Движение денежных средств

Основные принципы управления денежными средствами:

• совокупный денежный поток должен стремиться к некоторой положительной величине ("страховому запасу"), которая определяется уровнем риска, приемлемым с точки зрения данного предприятия;
• должна быть обеспечена реализация как можно большего объема продукции путем установления разумных цен на нее;
• необходимо максимально ускорить оборачиваемость всех видов запасов при обеспечении их бездефицитности как средства защиты от падения объемов продаж продукции;
• деньги с дебиторов должны собираться как можно быстрее (при этом, однако, следует избегать чрезмерного давления на них, так как это может вызвать падение объемов продаж);
• для ускорения этого процесса следует использовать разумные (экономически оправданные) скидки на продукцию и услуги;
• следует добиваться разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании, а также скидок у поставщиков сырья и комплектующих.

Одним из основных критериев правильности управленческих решений, принимаемых в финансовой сфере, является положительность совокупного потока денежных средств в любой момент времени (отрицательный денежный поток и/или отрицательный оборотный капитал - первый симптом финансового неблагополучия предприятия).

Дефицит денежных средств может вызываться как внешними, так и внутренними причинами. К числу последних можно отнести падение объемов продаж продукции как следствие потери крупных потребителей, недостатков в управлении ассортиментом продукции и т. д., а также изъяны в системе управления финансами (слабое финансовое планирование, отсутствие управленческого учета, потеря контроля над затратами и т. п.).

К внешним причинам, наиболее часто вызывающим возникновение дефицита денежных средств, можно отнести: повышение конкуренции со стороны других товаропроизводителей, использование неденежных форм расчетов (бартера), рост цен на энергоносители, изменение котировок валют, давление налогового законодательства, высокая стоимость заемных средств, высокий уровень инфляции и т. д.

Основой управления является наличие оперативной и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета. Состав такой информации весьма разнообразен: движение средств на счетах и в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, бюджеты налоговых платежей, графики выдачи и погашения кредитов, уплаты процентов, бюджеты предстоящих закупок, требующих предварительной оплаты, и многое другое.

Сама же информация поступает из различных источников, ее сбор и систематизация должны быть отлажены с особой тщательностью, поскольку запаздывание и ошибки при предоставлении информации могут привести к серьезным последствиям для всей компании в целом. При этом каждое предприятие самостоятельно определяет формат предоставления, периодичность сбора информации, схему документооборота.

Но главная роль в управлении денежными средствами отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить эту задачу, нужно внедрить на предприятии системы планирования, учета, анализа и контроля. Ведь планирование хозяйственной деятельности предприятия в целом и движения денежных средств в частности существенно повышает эффективность управления денежными потоками, что приводит к:

• сокращению текущих потребностей предприятия в них на основе увеличения оборачиваемости денежных активов и дебиторской задолженности, а также выбора рациональной структуры денежных потоков;
• эффективному использованию временно свободных денежных средств (в том числе страховых остатков) путем осуществления финансовых инвестиций предприятия.
• обеспечению необходимой платежеспособности предприятия в текущем периоде путем синхронизации положительного и отрицательного денежного потока в разрезе каждого временного интервала.

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств

2.1. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств

Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный  учет денежных средств и операций  по их движению;

- контроль за наличием  денежных средств и денежных  документов, их сохранностью и  целевым использованием;

- контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей  более рационального использования  денежных средств.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). 
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы: 
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся: 
·Гражданский кодекс РФ; 
·Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров. 
·Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения »; 
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. 
К ним относятся: 
·Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота; 
·«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н; 
·«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н; 
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. 
·План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; 
·Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»; 
·Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; 
Положение о порядке ведения кассовых операций в организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У); 
· Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации  от                          5 января 1998 г. N 14-П

применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; 
·Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям; 
·Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России; 
·Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами; 
·"О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У; 
·Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учереждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У ); 
·Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. 
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: 
·документ по учетной политике предприятия; 
·утвержденные руководителем формы первичных учетных 
документов; 
·графики документооборота; 
·утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского 
учета; 
утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

