Особенности проведения кассовых операций и их учет

Дт 20202 Кт 40702

Бухгалтерский работник после проверки передает документы  в кассу. Кассир проверяет наличие  и тождественность подписи бухгалтера образцу, сличает соответствие суммы  цифрами и прописью, проверяет  наличие подписи клиента и  принимает наличные деньги полистным  и поштучным пересчетом. Деньги принимают  так, чтобы клиент мог наблюдать  за действиями кассира.

Приняв  наличные деньги, кассир сверяет сумму, указанную в документах, с фактической. При их соответствии кассир подписывает  объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтеру. Если установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом наличных денег и суммой, указанной в объявлении, оно переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму.

Первое  объявление кассир перечеркивает, на обороте  квитанции указывает фактически принятую сумму и расписывается. Объявление передается бухгалтеру, который  вносит исправления в кассовый журнал, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначальные объявление и ордер уничтожают, а  квитанцию направляют в кассовые документы.

Схема приема банком наличных денежных средств у  организации

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет  необходимую сумму наличных денежных средств под роспись в книге  учете принятых и выданных ценностей.

Выдача  наличных денег организациям с их счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег  клиент предъявляет чек бухгалтерскому работнику. После проверки клиенту  выдают контрольную марку от чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассир выполняет следующие  действия:

• проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших чек, и соответствие подписей образцам;
• сличает суммы, представленные цифрами и прописью;
• проверяет наличие на чеке росписи клиента в получении наличных денег и данных удостоверяющего его личность документа;
• готовит сумму денег для выдачи и уточняет у клиента получаемую сумму;
• сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку;
• повторно пересчитывает сумму в присутствии клиента;
• выдает деньги, ставит штамп кассы и подписывает чек.

Если  пачки банкнот, тюбики или мешки  с монетой имеют неповрежденную упаковку, их выдают по обозначенным на накладках суммам. В противном случае пересчитывают. Получатель наличных денег таким же образом проверяет их, не отходя от кассы и в присутствии кассира. Клиент вправе пересчитать наличные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из кассиров. На выявленные недостачу или излишек составляют акт. Совершение операций, при которых клиент, не внося наличных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Прием и  выдача наличности физическим лицам  по договорам банковского счета, а также сотрудникам банка  производятся по приходным и расходным  кассовым ордерам. В ордерах указывается  фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента. Для подтверждения  приема и выдачи наличных денежных средств в сберегательной книжке делается соответствующая запись, если книжки нет, клиент получает второй экземпляр  ордера с подписью кассира и штампом  кассы.

В бухгалтерском  учете при приеме вклада оформляется  запись по дебету счета 20202 и кредиту  счета депозитов соответствующей  срочности. Закрытие вклада отражается следующим образом:

Дт 42301-42307 (в зависимости от срочности)

Кт 20202.

Прием кассиром наличных денег для перевода по поручению  физического лица без открытия банковского  счета, в том числе для уплаты коммунальных и налоговых платежей, переводов по системам Western Union, Anelik, производится по документу, заполняемому клиентом. Форма документа устанавливается банком либо соответствующими получателями денежных средств, в чей адрес направляются платежи, с учетом требований Банка России. Клиенту выдают подтверждающий документ о приеме наличных денег за подписью кассира и с печатью кассы. Для отражения сумм принятой наличности при переводе средств ведут реестр, содержащий следующие реквизиты:

• наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения;
• дата заполнения;
• вид операции;
• принятая сумма.

Завершив  работу, кассир подписывает реестр и передает его бухгалтеру для  оформления приходных кассовых ордеров  на итоговые суммы по видам платежей используется счет 40911 (40909, 40910- переводы в Россию, 40912, 40913- из России): Дт 20202 Кт 40911.

Если  вносимая клиентом сумма расходится с суммой, указанной в приходном  кассовом документе, обнаружены неплатежные  либо сомнительные денежные знаки, кассир предлагает клиенту довнести недостающие  наличные деньги или возвращает излишек. В случае отказа необходимо заново заполнить приходной ордер на новую сумму.

При получении  денег клиент пересчитывает их в  присутствии кассира, не отходя от кассы. В случае расхождения составляется акт пересчета. Деньги могут быть пересчитаны в специальном помещении  для пересчета, процедура проходит в присутствии контролирующего  работника банка.

В конце  дня кассир сверяет сумму, выданную ему утром, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой, имеющейся в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной наличности и подписывает ее. Кассовые обороты по справке сверяют с записями в кассовых журналах бухгалтеров и оформляют подписями кассира и бухгалтера. Остаток наличных денег, справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы сдают под роспись заведующему кассой.

Для работы в послеоперационное время, в  выходные и праздничные дни кассиру  выдают необходимую сумму по расходному кассовому ордеру. Остаток наличных денег и ценностей во вне рабочее  время хранится в сейфе. На следующий  или в первый рабочий день после  выходных или праздников кассир сдает  заведующему кассой неиспользованный остаток по приходному кассовому  ордеру вместе с другими кассовому  документами.

Операции  по загрузке и изъятию наличных из банкомата осуществляют кассовые и  инкассаторские работники банка либо подразделения инкассации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача и прием наличных денег происходит в кассе банка. Заведующий кассой выдает наличные по расходному кассовому ордеру, во время приема деньги пересчитывают и вкладывают в кассеты, закрываемые на ключ. К кассете прикрепляют ярлык с номером банкомата, суммой, датой, фамилией с инициалами и подписью заведующего кассой. При изъятии кассет кассир или инкассатор выводит из банкомата распечатку о сумме выданных и оставшихся наличных. При загрузке выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денежных средств.

