Особенности проведения кассовых операций и их учет

При обнаружении  сомнительного знака на обороте  приходного документа проставляют  его реквизиты, если знаков несколько, то и их сумму. Бухгалтер выписывает на сомнительный знак мемориальный ордер  в двух экземплярах, которые подписываются  кассиром, один выдается клиенту, второй остается в банке.

Клиент  может сдать в банк сомнительные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр, причем эта  операция осуществляются банком без  взимания платы. Сомнительные знаки  принимают по заявлению и описи, составленным клиентом. В заявлении  указывают фамилию, имя, отчество клиента, его адрес, общую сумму денежных знаков. По возможности, прилагаются  копии подтверждающих документов. Опись  составляют в двух экземплярах с  указанием общей суммы сдаваемых  знаков и их реквизитов. В этом случае также оформляются два мемориальных ордера, один из которых вместе с  описью, подписанной кассиром и заверенной печатью, возвращается клиенту.

О выявлении  денежных знаков с признаками подделки кассир немедленно ставит в известность  заведующего, который сразу извещает о факте обнаружении органы внутренних дел и передает им эти денежные знаки, получая в обмен экземпляр  протокола. Далее клиент должен обращаться непосредственно в милицию.

Передача  сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр осуществляются в течении пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения  в кассах банка. При этом представителю  банка выдают подписанные кассиром расчетно-кассового центра и заверенные печатью вторые экземпляры мемориального  ордера и описи. Экспертиза производится в течение пяти рабочих дней. По ее результатам банку выдают акт  экспертизы. Если денежный знак является поддельным, он передается в милицию, а банк выдает копию акта клиенту. В случае если сомнительный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается банку. На таких банкнотах проставляются штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Если знаки признаются платёжеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет банка, а затем возвращается клиенту.

2.2. Организация кассовых операций с иностранной валютой

В соответствии с Федеральным законом  «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г.№173-ФЗ физические лица могут осуществлять операции с  наличной иностранной валютой и  чеками, номинированными в иностранной  валюте, без ограничений, но только через уполномоченные банки. Они  проводятся в операционных кассах головного  банка и его филиалов, в других внутренних структурных подразделениях: дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных офисах, операционных кассах вне кассового узла, передвижных  пунктах кассовых операций, обменных пунктах. Порядок организации и  проведения операций с наличной валютой  и чеками с участием физических лиц  определен в Инструкции ЦБР от 28.04.2004г.№113-И.

Коммерческий банк может проводить  операции с наличной иностранной  валютой и чеками, номинированными  в иностранной валюте, в операционной кассе кассового узла головного  банка и филиала на основании  лицензии Банка России на проведение операций с иностранной валютой. При принятии решения о проведении данных операций в действующих внутренних структурных подразделениях банк не позднее 10 дней после даты начала совершения операций направляет соответствующее  уведомление в территориальное  учреждение Банка России по его местонахождению.

Обменные пункты и другие внутренние структурные подразделения кредитной  организации открываются по решению  органа управления банка, которому это  право предоставлено уставом  кредитной организации. При открытии обменного пункта банк либо его филиал уведомляет территориальные учреждения Банка России по месту своего местонахождения. К уведомлению прилагаются:

• документы, подтверждающие право собственности банка на завершенное строительством здание, в котором он располагается;
• документы, необходимые для подготовки заключения о соответствии помещения для работы с ценностями требованиям Банка России, договоры на добровольное имущественное страхование и страхование ответственности при страховании денежной наличности и жизни кассовых работников.

Территориальное учреждение Банка  России по месту расположения обменных пунктов осуществляет проверку помещения  с выходом специалистов на место, подготавливает и доводит до банка  положительное заключение. Только по получении этого заключения обменные валютные пункты могут начать свою работу.

Коммерческим банкам открывать  обменные пункты за пределами территории РФ и иностранным банкам на территории РФ без разрешения Банка России запрещено.

Обменный пункт подлежит закрытию:

• по решению органа управления банка;
• при отзыве у банка лицензии на проведение банковских операций;
• при введении Банком России запрета на проведение банковских операций с иностранной валютой.

Операционные кассы головного  банка и его филиалов, внутренние структурные подразделения банка  должны быть оборудованы доступным  для обозрения физическими лицами стендом со следующими документами  и информацией:

• наименование, почтовый адрес и телефон уполномоченного банка, открывшего внутреннее структурное подразделение банка;
• режим работы подразделения с указанием времени начала и окончания обслуживания физических лиц, обеденного перерыва;
• перечень операций с наличной валютой и чеками, осуществляемых данным подразделением;
• курсы иностранных валют к валюте РФ и кросс-курсы иностранных валют, используемые подразделением банка при проведении операций с наличной валютой и чеками, номинированными в валюте;
• правила приема поврежденных денежных знаков;
• порядок и условия осуществления переводов из РФ по поручению физических лиц без открытия счета;
• выписка из тарифов банка (филиала) о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций, заверенная подписью руководителя банка (филиала) и скрепленная оттиском круглой печати банка (филиала);

В обменных пунктах проводятся следующие  операции:

• покупка-продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ (рубли);
• конверсия (продажа наличной иностранной валюты одного государства за наличную иностранную валюту другого государства);
• размен иностранных денежных знаков на денежные знаки того же иностранного государства (группы иностранных государств);
• замена поврежденных иностранных денежных знаков на неповрежденные денежные знаки того же либо другого иностранного государства (группы иностранных государств);
• покупка поврежденного иностранного денежного знака за наличные рубли;
• прием денежных знаков (иностранных и Банка России), вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;
• покупка-продажа чеков за наличную иностранную валюту и наличные рубли;
• оплата чеков наличной иностранной валютой и наличными рублями;
• прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков;
• прием и выдача наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления (списания) на счета (со счетов) с использованием платежных карт.