2.2. Учет движения денежных средств на примере ООО «Дорстрой»

Тема курсовой работы «Движение денежных средств » рассматривается на материалах ООО « Дорстрой» .Общество с ограниченной ответственностью Дорстрой (в дальнейшем ООО Дорстрой) является юридическим лицом, действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", утвержденным приказом Минфина РФ № 138 - ФЗ от 8 июля 1999 года Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом . 
ООО Дорстрой осуществляет свою деятельность с 12 сентября 2012 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках г. Улан-Удэ, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты. 
ООО Дорстрой осуществляет свою деятельность на территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Срок деятельности Общества ООО Дорстрой не ограничен. 
Место нахождения фирмы определяется местом нахождения исполнительного органа управления - Генерального директора: 
670031, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул. Бабушкина, д. 24. офис 36 
Уставный капитал Общества составляет 23000 (двадцать три тысяч ) рублей и сформирован денежными средствами.  
 
Участником Общества является гражданин Российской Федерации. 
Согласно штатному расписанию ООО Дорстрой количество сотрудников составляет 15 человек. 
Целью деятельности ООО Дорстрой является выполнение работ и услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ. 
Предметом деятельности ООО Дорстрой является осуществление в установленном законом порядке производственно – хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной, предусмотренной Уставом. 
Основной вид деятельности ООО Дорстрой строительные, ремонтные и восстановительные работы. А также Общество может осуществляют в соответствии с действующим законодательством РФ следующие виды деятельности: 
·строительство внутренних автомобильных дорог; 
·строительство коттеджей; 
·проведение строительных, ремонтных и восстановительных работ жилых и нежилых зданий и помещений; 
·транспортно – экспедиционные услуги; 
·производство товаров народного потребления. 
ООО Дорстрой является собственником принадлежащего ему имущества. 
ООО Дорстрой не отвечает по обязательствам государства, равно как государство не отвечает по обязательствам Общества. 
ООО Дорстрой вправе совершать все действия, предусмотренные законом. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными. 
Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. 
Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на органы управления ООО Дорстрой. В рамках учетной политики ООО Дорстрой утвержден: 
- рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н. 
- формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; 
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. 
В ООО Дорстрой бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8.3. (1С: Бухгалтерия новый план счетов). 
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. 
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета. 
Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. 
ООО Дорстрой представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. 
Ведение кассовых операций в ООО Дорстрой осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40. 
Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО Дорстрой, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. 
Организация хранит денежные средства в учреждениях банков:

 1.Отделение №8601 Сбербанка России г.Улан-Удэ р/с 40702810209160026635, к/с 30101810400000000604, БИК 048142604.

2. ФИЛИАЛ ОАО БАНК ВТБ В Г.КРАСНОЯРСКЕ Г. КРАСНОЯРСК

р/с40702810315030000931, к/с30101810200000000777, БИК 040407777 
Полученную выручку ООО Дорстрой сдает в учреждение банка. 
Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до одного месяца, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах. 
В рамках учетной политики ООО Дорстрой утверждены следующие аналитические регистры налогового учета: 
- для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета; 
- амортизацию по основным средствам начисляют в соответствии с установленным законодательством порядке; 
- нормы амортизации нематериальных активов установлены исходя из срока их полезного использования, но не более срока службы предприятия; 
 
- списание материалов в производство производят по их средней фактической себестоимости; 
- товарно-материальные ценности отражают на счетах производственных запасов; 
- для целей налогообложения моментом реализации признают фактическое поступление денежных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, бартерная сделка, взаимозачетом с поставщиками и заказчиками; 
Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган по мету регистрации в установленные налоговым законодательством сроки. 
Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет генеральный директор ООО Дорстрой. 
Ответственность за правильное составление налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО Дорстрой. 
Ответственность за правильное отражение хозяйственных операций в регистрах налогового учете несут лица, составившие и подписавшие данные регистры. 
Отчетным годом ООО Дорстрой считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течении 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течении 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации:  
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; 
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 
По итогам деятельности ООО Дорстрой в 2013 году выручка за оказание услуг составила 4794 тысячи рублей, себестоимость работ и услуг 4098 тысяч рублей. 
Прибыль отчетного года составила сумму 696 тысяч рублей, что по сравнению с прибылью прошлого года ( 448 тысяч рублей ) больше на 248 тысяч рублей. 
 
