Межбанковское кредитование

          Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед кредитной организацией в течение одного года до даты принятия решения о списании ссуды, а по ссудам, превышающим 1% от величины собственных средств кредитной организации.

          В случае возврата погашенной за счет резервов задолженности по основному долгу на корреспондентский счет полученные суммы признаются доходами банка.

            Если кредит предоставляется банку-заемщику с открытием кредитной линии, то учет кредитных линий в зависимости от условий предоставления кредита ведется на внебалансовых счетах 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» и 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»» по лицевым счетам, открываемым в разрезе каждого кредитного договора, и определяется фактической величиной условных обязательств кредитной организации по отношению к заемщику, предусмотренной соответствующим кредитным договором на определенную дату.

          Обязательства кредитной организации подлежат отражению в бухгалтерском учете, начиная со дня, определенного договором об открытии кредитной линии. Если этот день не оговорен в договоре, то кредитная линия отражается во внебалансовом учете в день заключения договора. В мемориальном ордере оформляется проводка:

дебет 99998 (А);

кредит 91316 «Неиспользованные  кредитные линии по предоставлению кредитов» (П),

кредит 91317 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт», или «под лимит  задолженности» (П).

          При выдаче транша кредита кредитная линия уменьшается на соответствующую сумму:

дебет 91316 или 91317

кредит 99998;

          При погашении транша кредита, выданного в рамках возобновляемой кредитной линии, учтенной на счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»», производится восстановление лимита:

дебет 99998

кредит 91317 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт», или «под лимит  задолженности».

           В день исполнения заемщиком своих обязательств по погашению ссудной задолженности кредитные линии закрываются путем оформления мемориального ордера, подписанного кредитным инспектором и бухгалтером кредитного отдела. На первичном документе оформляется бухгалтерская проводка, включаемая в оборотно-сальдовую ведомость:

дебет 91316 или 91317

кредит 99998.

          Исходя из выше изложенного, учет кредитов предоставленных банкам-заемщикам ведется согласно нормативной документации, утвержденной законодательно Правительством России, а также положениями Банка России, доводимыми до кредитных организаций, деятельность которых лицензирована.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оформление кредитов предоставленных банкам

Предоставление кредитов другим банкам оформляется в лицевых  счетах, открываемых по каждому договору. Основанием для открытия лицевого счета  заемщика послужили:

1) экспертное заключение  специалистов кредитного отдела, утвержденное членами кредитного  комитета и управляющим банком;

2) выписка из решения  кредитного комитета о положительном  решении - предоставлении кредита  в два;

3) кредитный договор, имеющий  подписи управляющего и начальника  юридического отдела;

4) срочное обязательство  банка-заемщика;

5) договор о залоге  застрахованного имущества (собственного  здания) в страховой компании.

Основным документом для  бухгалтерии является распоряжение, составленное кредитным инспектором  и подписанное начальником кредитного отдела. Поступившее в бухгалтерию  распоряжение помещается в документы  дня. В распоряжении установлено  направление кредита - зачисление на корреспондентский счет.

Главным бухгалтером в  Книге открытых лицевых счетов зарегистрирован  лицевой счет 12345 810 678910111213.

Характеризуя номер открытого  лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 12345 зашифрован счет второго порядка, 810 код валюты (рубли), 6 - защитный ключ, 7891 - порядковый номер, 0111213 - порядковый номер открытого  лицевого счета по предоставлению банкам-заемщикам  кредита.

3.1 Аудит операций по кредитованию банков-заемщиков

          Предоставление денежных средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, - одно из основных направлений деятельности кредитной организации. Цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении:

- достоверности бухгалтерской  и финансовой отчетности, составленной  по международным стандартам  и резерву на возможные потери;

- соответствия кредитных  операций законодательству.

          Документами, используемыми независимым аудитором являются:

- оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета  (форма 101, ежедневная);

- отчет о прибылях и  убытках (форма 102, ежеквартальная);

- процентные ставки по  межбанковским кредитам (форма 325, ежедневная);

- сведения о межбанковских  кредитах (форма 501, ежемесячная);

- отчет о состоянии  внутреннего контроля в банке;

- информация о качестве  ссуд, ссудной квартальной и приравненной  к ней задолженности (форма  115, ежемесячная);

- расшифровки отдельных  балансовых счетов (форма 110, ежемесячная);

- данные о крупных кредитах (форма 118, ежемесячная) и т.д.

          Аудиту подлежат лимиты кредитной линии и кредиты «овердрафт». Аудиторские процедуры по предоставлению кредитных линий аналогичны разовым ссудам. В данном случае независимым аудитором проверяется полнота и качество предоставленной заемщиком для оформления кредита документации, санкционированность выдачи ссуд в зависимости от установленного банку-заемщику лимита кредитования, оценки финансового состояния заемщика.

          Обязательной проверке подлежат материалы предыдущих аудиторских проверок и предписания Банка России, содержащих сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств. Анализ доходности кредитного портфеля проводится по следующим направлениям:

1) определяется удельный  вес доходов, полученных от  предоставленных кредитов в общей  сумме:

- доходов;

- кредитных вложений;

- активов кредитной организации;

2) определяются удельный  вес каждого вида доходов по  кредитным операциям в общей  сумме доходов по предоставлению  денежных средств;

3) анализируются средние  процентные ставки по каждому  виду кредитов, данные сравниваются  со средней процентной ставкой по предоставленным кредитам.

