Организация ревизионной работы.

чековых книжек, приходных  кассовых ордеров и записей в  кассовой  книге.  При этом следует иметь  в  виду,  что  чековые  книжки,  корешки  использованных чеков,  а  также  неиспользованные  чеки   должны   храниться   у   главного бухгалтера. Испорченные чеки  с  надписью  «Аннулировано»  должны  храниться подклеенными к корешкам чеков.

  При проверке чеков следует удостовериться в наличии всех выписок банка

со счетов предприятия. Если конечный остаток средств  в  предыдущей  выписке соответствует начальному остатку в последующей,  то  это  свидетельствует  о наличии всех  выписок  по  данному  счету.  Недостающие  выписки  необходимозатребовать в  банке.  Достоверность  выписок  определяется  по  их  внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и др.)  и путем встречной проверки  в  банке.  Произведенные  исправления  в  выписках заверяются  подписью  главного  бухгалтера  и  гербовой  печатью  банка.   В обязательном порядке встречной проверки в банке.  Произведенные  исправления в выписках  заверяются  подписью  главного  бухгалтера  и  гербовой  печатью банка. В  обязательном  порядке  встречной  проверке  подвергаются  выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.

 Для облегчения работы и обеспечения полноты проверки  оприходования  в

кассу полученных в  банке денег целесообразно составлять ведомость  следующей формы. В  нее  записываются  данные  всех  чеков  по  возрастающим  номерам, включая испорченные и аннулированные  чеки.  Против  номера  такого  чека  в ведомости делается  отметка «Аннулировано».  Это  позволяет  выявить  факты не оприходования в кассу полученных наличных денег.

 При выявлении случаев неоприходования денег,  исправлений,  подчисток,

расхождений в номерах  или разрыва между датой получения  по выписке  банка  и оприходования их в кассу следует установить их причины.  Для  этого  берутся письменные  свидетельства  кассира  и   главного   бухгалтера   предприятия, проводится встречная проверка в банке.

 Одновременно проверяется полнота отражения по кассе внесенных  в  банк

наличных  денег  и  их  зачисления   на   счета   предприятия.   Для   этого

целесообразно использовать ведомость следующей формы.

В дальнейшем проверяют  полноту  оприходования  денег,  полученных  за

реализованную продукцию, работы,  услуги,  товарно(материальные  ценности  и др., использую при этом отчеты о их движении, а также записи  по  счетам  их учета и реализации. Причем дебетовые  записи  по  счетам  реализации  должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета ценностей, а их  кредитовые записи с дебетовыми записями  по  счету  кассы.  При  наличии  задолженности работников  или  других  лиц  за  купленные  ценности  необходимо  проверить реальность возникновения задолженности.

 При этом следует отметить, что ценности, реализуемые  предприятием  за

наличный расчет должны отпускаться только при наличии  на товарной  накладной(ТН(2) штампа «Оплачено», т.е. после внесения денег  в  кассу  с  выдачей  на руки  квитанции  приходного  кассового   ордера.   Запрещается   материально ответственным  лицам  получать  наличные  деньги  за  отпускаемые  населению ценности со склада предприятия.

 В ведомостях на выплату заработной платы, премий, пособий, стипендий и

др., а также в  расходных кассовых ордеров  и  других  документах  на  выдачу денежных средств проверяется подлинность  подписей  получателей  денег.  Для этого подписи в одних ведомостях  или  других  документах  сопоставляются  с подписями в других, причем  особое  внимание  обращается  на  исправления  и подчистки. В некоторых случаях производится опрос получателей денег.

 Подвергается  проверке   также   правильность   взимания   и   полнота

оприходования квартирной платы, оплаты  коммунальных  услуг,  за  содержание детей в дошкольных детских учреждениях и других поступлений. В  этом  случае пользуются  встречной  проверкой  операций,  получают  письменные  и  устные объяснения соответствующих лиц.

При проверке кассовых операций уточняют правильность подсчета оборотов

по приходу и  расходу в  кассовых  отчетах,  определения  остатков  на  конец

отчетного периода  и  переноса  их  с  одной  страницы  на  другую,  а  также

соответствие остатка  по отчету кассира на конец месяца остатку по  счету  50

«Касса» в Главной  книге.

 Особое  внимание  следует  уделить  обоснованности  расхода   денежных

средств,  относимых  на   издержки   производства   и   другие   счета   без

оправдательных  документов.

На основании  данных отчетов кассира и приложенных  к ним оправдательных

документов, а также  записей в  учетных  регистрах  проверяется  правильность корреспонденции счетов по движению средств в кассе.

 Все выявленные нарушения отражаются  в  соответствующем  разделе  акта

ревизии  либо  аудиторской  проверки  со  ссылками  на  прилагаемые  к  акту

ведомости,  таблицы  и  другие  данные,   свидетельствующие   о   допущенных нарушениях.

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Аудит / Под ред. проф. В.И.Подольского. - М.: ЮНИТИ, 2000.

2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

3. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: ЮНИТИ, 2002.

4. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистика, 1996.

6. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; под ред.проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2004.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест.

 

1. 1

 

2.Денежные документы должны храниться в кассе предприятия, которые пересчитывают и записываются в конце рабочего дня.

 

3.1

 

4.3

 

5.3

 

6.3

 

7.1

 

8.1

 

9.2

 

10.2