Организация учета операций в иностранной валюте в коммерческих банках

 

Оглавление

 

Введение 3

Глава 1 Теоретические аспекты осуществления валютных операций в банке 5

1.1 Организация валютных  операций 5

1.2 Классификация банковских  валютных операций 10

Глава 2 Организация учета операций в иностранной валюте в коммерческих банках 17

2.1 Учет расчетов по  покупке и продаже иностранной  валюты 17

2.2 Бухгалтерские проводки 22

Заключение 27

Библиографический список 29

Приложения....................................................................................................31

 

Введение

 

Банковская деятельность в области осуществления операций в иностранной валюте неизбежно имеет тенденцию к установлению единообразного диапазона цены на конкретную валюту во всех мировых финансовых центрах. Если в какой-то момент рыночная ставка в одном финансовом центре слишком отклоняется от средней, равновесие восстанавливается посредством арбитража, который представляет собой процесс извлечения выгоды из различий цены в разных местах. Тем самым валютный бизнес действует как весьма важный регулятор в денежной системе.

Обычно крупные банки, имеющие общенациональное значение, а также ряд местных банков, обслуживающих международные расчеты местного бизнеса, имеют валютные отделы, в которых работают квалифицированные дилеры. Банки, которые просто выполняют инструкции своих клиентов и не занимаются бизнесом за свой собственный счет, фактически не нуждаются в услугах валютного специалиста. В этом случае им достаточно иметь сотрудника, располагающим общим знанием этого дела, так как его роль практически будет сводиться к посредничеству между клиентами другим банком и выполнению инструкций клиента на профессиональном уровне.

Под совокупностью валютных операций понимают совокупность двух понятий – валютного механизма и валютных отношений. Под валютным механизмом понимаются правовые нормы и институты, представляющие их на национальном и международном уровнях. Под валютными отношениями понимают повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций.

Валютные операции играют все более важную и самостоятельную роль в мирохозяйственных связях, так как идет углубленная интеграции экономик промышленно-развитых стран.

Объект работы – валютные операции.

Предмет работы – организация валютных операций банка и их бухгалтерский учет.

Главной целью работы является раскрытие основных видов валютных операций и отражение проводок, связанных с их учетом.

Для достижения поставленной цели был определен ряд задач:

• Охарактеризовать организацию валютных операций;
• Рассмотреть классификацию банковских валютных операций;
• Изучить учет расчетов по покупке и продаже иностранной валюты;
• Охарактеризовать бухгалтерские проводки.

 

Глава 1 Теоретические аспекты осуществления валютных операций в банке

 

1.1 Организация валютных операций

 

Валютными операциями считаются:

• Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
• Ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;

Иностранная валюта включает:

Денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных или расчетных единицах.

К валютным ценностям относятся:

• иностранная валюта;
• ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
• драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий;
• природные драгоценные камни.

Валюта в РФ включает:

• находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот ЦБ РФ и монеты;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;
• средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства;
• ценные бумаги в валюте Российской Федерации – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.
• Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Так же операции  с иностранной  валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются  на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

«Текущие валютные операции»: 

- переводы в Российскую  Федерацию и из Российской  Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных  с кредитованием  экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение  и  предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;  

- переводы  в  Российскую  Федерацию и из Российской  Федерации процентов, дивидендов  и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим  операциям, связанным с движением  капитала;

- переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и  из Российской Федерации,  включая  переводы  сумм  заработной  платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные  операции.

«Валютные операции, связанные с движением капитала»:

- прямые инвестиции,  то  есть  вложение  в  уставный  капитал предприятия с  целью  извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении  предприятием;

- портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных  бумаг;

- переводы в  оплату  права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

- предоставление и получение  отсрочки платежа на  срок  более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- предоставление и получение  финансовых кредитов на срок  более 180 дней;

- все иные валютные  операции, не являющиеся текущими  валютными операциями.

При проведении банком валютных операций необходимо учитывать такое понятие, как валютная позиция.