 
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО Дорстрой имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. 
Денежные средства ООО Дорстрой хранятся в банке. В то же время предриятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО Дорстрой, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером. 
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. 
К форма первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО Дорстрой относятся: 
·КО – 1 "Приходный кассовый ордер"; 
·КО – 2 "Расходный кассовый ордер"; 
·КО – 3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; 
·КО – 4 " Кассовая книга "; 
·АО – 1 " Авансовый отчет ". 
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты: 
·наименование документа (формы); 
·код формы; 
·дата составления документа; 
·наименование организации, от имени которой составлен документ; 
·содержание хозяйственной операции; 
·измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); 
·наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; 
·личные подписи этих работников и их расшифровки. 
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. 
Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством. 
Первичные документы в ООО Дорстрой оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. 
 
Поступление наличных денег в кассу ООО Дорстрой оформляют приходным кассовым ордером ( Приложение1 ). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром. 
При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д. 
Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью. 
Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу .Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам. 
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером ( Приложение 2). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. 
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение». 
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами). 
Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись. 
Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные. 
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года. 
Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности .В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации . 
На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости. 
Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов , кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет. 
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. 
Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. 
В ООО Дорстрой при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности . 
 
 
На предприятии ООО Дорстрой бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности. 
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. 
К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета: 
50-1 «Касса организации»; 
50-2 «Операционная касса»; 
50-3 «Денежные документы» . 
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. В ООО Дорстрой применяется счет 50 субсчет 1 «Касса организации». 
Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками: 
1. Получены наличные деньги со счетов в банках: 
Дебет 50 «Касса» 
Кредит 51 «Расчетный счет»; 
52 «Валютный счет»; 
55 «Специальные счета в банках». 
2. Поступления наличных денег от реализация продукции, основных средств, прочих активов: 
Дебет 50 «Касса» 
Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; 
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »; 
90 « Продажи »; 
91 « Прочие доходы и расходы ». 
3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм: 
Дебет 50 «Касса» 
Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; 
70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »; 
71 « Расчеты с подотчетными лицами »; 
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». 
4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников - заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам: 
Дебет 50 « Касса » 
Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 
75 «Расчеты с учредителями»; 
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 
5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации: 
Дебет 50 « Касса » 
Кредит 79 « Внутрихозяйственные расчеты ». 
6. Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях: 
Дебет 50 « Касса » 
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ». 
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков: 
Дебет 50 «Касса» 
Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »; 
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам ». 
8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования: 
Дебет 50 « Касса » 
Кредит 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам »; 
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »; 
86 « Целевое финансирование ». 
9. Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.) 
Дебет 50 « Касса » 
Кредит 98 « Доходы будущих периодов ». 
Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками: 
1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов: 
Дебет 07 « Оборудование к установке »; 
08 « Вложения во внеоборотные активы »; 
20 « Основное производство »; 
23 « Вспомогательное производство »; 
25 « Общепроизводственный расходы »; 
26 « Общехозяйственные расходы »; 
29 « Обслуживающие производства и хозяйства »; 
41 « Товары »; 
44 « Расходы на продажу »; 
90 « Продажи »; 
91 « Прочие доходы и расходы »; 
97 « Расходы будущих периодов ». 
Кредит 50 «Касса» 
2. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы: 
Дебет 51 « Расчетный счет »; 
52 « Валютный счет »; 
55 « Специальные счета в банках »; 
50 « Касса ». 
Кредит 50 « Касса » 
3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным: 
Дебет 08 « Вложения во внеоборотные активы»; 
60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »; 
58 « Финансовые вложения »; 
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »; 
 