          Анализ доходности кредитного портфеля по указанным направлениям и рассмотрение его в динамике оформляются в акте проверки в виде таблиц (графиков).

Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что организация  бухгалтерского, налогового и управленческого  видов учета находится на высоком  уровне, чему способствует качественная организация внутреннего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, ревизором и бухгалтерами, проводящими последующий контроль за проведенными операциями по кредитованию банков-заемщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Курсовая работа на тему «Организация, оформление и учет предоставленных  межбанковских кредитов» выполнена  по материалам Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка  России, выполняющего операции по привлечению  и размещению кредитных ресурсов для получения прибыли.

В первой части курсовой работы изучены теоретические основы организации учета межбанковского кредитования. Кредит предоставляется  банку-заемщику при условии предоставления им пакета документов, подтверждающих юридические права на проведение банковских операций, а также финансовую отчетность, подлежащую анализу со стороны представителей банка в  лице кредитных инспекторов. Кредитный  комитет выносит письменное решение  о возможности предоставления кредита  единовременно или траншами. Оформление кредита осуществляется в договорах, оформленных в соответствии с  требованиями законодательства. Важную роль играет обеспечение кредита  в виде поручительства, гарантии или  залога. От этого зависит установление риска возможных потерь в случае невозврата денежных средств. Учет предоставленных  кредитов, начисление резервов осуществляется в соответствии с документами, утвержденными  Банком России.

Во второй части курсовой работы дана краткая экономическая  характеристика Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка  России и раскрыт порядок организации  учетной работы в нем. Принятая в  банке учетная политика позволяет  получать стабильную прибыль, имеющую  тенденцию к росту. Так, прибыль  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  возросла на 104,2%, в 2008 году по сравнению  с 2007 годом на 105,8%.

Анализ технико-экономических  показателей и нормативов ликвидности, значения которых значительно превышающих  установленные Банком России нормативные значения, положительно характеризуют финансовую деятельность кредитной организации и свидетельствуют о ее платежеспособности и надежности.

В третьей части курсовой работы проанализирован порядок  оформления и учета предоставленному банку-заемщику краткосрочного кредита  на срок 30 дней в два транша. Полученный залог в виде здания, предоставленные  транши оформлены мемориальными  ордерами с отражением операций на внебалансовых счетах. Перечисление денежных средств в безналичном  порядке с корреспондентского счета  Кировского ОСБ № 5824 также оформлено  унифицированной первичной документацией. Начисление процентов за прошлый  месяц проведено в последний  рабочий день месяца с отражением операции в лицевом счете заемщика. Просрочка кредита и процентов  на 2 дня оформлена открытием лицевых  счетов. Погашение просроченного  кредита и процентов проведено  с учетом оплаты пени и взимания двойной процентной ставки с суммы  просрочки.

Аудит кредитных операций, проведенный международной аудиторской  фирмой, подтвердил правильность определенной суммы дохода, а также отражения  всех операций на счетах бухгалтерского учета. Аудиторское заключение содержит положительное заключение по вопросу  бухгалтерской отчетности банка. Качественное оформление и учет межбанковского кредитования способствует повышению финансовой устойчивости кредитной организации.

 

 

 

 

 

Список литературы

1.Российская Федерация.  Законы. О бухгалтерском учете  [принят Гос. Думой 23.02.1996г.]. - [ред.  от 30.06.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

2.Российская Федерация.  Законы. Об аудиторской деятельности. [принят Гос. Думой 13.07.2001г.]. - [ред.  от 30.12.2001г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

3.Российская Федерация.  Законы. О Центральном банке Российской  Федерации (Банке России) [принят  Гос. Думой 27.06.2002г.] // Гарант [Электронный  ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

4.Российская Федерация.  Законы. О банках и банковской  деятельности [принят 02.12.1990г.] - [ред.  от 08.12.2003г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

5.Российская Федерация.  Законы. Об электронной цифровой  подписи [принят Гос. Думой  13.12.2001 г.]. - [ред. от 10.01.2002 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

6.Российская Федерация.  Законы. Об акционерных обществах  [принят Гос. Думой 24.11.1995г.]. - [ред.  от 29 дек.2004г.] // Гарант [Электронный  ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

7.Российская Федерация.  Законы. Гражданский кодекс Российской  Федерации [принят Гос. Думой  21.10.1994г. ]. - [ред. от 25.11.2008г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС.- Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

8.Российская Федерация.  Законы. Налоговый кодекс Российской  Федерации: [принят Гос. Думой  19.07.2000г.]. - [ред. от 22.07.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

9.ПБУ 1/98: Учетная политика  организации. Утв. приказом Минфина  РФ от 29.12.1998г. // Гарант [Электронный  ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

10.О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на  территории РФ. Положение ЦБР  от 26.03.2007г. № 302-П [ред. от 12.12.2007г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

11.Об организации внутреннего  контроля в кредитных организациях  и банковских группах. Положение  ЦБР от 16.12.2003г. № 242-П [ред.  от 30.11.2004г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.