Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 12:37, реферат
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло-виях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи-нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Го-сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре-гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави-сит эффективное функционирование всего народного хозяйств
ГЛАВА I. Реформа налоговой системы РК, этапы и ее развития.
1.1. Необходимость налоговых реформ и основные этапы налоговой реформы в Республику Казахстан
1.2. Основные направления в реформе налоговой системы РК и ее влияние на развитие экономики
ГЛАВА II. Реформирование структуры налогов.
2.1. Налоговые реформы и перспективы налогового обложения
2.2. Действующая налоговая система
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы
Одним из наиболее важных вопросов в теории налогообложения является соотношение прямых и косвенных налогов.
При проведении
любой реформы возникает вопрос
о гармоничном соотношении
Классификация налогов на прямые и косвенные известна с глубокой древности. И тогда же возникла дискуссия о целесообразности увеличения (или снижения) тех и других налогов.
Что прямые налоги уплачивает непосредственно сам налогоплательщик из собственных средств. Это налоги на прибыль, на доход, на имущество, на капитал, земельный налог и т.д.
Косвенные налоги характеризуются тем, что их плательщиком фактически выступает не сам налогоплательщик, а конечный потребитель его продукции (работ, услуг).
Косвенные налоги:
налог на добавленную стоимость,
акцизы, таможенные пошлины, налог с
продаж, налог на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной
и т.д. входят в цену товара, становясь
таким образом налогами на потребление.
Косвенный налог не всегда можно
целиком переложить на потребителя,
так как это зависит от емкости
рынка и наличия
В конце прошлого века, пока не получил особого развития подоходного налога с физических лиц, роль косвенных налогов в бюджетах всех развитых стран была чрезвычайно велика.
Говоря о позитивных и отрицательных сторонах косвенных налогов, нельзя упускать из вида еще одно обстоятельство. Акцизы, как и таможенные пошлины, имеют не только фискальный характер. Они активно участвую в регулировании экономики. В частности, в создании одинаковой для всех предпринимателей конкурентной среды, а также в соблюдении интересов местных предпринимателей.
Подводя итог можно сказать, что мы ни в коем случае не должны отказываться ни от прямых, ни от косвенных налогов. Но обращаться с ними следует очень аккуратно, как с мощным орудием воздействия на экономические процессы. Соотношение же их на разных этапах развития должно меняться.
В ходе налоговой реформы были приняты прямо противоположные меры.
Противоречивость
налоговой реформы была вынужденной,
она диктовалась созданной
2.2. Действующая налоговая система
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике.
Разработчики
экономических реформ по программе
МВФ и те, кто начал внедрять
эти реформы в казахстанскую
экономику, идеализировали рыночную систему,
фактически превратили формирование последней
в самоцель. Считалось, что при
переходе к рынку достаточно добиться
либерализации экономики, ее открытости
и макроэкономической стабильности
любыми средствами, а затем рынок
разрешит автоматически все проблемы.
Некоторые экономисты в то время
предостерегали от подобного подхода,
считая более приемлемым для Казахстана
проведение реформ в планово-рыночном
направление - как это имело место
в Японии, Китае и других странах,
фактически получилось так, что богатый
опыт и специфика экономики
Теоретически
при осуществлении перехода к
рынку можно было бы просто скопировать
налоговые законы, действующие в
странах Западной Европы. Однако налоговые
системы стран Западной Европы сложились
в результате десятилетий функционирования
рынка, действуют в относительно
устойчивой экономике. Такой экономической
ситуации на начало проведения рыночной
реформы в Казахстане просто не было.
Поэтому при механическом заимствовании
западного опыта, пригодного для
высокоразвитой системы рыночных отношений
и основанного на длительном эволюционном
развитии, игнорируется реальное состояние
экономики Казахстана, где рыночные
отношения формируются в «
Переход к рынку любой ценой потребовал принятия законодательства о новой налоговой системе, правил и инструкции, регламентирующих ее деятельность, дающих возможность управлять этой системой, а также создания надлежащего налогового механизма. Для казахстанских условий начало 90-х годов была избрана налоговая система по американскому образцу. В структуре налоговых отношений вместо ряда действующих налогов, характерных для административно-командной системы, главное место было отведено новой совокупности налогов, соответствующих формированию рыночных отношений в стране. Существенно изменилась экономическая суть многих ранее действовавших налогов.
