Межбанковское кредитование

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Основы организации учета межбанковского кредитования……………..….5

1.1 Кредитная политика  коммерческого банка, виды кредитов, предоставляемые банкам-заемщикам………………………………………….5

2. Нормативное регулирование  учета операций банка по кредитованию  банков-заемщиков………………………………………………………………...9

3. Оформление кредитов  предоставленных банкам…………………………...15

3.1 Аудит операций по  кредитованию банков-заемщиков…………………..16

Заключение……………………………………………………………………….19

Список использованной литературы…………………………………………...21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

         Устойчивая и стабильная банковская система - это важнейший фактор развития экономики России. Ее состояние и эффективность функционирования в немалой степени зависят от качества проведенных банковских операций, организации финансового и управленческого учета, налогообложения прибыли, банковского аудита.

          Бухгалтерский учет в кредитных организациях необходим для сбора, упорядочения, регистрации и обобщения информации о срочных и просроченных кредитах, предоставленных другим банкам, о суммах начисленных и полученных процентов за предоставленные кредиты.

          По объему и значимости кредитные операции кредитных организаций являются наиболее важными, так как в подавляющем большинстве за счет кредитного портфеля формируются его текущие и долгосрочные доходы. Однако проведение операций по размещению средств, особенно кредитных операций, связано со значительным риском потерь в случае неудовлетворительного обслуживания долга со стороны заемщиков или невозврата ими полученных средств.

         Данные обстоятельства в значительной степени обуславливают первоочередную важность корректного отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов и созданию соответствующих резервов.

         Изучение учета кредитов, предоставленных другим банкам, является актуальной темой для исследования.

          Цель курсовой работы - изучить порядок бухгалтерского учета расчетов по кредитам предоставленным другим банкам.

         Исходя из поставленной цели, решались задачи:

- дать характеристику  кредитной политике и операциям  по кредитованию банков-заемщиков; 

- изучить нормативное  регулирование учета кредитов, предоставляемых  кредитной организацией другим  банкам;

- изучить организацию  аналитического и синтетического  учета кредитов, предоставляемых  кредитной организацией другим  банкам;

- изучить порядок проведения  последующего контроля за операциями  по кредитованию в банке-кредиторе.

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. основы организации учета межбанковского кредитования

1.1 Кредитная политика  коммерческого банка, виды кредитов, предоставляемые банкам-заемщикам

          В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» од ним из основных источников формирования доходов кредитной организации являются кредитные операции. Банки кредитуют юридических лиц, в том числе другие банки, нуждающиеся в заемных источниках.

          Кредитная политика банка должна быть направлена на поддержание оптимальной структуры кредитов по срокам, видам валют и видов кредитования; планируемый уровень крупных кредитов, проблемных, просроченных; предпочтительное обеспечение, в том числе залоговое; сочетание кредитов различной степени риска на отчетные даты; варианты реструктуризации кредитного портфеля в кризисные периоды.

          Регламент по предоставлению межбанковских кредитов должен содержать перечень и характеристику документов, необходимых к предоставлению банками-заемщиками в банк-кредитор, для оформления межбанковского кредита.

          Для получения кредита банк-заемщик предоставляет в банк-кредитор: заявление о предоставлении кредита; учредительный договор; Устав; свидетельство о регистрации; сведения о руководстве банка-заемщика; карточка образцов подписей и печати.

          Дополнительно в банк-кредитор предоставляется финансовая отчетность банка-заемщика (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к отчетности), договоры гарантий, поручительств, залогов, страховые полисы.

          В случае принятия отрицательного решения кредитный инспектор информирует клиента об отказе в предоставлении кредита. В случае принятия предварительного решения о кредитовании клиента в соответствии с методикой анализа финансового положения и порядком определения класса кредитоспособности заемщиков, утвержденными кредитной организацией, производится анализ финансового состояния потенциального заемщика.

         По результатам экспертного заключения специалистов банка кредитным комитетом выносится решение о возможности предоставления кредита.