Обменные пункты банка и его  филиалов, а также другие внутренние структурные подразделения банка (офисы, кассы), кроме вышеперечисленных  операций могут также осуществлять:

• покупку-продажу чеков с зачислением (за счет) средств на счета (на счетах) физических лиц в иностранной валюте и валюте РФ;
• прием и выплату наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ для переводов по поручению физического лица без открытия счета соответственного из РФ и в РФ;
• прием наличной иностранной валюты и наличных рублей для зачисления на счета физических лиц;
• выдачу иностранной валюты и рублей со счетов физических лиц;
• прием поврежденных иностранных денежных знаков для зачисления на счета физических лиц;
• прием иностранных денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности.

Для банков и его внутренних структурных  подразделений обязательной является операция приема сомнительных денежных знаков (иностранных и Банка России) для направления на экспертизу.

Операции с наличной иностранной  валютой и чеками осуществляются только с той иностранной валютой, которая котируется Банком России. Банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о перечне иностранных валют  и указанных операций во всех кассовых подразделениях.

Обеспечение денежной наличностью  и ценностями внутренних структурных  подразделений банка осуществляется на основании кассовой заявки кассового  работника подразделения. На сумму  заявки выписываются по каждому виду валют расходные кассовые ордера, для бланков чеков по видам валют - расходные внебалансовые ордера. Выдача денежной наличности и других ценностей кассовому работнику ВСП, инкассаторам производится заведующим кассой либо специально выделенным кассовым работником банка. Доставка денежной наличности и других ценностей из банка в подразделение банка осуществляется подразделением инкассации либо кассовым работником этого подразделения в сопровождении специально выделенной охраны. При инкассации и доставки наличной иностранной валюты используются сумки с надписью “ Валюта” и явочные карточки с надписью “Валютная”, составляется опись с указанием номера сумки, наименования и номинала валют, суммы по каждому виду валюты.

Внутренним структурным подразделениям банка запрещается в течение  операционного дня осуществлять операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной  валюты за рубли, за исключением израсходования полученных в начале операционного  дня авансов. Банк самостоятельно определяет необходимость подкрепления кассы  на начало операционного дня авансом  в наличной иностранной валюте, спрос  на которую является незначительным. Если банк не обеспечил авансом в  данной валюте, то подразделение вправе осуществлять с ней операции в  пределах поступлений от физических лиц и установления курса банком.

Курсы иностранных валют и кросс-курсы  устанавливаются и изменяются приказом по банку или распоряжением уполномоченного  должностного лица. В приказе указывается  адрес подразделения банка, установленные  курсы и кросс-курсы иностранных  валют на текущую дату, дата и  время их установления. Допускается  указывать в приказе алгоритм расчета кросс-курсов вместо их фактического значения; дифференцировать курсы иностранных  валют для разных подразделений  и объемов покупаемой (продаваемой) валюты; изменять курсы и кросс-курсы  в течение дня соответствующим  приказом (распоряжением) по банку (филиалу). Передаваемая во внутренние структурные  подразделения банка любыми средствами связи информация об установленных (измененных) курсах и кросс-курсах регистрируется в журналах, ведущихся раздельно в банке (филиале) и в самом подразделении на бумажных носителях или в электронном виде в порядке, установленном банком (филиалом). Журналы должны включать следующую информацию: установленные (измененные) курсы и кросс-курсы, дата и время в часах и минутах передачи (приема) информации, фамилии и инициалы лиц, передавших (принявших) информацию.

Операции с наличной валютой  и чеками осуществляется в присутствии  физического лица. Внутренние структурные  подразделения банка обязаны  идентифицировать находящееся на обслуживании физическое лицо в соответствии Федеральным  законом “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”  от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ. В этих целях операции проводятся при предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего  его личность.

К удостоверяющим личность документам относятся:

• для граждан РФ: паспорт гражданина РФ, свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 14 лет), общегражданский заграничный паспорт, паспорт моряка, военный билет (удостоверение личности военнослужащего), выдаваемое органом внутренних дел временное удостоверение личности гражданина РФ;
• для иностранных граждан: паспорт иностранного гражданина либо иной документ, признаваемый в качестве документа, удостоверяющего личность, в соответствии с федеральным законом или международным договором с участием РФ;
• для лиц без гражданства: разрешение на временное проживание, вид на жительство;
• для беженцев: свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим учреждением РФ, постом иммиграционного контроля; удостоверение беженца.

Если физическое лицо является представителем другого физического лица и действует  от его имени, то операции проводятся при предъявлении документа, удостоверяющего  его личность и заверенной в законодательно установленном порядке доверенности.

Началом проведения операции считается  момент передачи физическим лицом наличной валюты, чеков, платежных карт, рублей, удостоверяющих личность документов. Предоставление удостоверяющего личность документа для идентификации  физического лица не требуется при  покупке- продаже наличной иностранной  валюты на сумму, не превышающую 15 тыс.руб. В рублевом эквиваленте, при условии  отсутствия у кассового работника  подозрений о совершении операции в  целях легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Приняв от физического  лица денежные средства и чеки, кассовый работник проверяет их подлинность, а также являются ли иностранные  денежные знаки средством платежа  на территории иностранных государств с помощью справочных материалов, технических средств контроля подлинности, оперативной информации Банка России.