Движение денежных средств

 
Схема расчетов платежными требованиями

 
1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-соглашение  с указам формы расчетов платежными  требованиями. 
2. Поставщик отгружает продукцию покупателю или выполняет работы либо оказывает услуги. 
3. Поставщик отсылает (вручает) плательщику предусмотренные договором документов. 
4. Поставщик отсылает в банк платежное требование. 
5. Платежное требование направляется в исполняющий банк. 
6. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 
7. В случае отказа плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявление об отказе от акцепта формы № 0401004. 
8. Банк плательщика перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика . 
9. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы плательщика. 
Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются: 
·условие оплаты; 
·срок для акцепта; 
·дата отсылки (вручения) плательщику; 
·наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты. 
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. 
Существуют также формы наличных расчетов с банками. 
Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. 
ООО Дорстрой сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными. 
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступлению их в кассы в дни работы учреждений банков, при этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств: 
Причем организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет. 
Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. 
В объявлении на взнос наличными должна быть указана дата их фактического представления в банк. Они должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.. Кассовый работник, получив объявление на взнос наличными, проверяет заполнение объявления, сличает соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги. После приема денег кассовый работник сверяет сумму данную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Квитанция, затем прикладывается к расходному ордеру и является оправдательным денежным документом.  
Для получения в банке денег необходимых на выплату: заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку. Чековая книжка содержит 25 или 50 чеков и выдается организации по заявлению установленного образца. 
Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем. Чек может выписываться на сумму, не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. 
Чеки заполняются от руки чернилами или шариковыми ручками в соответствии правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты чека должны быть заполнены. Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером , ставится печать. Сумма указывается цифрами, а затем прописью. Свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки 
Наименование владельца счета, номер книжки, наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами. 
Фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек пишется от руки. 
Никакие поправки в тексте чека не допускаются, так как делают его не действительным. 
При наличии в представленной банку владельцем чека карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чек принимается банком без скрепления их оттиском печати. 
Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека. 
Чеки принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня заполнения. 
Клиент банка обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, направлять в кредитные организации денежные чеки без указания назначения платежа. 
3.3. Синтетический учет операций на расчетном счете 
 
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО Дорстрой ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет». 
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета. 
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками: 

 
 
 
1. Получено на расчетный счет  из кассы организации: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 50 «Касса»; 
2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 
3. Получены краткосрочные кредиты и займы: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 
4. Получены долгосрочные кредиты и займы: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 
5. Получены суммы вкладов в уставный капитал: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 75 «Расчеты учредителями»; 
6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 
8. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 
8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и 
обеспечению»; 
9. Поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; 
10. Отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов: 
Дебет 51 «Расчетный счет» 
Кредит 98 «Доходы будущих периодов». 
 
Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками: 
1. Получены наличные деньги в кассу: 
Дебет 50 «Касса» 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
2. Перечислены наличные деньги с расчетного счета на валютный 
счет: 
Дебет 52 «Валютный счет» 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
3. Оплата счетов и векселей поставщикам, перечисление аванса : 
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
4. Перечисление взносов в социальные фонды: 
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и 
обеспечению»; 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
5. Перечисление налогов и сборов бюджет ( по видам налогов и сборов): 
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
 
6. На сумму заработной платы, перечисленной работникам: 
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
7. На сумму денежных средств, перечисленных учредителям организациям: 
Дебет 75/1 «Расчеты с учредителями» 
Кредит 51«Расчетный счет»; 
7. Перечислено разным кредиторам: 
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и 
кредиторами» 
Кредит 51 «Расчетный счет». 
 
Пример : Согласно платежному поручению № 510 от 24 августа 2015 года (Приложение 4)перечислен налог на добавленную стоимость платеж по второму сроку за 2 квартал 2015 года на сумму 78341 рублей. Бухгалтером ООО Дорстрой были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета : 
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 
Кредит 51 «Расчетный счет» - 78341 рублей. 
В ООО Дорстрой счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Отчет о движении денежных средств

 

Одним из главных отчетов любой организации, в том числе и ООО «Дорстрой»   является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации и представляет собой обобщение данных о денежных средствах. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) включает данные обо всех поступлениях и платежах организации, а также остатках средств на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Типовая форма такого отчета утверждена Приказ Минфина России от 02.02.11 № 11н Зарегистрирован Минюстом России 29.03.11 № 20336  
 
Его нужно заполнять только по итогам года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности

Составлять форму 4 должны все организации, которые ведут бухучет. Из этого правила есть два исключения. Не представлять такой отчет могут, во-первых, малые предприятия, если и без него можно оценить финансовое положение организации. Во-вторых, некоммерческие организации.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

• «Денежные потоки от текущих операций»;
• «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
• «Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

           Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.

Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:

а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

в) поступления от продажи внеоборотных активов;

г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

е) предоставление займов другим лицам;

ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;

з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:

а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

е) получение кредитов и займов от других лиц;

ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

             Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

                    Платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. При погашении кредита в денежной форме обе указанные части могут выплачиваться одной суммой. В этом случае организация делит единую сумму на соответствующие части с последующей раздельной классификацией денежных потоков и раздельным отражением их в отчете о движении денежных средств.

Денежные потоки – это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов. Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей. В частности, не нужно отражать в отчете:

• платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
• поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определяется, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Это установлено пунктами 12 и 13 ПБУ 23/2011. Остатки денежных средств на начало и конец года определяются в целом по организации с учетом филиалов и представительств.