Валютная позиция – соотношение требований (заявок) и обязательств коммерческого банка в иностранной валюте. При их равенстве валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении открытой. Открытая позиция может быть короткой, если величина обязательств по проданной валюте превышает объем требований, и длинной, если объем требований по купленной валюте превышает объем обязательств.

Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов

1.1 Уполномоченный банк (филиал  уполномоченного банка) открывает (закрывает) обменный пункт, фактически изменяет местонахождение (почтовый адрес), номера телефонной и (или) факсимильной связи обменного пункта и иные сведения об обменном пункте в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 14 января 2004 года N 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 13 февраля 2004 года, N 5551 («Вестник Банка России» от 20.02.2004 N 15) (далее - Инструкция Банка России N 109-И) для операционных касс вне кассового узла, с учетом требований, установленных настоящей Инструкцией.

1.2 Об открытии (закрытии), фактическом изменении местонахождения (почтового адреса) обменного пункта, изменении номеров телефонной и (или) факсимильной связи и иных сведений об обменном пункте уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) уведомляет территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориальное учреждение Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

1.3 Территориальное учреждение Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения об обменном пункте уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) с учетом информации, содержащейся в уведомлении.

1.4 Обменный пункт при  открытии, фактическом изменении  местонахождения (почтового адреса) вправе начать работу только  после получения положительного  заключения территориального учреждения  Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта.

1.5 Уполномоченный банк (филиал  уполномоченного банка) может неоднократно  приостанавливать деятельность  обменного пункта на срок не  более ста восьмидесяти календарных  дней (в совокупности) в течение  каждого года, отсчет которого начинается с даты первого приостановления деятельности обменного пункта, в соответствии с решением органа управления уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), которому это право предоставлено уставом уполномоченного банка (положением о филиале уполномоченного банка), с обязательным уведомлением об этом территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориального учреждения Банка России по местонахождению обменного пункта и инкассацией наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации и чеков из данного обменного пункта в день принятия решения о приостановлении его деятельности.

1.6 Территориальное учреждение  Банка России по местонахождению обменного пункта вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения о приостановлении, возобновлении и продлении срока приостановления деятельности обменного пункта с учетом информации, содержащейся в письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о приостановлении деятельности обменного пункта и письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о продлении срока приостановления деятельности обменного пункта.

1.7 В случае невозобновления  деятельности обменного пункта на дату, указанную в письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о приостановлении деятельности обменного пункта, и ненаправления уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) письма о продлении срока приостановления, уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) не позднее указанной даты принимает решение о закрытии обменного пункта и направляет территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориальному учреждению Банка России по местонахождению обменного пункта уведомление о закрытии данного обменного пункта.

В этом случае датой закрытия обменного пункта является дата направления указанного уведомления.

 

1.2 Классификация банковских валютных операций

 

Классификация банковских валютных операций

Классификация банковских валютных операций может осуществляться как по критериям, общим для всех банковских операций (пассивные, активные операции), так и по особым классификационным признакам, свойственным только валютным операциям. Основополагающий вариант классификации валютных операций вытекает из закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Он состоит в следующем: все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

• текущие валютные операции;
• валютные операции, связанные с движением капитала.

В настоящее время более широкое значение приобрели текущие валютные операции. При этом отсрочка платежа предоставляется на минимальный срок. Ограниченный круг валютных операций, связанных с движением капитала, обосновывается большими рисками при их осуществлении, а также более сложным оформлением (получение разрешения ЦБ РФ на данные операции). Необходимо уточнить, что все валютные операции тесно взаимосвязаны, поэтому очень сложно четко классифицировать все операции с иностранной валютой. Кроме того, операции могут быть отнесены к нескольким основным видам валютных операций.

К текущим валютным операциям относятся:

• переводы в РФ и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
• получение и представление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
• переводы неторгового характера в РФ из страны (зарплаты, пенсии, алименты и т. д.)

Валютные операции, связанные с движением капитала включают:

• прямые инвестиции, т. е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
• портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
• переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество;
• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;
• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
• все иные валютные операции, не являющиеся текущими.