С момента введения
ныне действующей налоговой системы
прошло более трех лет. За это время
в политике, экономике, социальной сфере
произошли огромные качественные изменения.
Прежде всего, следует отметить, что
процесс перехода экономики Казахстана
к рынку проходит, к сожалению,
весьма болезненно, с рядом крупных
ошибок. Главная из них - больший
акцент на разрушение старого вместо
создания нового, и как следствие
- налоговая система пока не стала
действенным инструментом повышения
эффективности экономики
Принятая Конституция Республики Казахстан во многом по-новому регулирует правовые отношения в политической и социально-экономической сферах. В связи с этим углубились рыночные отношения, возникли и развиваются финансовые институты, которых не было раньше, такие, например, как рынок ценных бумаг, система коммерческих банков и др.
Казахстанская экономика становится все более открытой для мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой системы.
Анализ показывает,
что действующая налоговая
Самым крупным
недостатком нынешней налоговой
системы является чрезмерное преобладание
в ней фискальной направленности.
Все другие функции налоговой
системы не выполняются вообще. Высокий
уровень налогового давления на налогоплательщика,
чрезмерность налогового пресса для
законопослушных
Завышенная совокупная налоговая ставка приведет к негативным последствия:
спаду отечественного производства, ухудшению его структуры и ослаблению позиций казахстанских товаропроизводителей на внутреннем и международном рынках;
тотальному стремлению производителей всех форм собственности к уходу от налогообложения;
утечке капиталов за рубеж;
криминализации хозяйственной жизни, нарастанию «теневой экономики.
Другими словами,
налоговая система требует
Целью экономических
реформ должно стать не разрушение
экономики, а процесс созидания,
наращивание национального
Этот исходный посыл мог бы быть развернут рядом конкретных положений:
Налоговая система
должна быть фискально надежной и
обеспечивать государству решение
его социально-экономических
Налоговая система должна быть, стабильной и понятной налогоплательщику
Налогообложение должно быть одинаковым для субъектов хозяйствования всех форм собственности и не зависеть от их организационно-правовой формы
Налоговая система должна быть справедливой, а налоговое бремя распределено между налогоплательщиками равномерно
Число налогов должно быть сокращено в несколько раз, должны быть упрощены процедуры их взимания
Налоговое бремя должно быть снижено, а налогоплательщикам предоставлено право, выводить из-под налогообложения расходы, необходимые для извлечения прибыли, увеличения инвестиционной деятельности, ускорения научно-технического прогресса
Следует реально обеспечить защиту налогоплательщиков. Налогоплательщик должен быть всегда прав и законодательно защищен от налогового произвола.
Должны быть перекрыты существующие способы легального и нелегального ухода от налогообложения, создана эффективная система контроля за правильностью уплаты налогов
Региональные доходные части бюджета, а также органов местного самоуправления должны быть наделены твердыми источниками.
В статье рассмотрена
лишь часть проблем реформирования
налоговой системы Казахстана с
точки зрения повышения эффективности
казахстанской экономики и
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведен очередной
крупный этап налоговой реформы
несмотря на его некоторую
А в экономической науке, как и повсеместно, нужна здоровая свободная конкуренция, необходима широкая дискуссия, обмен мнения и накопленным опытом. Только так должен появляться на свет столь важный для всей страны документ как Налоговый Кодекс. В ходе данного процесса предстоит и дальше совершенствовать механизм исчисления и сбора отдельных основных налогов.
Одновременно
с либерализации налоговой
В общем, следует придать обратный смысл известному изречению, что жестокость законов смягчается необязательностью их исполнения. Налоговые законы нужно смягчить, но при условии обязательности их исполнения.
Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая система. Она представляет собой протяженный во времени, динамично развивающийся, многовариантный и многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических по исполнению и уровню принятия решений последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных элементов - этапов. В норме таких стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация всех элементов налоговой реформы составляет в совокупности законченный иерархический ряд, каждые последующие стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.
Экономических
закономерностей этого
ЛИТЕРАТУРА
Закон Республики Казахстан от 24.04.1998г. « О налогах и других обязательных платежах в бюджет »
Сборник инструктивных и нормативных актов по налогам (с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 апреля 1996г) Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.-278с.
Истукция №33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходногог налога с юридических лиц (с изменениями и дополненеиями) по состоянию на 5 марта 2000г. Вестник по налогам и инвестициям Алматы , 2000г.