Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2014 в 18:56, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение организации и оформления кредитования физических лиц.
Цель исследования обусловила постановку и решение следующих задач:
- изучить сущность потребительского кредитования;
- на основе изучения опубликованных источников проследить виды потребительского кредитования и описать их классификации;
- охарактеризовать понятия кредитоспособности заемщика и формы обеспечения по кредитованию физических лиц;
- раскрыть технологию и схему предоставления потребительского кредита, а также порядок его погашения;
- описать порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам.
ВВЕДЕНИЕ 3
Теоритическая часть
1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5
1.1. Сущность потребительского кредита 5
1.2. Виды потребительского кредитования. 8
2. Понятие кредитоспособности заемщика 15
2.1. Формы обеспечения по кредитованию физических лиц 17
2.2 Технология и схема предоставления кредита 19
2.3. Порядок погашения кредита 21
Практическая часть
3. УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ 24
3.1. Характеристика балансовых счетов, используемых для учета предоставленных кредитов физическим лицам 24
3.2. Учет операций по выдачи и погашению кредитов, предоставленных физическим лицам 27
3.3. Учет операций по начислению и погашению процентов по кредиту 28
3.4. Учет просроченной задолженности по кредитам и процентам 28
3.5. Учет операций по созданию резерва на возможные потери по ссудам 29
3.6. Учет обеспечения по предоставленным кредитам 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Кредитный договор» 35
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 «Заявка на предоставление кредита» 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 «Заключение о выдаче кредита» 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 «Платежный календарь» 42
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 «Расходный кассовый ордер на выдачу кредита» 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 6 «Приходный кассовый ордер на погашение части основного долга» 44
ПРИЛОЖЕНИЕ 7 «Мемориальный ордер о начислении просроченных процентов» 45
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 46
При предоставлении средств в безналичном порядке на депозитные счета оформляет мемориальный ордер, в котором прописывается следующая проводка:
Д 45502-45508
К 42301
При предоставлении средств в безналичном порядке на текущий счет составляется следующая проводка:
Д 45502-45508
К 40817
Если погашение выданного кредита осуществляется со счета, открытого в другом банке, то составляется следующая проводка:
Д 30102, 30110
К 45502-45508
При погашении кредита со счета, открытого в данном банке (возврат средств в безналичном порядке со счета по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:
Д 42302
К 45502-45508
При фактическом погашении кредита или части кредита заемщиком с текущего счета, проводка выглядит следующим образом:
Д 40817
К 45502-45508
При погашении кредита наличными деньгами через кассу оформляется приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), в нем указывается следующая проводка:
Д 20202
К 45502-45508
Учет начисленных процентов ведется по методу начисления. Принцип «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Учет операций по начислению и погашению процентов ведется на счете № 47427 «Требования по получению процентов».
Ежемесячно в последний рабочий день каждого месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные по кредиту, относятся на доходы банка. Проводка выглядит следующим образом:
Д 47427
К 70601
При фактическом погашении процентов заемщиком составляется проводка:
Д 20202, 40817, 42301
К 47427
При этом оформляется приходный кассовый ордер.
Если в установленный договором срок заемщик физическое лицо не погасил сумму кредита, то ее переносят на счет просроченной задолженности по кредитам:
Д 45815
К 45502-45508
Одновременно списывается резерв по срочной задолженности:
Д 45515
К 70601
и создается резерв по просроченной задолженности:
Д 70606
К 45818
Погашение просроченной задолженности по кредиту со счета, открытого в другом банке оформляется проводкой:
Д 30102
К45815
При возврате в безналичном порядке с депозитного счета заемщика, открытого в данном банке составляется проводка:
Д 42302
К 45815
При перечислении средств в безналичном порядке с текущего счета физического лица составляется проводка:
Д 40817
К 45815
При погашении задолженности наличными через кассу имеет место следующая проводка:
Д 20202
К 45815
При непогашении в установленный срок процентов по кредиту их сумма переносится на счет просроченной задолженности по процентам:
Д 45915, 45917
К 47427
При этом оформляется мемориальный ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).
При погашении просроченных процентов по кредиту составляется проводка:
Д 20202, 30102, 42301
К 45915
При выдачи кредитов банк создает резервы на возможные потери по ссудам. Для определения размера резерва ссуды используют следующие категории качества:
I (высшая) категория качества (стандартные кредиты) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь по ссуде равна нулю);
II (нестандартные кредиты) категория качества – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 1 до 20%);
III (сомнительные ссуды) категория качества – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 21 до 50%);
IV (проблемные ссуды) категория качества – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 51 до 100%);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды.
