Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2014 в 16:37, курсовая работа
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.
В современном законодательстве они не включены в состав базовых операций, из которых складывается банк, однако по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.
Цель работы – изучение кассовых операций банка, их оформления и учета.
10Ценности на хранении хранятся, разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей, с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Драгоценные металлы, принятые в залог в качестве обеспечения выданных кредитов, хранятся в вышеуказанном порядке упакованными в инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам. Бланки хранятся упакованными по их видам в пачки.
Банкноты, монета и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета денежной наличности и других ценностей.
Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.
1.2.7Операций с наличной иностранной валютой
Прием и выдача наличной иностранной валюты организациям производятся в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.
Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам.
Кассовый ордер оформляется в трех экземплярах. Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику.
На каждый вид наличной иностранной валюты оформляются отдельные приходные и расходные кассовые ордера.
11В приходных и расходных кассовых ордерах, справках кассовых работников и других документах о проведенных операциях за день, книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей, книгах учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности, контрольных листах, описях, препроводительных ведомостях наличная иностранная валюта указывается по каждому наименованию (коду) по номиналу.
Сумки, используемые кредитными организациями и организациями для инкассации и доставки наличной иностранной валюты, имеют надпись "Валюта" или другие отличительные знаки и символы.
Для инкассации наличной иностранной валюты используется явочная карточка с надписью "Валютная". В графе "Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку" указываются суммы наличной иностранной валюты по каждому наименованию (коду) по номиналу.
При подкреплении (инкассации) кредитной организацией наличной иностранной валютой филиала, внутреннего структурного подразделения, а также одним филиалом кредитной организации другого филиала этой кредитной организации на иностранную валюту, отправляемую через инкассаторов, составляется опись, в которой указываются: номер сумки, наименования (коды) и номиналы валют, сумма по каждому наименованию (коду) и номиналу наличной иностранной валюты.
При формировании кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой по одному номеру балансового счета кассовые документы подбираются в порядке возрастания цифровых кодов валюты согласно Общероссийскому классификатору валют.
В хранилище ценностей иностранная валюта хранится отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей.
При приеме и пересчете денежных
знаков иностранных государств (группы
государств) кассовые работники на основании
справочных материалов и оперативной
информации, получаемой от территориальных
учреждений Банка России, осуществляют
контроль оформления и внешнего вида денежных
знаков и определяют, являются ли принимаемые
денежные знаки средством платежа на территории
соответствующего иностранного государства
(группы государств).
Раздел 2.Учет кассовых
операций в банках
2.1 Порядок пересчета сумок с денежной наличностью
12Доставленные в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.
1. По договору с
клиентом об оказании
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»
2. После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента
Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»
Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»
4. С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:
Дт 40702 «Расчетный счет клиента»
Кт 70107 «Доходы банка»
5. В случае недостатка,
выявленного в процессе
Дт 40702 «Расчетный счет клиента»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
6. На сумму излишка,
выявленного в процессе
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 40702 «Расчетный счет клиента
2.2 Учет наличных денег кассе
Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:
20202 «Касса кредитных организаций»
20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»
20209 «Денежные средства в пути»
13Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.
1. В бухгалтерском
учете операция по зачислению
внесенных наличных денег на
счет клиента осуществляется
на основании приходного
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 40702 «Расчетный счет клиента» АО «Восход» коммерческие предприятия и организации
2. Выдача денежных средствклиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
Дт расчетный счет клиента
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
3. Банком получена
выписка из расчетно-кассового
центра о снятии суммы
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»
4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)
6. Выданы в подотчет
денежные средства сотруднику
банка для приобретения
Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
1. Сумма наличных денег,
переданных из кассы
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
2. В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основании полученной выписки делается проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
3. Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
4. С корреспондентского
счета филиала списаны
Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
2.3 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов
Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».
Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:
1.На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
2.На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:
Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
3.С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):
Дт 20209 «Денежные средства в пути»
Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»
4. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
5.При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятой из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:
- на сумму недостачи:
Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами
Кт 20209 «Денежные средства в пути»
Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.
В случае отнесения недостач на конкретное лицо с оформлением мемориального ордера выполняется проводка:
Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу
Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу
При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности в установленном порядке относится на расходы банка:
Дт 70209 «Другие расходы»
Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
6.При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма излишков на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»
По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального ордера:
Дт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кт 70107 «Прочие доходы»
7.Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:
Дт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «Карты, задержанные банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.
8.Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:
Кт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «карты, задержанные банкоматом»