На основании  распечатки бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на сдаваемую в  кассу наличность. Сверку остатков производит заведующий кассой, он же расписывается  в ордере.

В бухгалтерском  учете операции по пополнению банкомата  отражаются следующим образом: Дт 20208 Кт 20202.

При возврате средств из банкомата в кассу  производится обратная запись.

При снятии клиентом наличных денег в банкомате  с помощью банковской карты дебатируется счет по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт.

По окончании  операций заведующий кассой сверяет  остатки наличных с документами, расписывается в справках, журнале  и контрольных ведомостях. По данным справок, приходных и расходных  кассовых ордеров составляют сводную  справку о кассовых оборотах, после  ее сверки с данными бухгалтерского учета она подписывается главным  бухгалтером и помещается в кассовые документы.

Кассовые  документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня  в отдельные папки за каждый день. Суммы отдельно по дебету и кредиту  кассовых и мемориальных документов, распечатываются, подписываются работником, производившим подсчет, и помещаются в папку.

Подкрепление  подразделений банка денежной наличностью  происходит по мере необходимости. Доставка денежных средств может проводиться  собственной службой инкассации или сторонним инкассатором.

У отправителя  на сумму подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача наличности инкассаторам, кассиру внутреннего  структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным работником банка.

При получении  наличных денег и ценностей инкассаторы  предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенность. Прием  денежных средств осуществляется по пачкам с проверкой правильности и целостности упаковки, пломб  и четкости оттисков пломбиров или  клише. Пачки или мешки с дефектами  упаковки инкассаторы не принимают.

На отправляемые с инкассаторами денежные средства и ценности составляют описи в  трех экземплярах, которые подписываются  заведующим кассой и скрепляются  печатью. В описи указываются  заведующим кассой и скрепляются  печатью. В описи указываются  номера сумок, описываются ценности с указанием достоинства банкнот, сумм по номиналам и общей суммы. Первый экземпляр описи отправляется в банк-получатель, второй остается в банке отправителе, а третий передается подразделению инкассации.

Приняв  наличные деньги, старший бригады  инкассаторов расписывается в расходном  кассовом ордере и на втором экземпляре описи, кассир внутреннего структурного подразделения расписывается в  расходном кассовом ордере.

Прием денежных средств у инкассаторов осуществляет заведующий кассой банка-получателя. Пачки  и мешки с повреждением принимаются  с полистным пересчетом, в случае недостатка или излишка которого составляют акт в трех экземплярах  с указанием даты, присутствующих, описанием повреждений и т.д. Акт  подписывают все присутствующие при приеме и пересчете наличности. Первый экземпляр акта помещают в  кассовые документы банка-получателя, второй - передают отправителю, третий - подразделению инкассации.

Для зачисления принятых денежных средств в кассу  выписывается приходный ордер.

В бухгалтерском  учете отправка денежных средств  отражается следующим образом: Дт 20209 Кт 20202.

При получении  денежных средств оформляется обратная проводка.

Наличные  деньги и другие ценности и другие ценности хранят в специальном хранилище, вход в которое оборудуют бронированной  дверью. Денежные средства и другие ценности хранят раздельно в металлических  шкафах, стеллажах или сейфах, которые  закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты хранятся упакованными в пачке, монета- в мешки. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется  ярлык к мемориальному ордеру по приему ценностей с указанием: владельца, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки  по наименованиям, выпускам и достоинствам.

Перед закрытием  хранилища ответственный сотрудник  должен проверить, внесены ли ценности и документы в хранилище, закрыты  ли шкафы и сейфы, заверить остатки  в книге хранилища ценностей. Не позднее утра следующего рабочего дня главный бухгалтер сверяет  остатки с данными учета и  расписывается в ней.

Ревизия кассы и хранилища проводится не реже одного раза в год. Кроме  того, ревизии проводятся по решению  руководства или при смене  ответственного за сохранность сотрудника. При ревизии сверяют фактические  и учетные данные, по результатам  составляется и подписывается всеми  участниками акт, выясняются и указываются  причины расхождений. Принимаются  меры по устранению выявленных недостатков  и несоответствий. На сумму выявленного  излишка оформляют приходный  кассовый ордер. Недостачи отражаются по счетам 60323, излишки относятся  на доходы.

При приеме и обработке рублевой наличности кассир контролирует платежность и  подлинность денежных знаков на основании  требований и оперативной информации Банка России. Для осуществления  контроля используются различные технические  средства.

Кассирам  запрещается возвращать клиенту  денежные знаки, вызывающие сомнение в  их подлинности, а также имеющие  признаки подделки, уничтожать эти  знаки или погашать их путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать банкноты из поля зрения клиента  при пересчете. Выявив такие банкноты, кассир оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков или задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, в двух экземплярах с указанием  их реквизитов. Один экземпляр с  оттиском печати кассы выдается клиенту, второй помещается в кассовые документы. При выдаче справки кассир обязан предъявить клиенту денежные знаки  для сличения с реквизитами в  справке. Сомнительные и неплатежные  рубли принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки и существенно поврежденные - в условной оценке 1р. за банкноту.