Источник образования резерва на возможные потери по ссудам - это отчисления, относимые на расходы банка.
В учете создание резерва на возможные потери по ссудам отражается проводкой:
Д 70606
К 45515
При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:
Д 45515
К 70601
При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолжности составляется проводка:
Д 45818
К 70601
Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно в последний рабочий день месяца в валюте Российской Федерации.
Если кредит признан безнадежным и подлежащим списанию с баланса банка:
Д 45918
К 45915, 45917
Д 70606
К 45915, 45917
Внебалансовый учет:
Д 91802
К 99999
Для уменьшения риска непогашенных кредитов банк принимает обеспечение. Само по себе обеспечение не гарантирует погашение кредита, но она служит средством уменьшения убытков банка в случае не погашения кредита.
Для учета обеспечения кредитов служит счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»
Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:
Д 99998
К 91311, 91312, 91315
Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.
При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:
Д 91311, 91312, 91315
К 99998
Таким образом, порядок бухгалтерского учета предоставленных потребительских кредитов на территории Российской Федерации основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», которое постоянно модифицируется и совершенствуется, что приобретает особое значение в свете принимаемых Правительством Российской Федерации мер по поддержанию функционированию банковской системы в современных условиях кризиса.
Кризисные явления, спровоцированные обвалом американского ипотечного рынка еще в 2007 году, коснулись и России. Ситуация в финансовом секторе оказалась в середине сентября 2008 года крайне напряженной [28, с. 11]. Многие кредитные организации меняют условия потребительского кредитования и более тщательно рассматривают заявки заемщиков, в связи с тем, что просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам возрастает. За 9 месяцев 2008 года объем выданных потребительских кредитов увеличился почти на такой же показатель, как и за 12 месяцев 2007 года. Кредиты, предоставленные физическим лицам, в августе 2008 года увеличились на 4 % (в июле – 4,2%) [31, с. 20]. При этом просроченная задолженность по кредитам физическим лицам в рассматриваемый период выросла на 0,9 %. Наглядно это можно увидеть на следующей диаграмме:
В начале двухтысячных годов ситуация в экономике настолько стабилизировалась, что обозначился бурный рост рынка потребительского кредитования. Кредитование населения стало развиваться очень динамично, а формирующиеся предпосылки его дальнейшего развития продолжают создавать условия для эффективной банковской деятельности в этой сфере, несмотря на ряд проблем существующих на рынке.
Кризисные явления, спровоцированные обвалом американского ипотечного рынка еще в 2007 году, коснулись и России. Ситуация в финансовом секторе оказалась крайне напряженной, органы исполнительной власти Российской Федерацией совместно с Банком России принимают ряд жестких мер, способствующих урегулированию отношений в экономике в целом и в банковской системе в частности.
Потребительское кредитование в России все еще сохраняет свои позиции, однако, каждая кредитная организация страны переживает дефицит ликвидности, в связи с этим процентные ставки по кредитам имеют тенденцию к росту, различные виды программ кредитования постоянно корректируются по причине больших рисков.
В связи с этим, выбранная тематика данной междисциплинарной курсовой работы является актуальной.
В ходе работы были поставлены и решены следующие задачи: изучена сущность потребительского кредитования, прослежены и определены классификации видов кредитования, охарактеризованы понятия кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредитов, раскрыта технология и схема предоставления потребительского кредита, а также порядок его погашения и уплаты процентов, описан порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам.
В главе первой при изучении сущности потребительского кредитования было выявлено, что большинство специалистов банковского дела, сходятся в подходах к трактовке его определения. Кроме того, было выявлено, что принципы потребительского кредитования представляют собой требования, позволяющие обеспечивать возвратное движение средств. Было определено, что в современной отечественной практике используются различные виды классификаций потребительского кредитования, сформированные в зависимости от критериев. Отмечено, что чистых форм потребительского кредита не существует, нет четких критериев отнесения конкретных сделок к тому или иному виду потребительскому кредитования. Обеспечению принципов кредитования способствуют определение кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредита. Была представлена технология и схема предоставления потребительского кредитования, а также был определен порядок погашения кредита.
Во второй главе на основе действующего Положения от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с учетом изменений и дополнений представлена характеристика балансовых счетов и проводки, используемые в кредитных организациях для учета предоставленных кредитов физическим лицам.
В заключение хотелось бы сказать, что последствия сентябрьского кризиса, по мнению экспертов банковского дела, будут еще довольно долго негативно влиять на нашу жизнь, однако, оперативные меры наших властных структур должны успокоить и стабилизировать ситуацию.