Кредит 50 « Касса » 
4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам: 
Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »; 
71 « Расчеты с подотчетными лицами »; 
73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »; 
75 « Расчеты с учредителями »; 
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами » 
Кредит 50 « Касса » 
5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации: 
Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты » 
Кредит 50 « Касса » 
6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: 
Дебет 99 « Прибыли и убытки » 
Кредит 50 « Касса » 
7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации: 
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы » 
Кредит 50 « Касса » 
8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными: 
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » 
Кредит 50 « Касса » 
9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения: 
Дебет 86 « Целевые финансирование » 
Кредит 50 « Касса ». 
 
Инвентаризация денежных средств кассы. 
 
Инвентаризация денежных средств кассы ООО Дорстрой проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18. 
Результаты инвентаризации в ООО Дорстрой оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. 
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. 
 
Учет операций на расчетном счете и специальных счетах в банке на материалах ООО Дорстрой 
 
Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков. 
Для открытия счета в банк организация представляет следующие документы: 
·заявление на открытие счета; 
·копия решения о создании организации или учредительные и иные документы, необходимые при государственной регистрации, подтверждаются в соответствии с законодательством РФ создание организации; 
·свидетельство о регистрации; 
·копия устава (положения); 
·карточка с образцами подписей и оттиска печати; 
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. 
Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем. 
Карточка с образцами подписей и оттиска печати подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия, которому открывается счет. Если в штате предприятия нет должности главного бухгалтера, карточка подписывается только руководителем. 
Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, которому открывается счет, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем. 
Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на то им лицам. На предприятиях, в организациях и учреждениях, где должность главного бухгалтера не предусмотрена, старшие бухгалтеры пользуются правами главных бухгалтеров. 
Карточка с образцами подписей и оттиска печати должна быть нотариально заверена. 
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований ) или с их согласия ( оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков ). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. 
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. 
 
ООО Дорстрой имеет расчетный счет 40702810209160026635, в Отделении №8601 Сбербанка России Г.Улан-Удэ, к/с 30101810400000000604, БИК 048142604.

2. ФИЛИАЛ ОАО БАНК ВТБ В Г.КРАСНОЯРСКЕ Г. КРАСНОЯРСК

р/с40702810315030000931, к/с30101810200000000777, БИК 040407777 
 
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.  Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа по форме удаленного обслуживания. 
В ООО Дорстрой применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. 
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. 
 
Схема расчетов платежными поручениями в ООО 
Дорстрой. 
 
1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт. 
2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). 
3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя. 
4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств. 
5.Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет. 
6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа. 
Платежными поручениями могут производиться: 
·перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 
·перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; 
·перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним; 
·перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. 
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. 
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. 
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. 
Платежное поручение в ООО Дорстрой составляется на бланке формы 0401060 (Приложение 3)в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 № 2 – П  
Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости. 
Безналичной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. 
Чек представляет собой письменное поручение владельца чека банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств. 
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом РФ.  
 
Схема расчетов чеками 
 
1. Для получения чековой книжки покупателем в банк представляются: заявление и платежное поручение о депонировании определенной суммы. 
2. Банк выдает чековую книжку с депонированием суммы лимита. 
3. Поставщик передает товар покупателю (отгружает продукцию, выполняет работы). 
4. Покупатель передает чек поставщику в оплату товара или выполненных работ. 
5. Поставщик передает чек в банк для оплаты. 
6. Банк поставщика пересылает банку покупателя документы на оплату. 
7. Банк покупателя перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика. 
По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк. 
Данная форма расчетов чаще всего используется при иногородних расчетах, особенно для расчетов с транспортными организациями. 
             Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании: 
·платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке); 
·и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). 
Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.