долговых обяза-тельств РФ, обращаемых на ОРЦБ», п.2.1.; письмо ГНС РФ от 18 декабря 1998 г. № ВНК-6-05/890.

2. Указание Банка России от 27 декабря 2000 г. № 887-У «О порядке бухгалтерского учета операций кредитных организаций на ОРЦБ».

3. Указание Банка России от 12 июля 2000г. № 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, располо-женных на территории РФ отдельных операций по учету основных средств, п.3;

Правила №61, Приложение № 6 “Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия”.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

в Российской Федерации

(утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н), п.50.

Правила документооборота

См. Опросный лист «Описание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля», п.п.12,13.

Кроме того,

самостоятельно разрабатываются:

1. Перечень счетов и операций по ним, требующих конфиденциальности

2. График сверки аналитического, синтетического и складского учета по счетам учета материальных ценностей.

1. Правила №61, Часть II, п.4.1.11.1.;

Часть III. – п. 2.1.

2. Правила №61, Приложение № 7 “Рекомендации по учету материальных ценностей в кредитных организациях” – п. 3.5.

Технология обработки учетной информации и формирования отчетов

Самостоятельно определяются:

1. Специальные программы и учетные регистры для дополнительного контроля и анализа валютных операций

2. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте

3. Методика бухгалтерского учета сделок покупки-продажи различных финансовых активов (иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг и т.д.) с даты заключения сделки до даты валютирования, если дата заключения сделки и дата валютирования не совпадают

4. Порядок ведения учета вкладов физических лиц, основных средств и МБП, расчетов с работниками банка, других операций с помощью отдельных программ.

5. Порядок отражения в учете сумм, зачисленных на корреспондентский счет банка без оправдательных документов.

6. Применение переноса (отказ от переноса) номинала и процентов по долговым ценным бумагам банка на счет № 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению» при их досрочном предъявлении к платежу

7. Порядок ведения внесистемного учета и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов, в том числе процентов, начисленных за последние календарные дни месяца или приходящиеся на нерабочие дни.

1.Правила №61, Часть I. – п. 1.18.

2.Правила №61, Часть I. – п. 1.18.

3. Положение Банка России от 10 июня 1996г. № 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций

в кредитных организациях" и

письмо Банка России от 6 сентября 1996 г. №327;

Положение Банка России от 21 марта 1997г. № 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи

иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг

в кредитных организациях"

4. Правила №61, Часть III. – п. 2.1.

5. Правила №61, Часть III, п.1.5.4.

6. Правила №61, Часть II, п.5.7.; Положение Банка России от 30 декабря 1999г. «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов», п. 6.3.

7. Положение Банка России от 13 января 1999г. № 67-П «О порядке проведения Центральным Банком РФ депозитных операций с банками-резидентами в валюте Российской Федерации, Приложение № 5 «Порядок бухгалтерского учета депозитных операций»; Письмо Банка России от 24 марта 1999г. № 104-Т «О применении положений Банка России от 26.06.98 № 39-П, а также методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 № 285-Т»

Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковски-ми операциями

См . Опросный лист «Описание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля», п.п.15–17

Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета

Самостоятельно определяются

порядок и периодичность выдачи на печать документов аналитического и синтетического учета, дополнительно к печатаемым ежедневно.

Правила ведения бухгалтерского учета, Часть I. – п.1.3.; Часть III. – п.2.1.

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

Самостоятельно определяются:

1. Периодичность выявления финансового результата. деятельности (не реже одного раза в квартал).

2. Порядок распределения прибыли и образования фондов (ежеквартально, раз в году, в другие сроки).

3. Очередность использования источников для погашения безнадежной дебиторской задолженности.

4. Очередность использования источников финансирования капитальных вложений.

1. Правила №61, Часть II. – 6.26; п.7.1.

2. В соответствии с уставом банка.

3. Согласно уставу и решениям Совета банка.

4. Правила №61, Приложение № 6. “Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия” – п. 7.

Порядок ведения налогового и управленческого учета

Определяется самостоятельно

Руководящими документами Банка России не установлен.

Информация о работе Отчет по практике в ЗАО АКБ «Росбанк»

Отчет по практике в ЗАО АКБ «Росбанк»

Краткое описание

Содержание

Прикрепленные файлы: 1 файл

1 - 9_praktike_v_zao_akb_rosbank_v_g_ha.doc

3 Аудит в коммерческом банке

3.1 Аудит учетной политики

Описание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, применяемой ЗАО АКБ «Росбанк»

Хранение документов и программного обеспечения

Внутренний контроль за отражением операций в бухгалтерском учете