          Отношения между банком-кредитором и банком-заемщиком регулируются главой 42 ГК РФ. Ответственность по кредитному договору может быть возложена и на заемщика, и на кредитора. Заемщик отвечает по правилам статьи 811 ГК РФ, согласно которой возврату подлежит сумма кредита, срочные и просроченные проценты по нему, пени или повышенные проценты в случае несвоевременного возврата кредита.

          К имущественной ответственности за неисполнение своих обязанностей может быть привлечен банк-кредитор, в частности за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставление его в меньшей сумме или с нарушением сроков.

          В соответствии со статьей Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным кредитам на случай не возврата денежных средств.

          Общие требования по оценке кредитных рисков, соблюдение которых позволяет установить банку нормативный размер обязательного резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности изложены в Положении ЦБР № 254-П. В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения уполномоченных органов кредитной организации (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

- I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие  кредитного риска (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде равна нулю). Размер  резерва составляет 0%;

- II категория качества (нестандартные  ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от  одного до 20%). Размер резерва 1-20%;

- III категория качества (сомнительные  ссуды) - значительный кредитный  риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от 21 до 50%). Размер резерва 21-50%;

- IV категория качества (проблемные  ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее  обесценение в размере от 51 до 100%). Размер резерва составляет 51-100%;

- V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует  вероятность возврата ссуды в  силу неспособности или отказа  заемщика выполнять обязательства  по ссуде, что обусловливает  полное (в размере 100%) обесценение  ссуды. Размер резерва 100%.

          Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

         Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности по кредиту. Она отражается за балансом не менее пяти лет с момента ее списания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Нормативное регулирование учета операций банка по кредитованию банков-заемщиков

          В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» движение учетной информации, обеспечивающей сплошное и непрерывное отражение деятельности банка по кредитованию банков-заемщиков. Первичный учет ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

         Федеральный закон «О бухгалтерском учете», кроме того, предусматривает ведение аналитического и синтетического учета.

         В кредитных организациях аналитический учет ведется в лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную нумерацию. Синтетический учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах.

          В соответствии с Положением Банка России № 302-П выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой оно обеспечивает исполнение обязательств.

          Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита, в связи с чем представляется целесообразным акцентировать внимание на учете отдельных операций, ошибки в оформлении которых встречаются у бухгалтерских работников.

         Для учета кредитов предоставленных банкам в рабочем плане счетов открываются счета первого порядка:

320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»  (А);

321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам».

          К счету 320 открываются счета второго порядка:

- 32001 «Кредиты, предоставленные  при недостатке средств на  корреспондентском счете («овердрафт»);

- 32002 «На 1 день»;

- 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;

- 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;

- 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;

- 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;

- 32007 «На срок от 181 дня  до 1 года»

- 32008 «На срок от 1 года  до 3 лет»;

- 32009 «На срок свыше 3 лет».

           По кредиту счета 32015 «Резервы на возможные потери» учитываются суммы образованного резерва в соответствии с расчетом кредитного инспектора. Формирование резерва отражается по счету 70601 «Доходы» символ 29101 «Отчисления в фонды и резервы на возможные потери». Полное погашение кредита завершается закрытием указанного выше счета.

          В течение пяти лет задолженность по кредиту учитывается на внебалансовом счете 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания».

           Начисление процентов по предоставленным кредитам производится в соответствии с Положением ЦБР. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем балансовом счете, на начало операционного дня.

          Начисление процентов прошлого месяца производится не позднее последнего рабочего дня. Для учета начисленных процентов по предоставленным кредитам используются счета второго порядка:

- 47427 «Требования по получению  процентов» (А);

- 70601 «Доходы» (П).

          Учет просроченных кредитов и процентов осуществляется на балансовых счетах 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» (А) и 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» (А).

           Проценты по кредитам, отнесенным к 2-5 группам риска, учитываются на внебалансовом счете 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» (А). По решению кредитного комитета не погашенные в срок проценты в течение пяти лет могут учитываться на счете 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» (А).