Депозитные операции коммерческого банка

Так как расчетный счет не затрагивается, создаются условия для злоупотреблений, сокрытия доходов от налогообложения, занижения отчислений в фонд обязательных резервов. Это приводит также и к искажению данных баланса банка, т.к., например, при выдаче кредитов с одновременным сальдированием счета и погашении кредитов и процентов по ним актив и пассив банка оказываются искусственно заниженными. К тому же выдача кредитов с депозитных счетов является несанкционированной эмиссией и носит чисто инфляционный характер, т.к. осуществляется сверх пределов кредитных ресурсов, а выданные таким образом средства нигде не учитываются как ссуды. Совершение операций в обход расчетного счета создает условия для незаконного обналичивания средств, использования бюджетных средств не по назначению, задержек выплаты заработной платы.

Операции  по вкладам физических лиц по своему объему значительно уступают депозитным операциям предприятий, однако и  здесь банками допускаются грубые нарушения. Банки допускали использование  счетов вкладов физических лиц для  расчетов между ними, когда физическое лицо, получив кредит, перечисляет  сумму кредита другому физическому  лицу, которое не позднее следующего дня снимает наличными и так  в ряде случаев по несколько раз  в месяц. Во вклад перечислялись  деньги от организаций за выполненные  работы или в оплату товара. Имели  место случаи проведения нескольких последовательных операций в целях  обналичивания средств: банк выдает потребительскую ссуду с зачислением на счет 716, с него средства направляются на депозитный счет вкладчика, с которого на следующий день вкладчик получает деньги наличными.

Для вскрытия незаконных операций путем  сплошной проверки движения средств  на депозитных счетах и вкладах прослеживать, чтобы зачисление в депозиты осуществлялось в корреспонденции с расчетным  счетом клиентов (кассой по вкладам  частных лиц). Кроме того, необходимо проверять, не производилось ли по депозитным и вкладным счетам расходных операций, проследить, чтобы возврат депозита юридического лица осуществлялся только на его расчетный счет, а зачислялись на депозитный счет юридического лица только средства, перечисленные этим лицом. Зачастую в договорах оговаривается не срок использования временно свободных средств банком, а предусматривается беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента.

2. Предоставление льготных условий  по депозитам инсайдеров

Характерным нарушением при совершении депозитных операций является начисление чрезмерно  завышенных процентов и создание других особо благоприятных условий  по депозитам инсайдеров. Подобное нарушение отмечено у трети проверенных  банков. Причем такое положение нередко  открыто закрепляется в официальном  порядке, когда для клиентов и  для работников банка официально действуют два различных уровня ставок.

Наиболее  распространенным способом создания благоприятных  условий для инсайдеров является разработка различных видов специальных  льготных вкладов. Источниками средств для таких вкладов служат, кроме зарплаты, материальная помощь, потребительские кредиты, а также некоторые другие. Например, по так называемому вкладу "Юбилейный" на лицевые счета работников за счет средств фонда материального поощрения перечислялась материальная помощь в размере месячного должностного оклада под 100% в месяц с ежемесячным перечислением начисленных процентов на краткосрочный вклад под 180%. Вскрыт факт проведения "лотереи" вкладов сотрудников. При этом имела место явная несоразмерность выплаченных сумм остаткам по лицевым счетам и даже вскрыты случаи выплат выигрышей при нулевых остатках по счетам.

Иногда  оформление льготных вкладов осуществляется за счет выдачи потребительского кредита, который затем перечисляется  во вклад со ставкой в 2 - 3 раза выше кредитной. Отмечен случай оказания материальной помощи сотрудникам за счет средств на счете 904 (К-т 735 "Вклады граждан сроком свыше 90 дней" Д-т 904). Такие выплаты, приводят к снижению налогооблагаемой базы, поскольку они должны осуществляться за счет прибыли после налогообложения. Таким образом, зачастую вклады формируются без наличия соответствующего источника. Все приведенные примеры доказывают наличие фактически легального организованного хищения средств.

3. Невыполнение условий депозитных  договоров

У проверенных  банков отмечен произвол по отношению  к клиентам, выражающийся в нарушении  условий договоров, различного рода не доплатах. Это неначисление, неполное начисление и невыплата процентов, задержки вкладов и депозитов, а зачастую невыполнение основного своего обязательства - обязательства по возврату депозита. Грубым нарушением является произвольное одностороннее изменение банком ставок по вкладам. При оценке этого нарушения следует иметь в виду, что новая редакция части 2 Гражданского кодекса однозначно и прямо запрещает банкам подобные действия. отмечены такие факты, как невозвращение депозитов с истекшими сроками (требования арбитражного суда по возврату средств при этом попросту игнорировались), самостоятельное переоформление договора на новые сроки без согласия и ведома клиента. Некоторые банки задерживали зачисление средств на лицевые счета вкладчиков. При перечислении средств из других банков в нарушение Плана счетов и правил бухучета сначала сумма с корсчета зачислялась на спец. счет 711904003 "Предварительные зачисления по вкладам" и только после этого зачислялась на счет получателя, в результате чего вкладчик, естественно, терял на процентах. Такого рода нарушения могут быть напрямую связаны с предоставлением банками чрезмерно льготных условий инсайдерам, расходы по которым банки компенсируют ужесточением условий для клиентуры.

 

 

 

 

 

4. Нарушения порядка учета операций

В основном нарушения совершаются при учете  по срокам депозитов и по статусу  владельца. Допускаются также расхождения  между аналитическим и синтетическим  учетом. Подобного рода нарушения  отмечаются инспекторами гораздо реже (у 20% банков), хотя и имеют серьезные  негативные последствия.

Неправильное  отнесение депозитов по срокам влияет на размер отчислений в фонд обязательных резервов, а по статусу вкладчика  нарушает реальную структуру пассивов, что отрицательно сказывается на результатах анализа ресурсов банков. Несоответствие синтетического и аналитического учета проявляется в несоответствии остатков на лицевых счетах данным баланса и приводит к искажению  норматива Н-3 "Соотношение капитала банков и обязательств" (в настоящее  время этот норматив отменен).

Имели место случаи, когда коммерческие банки учитывали депозиты до востребования  как депозиты сроком свыше 90 дней, одномесячные - на счете для трехмесячных, на счете 713 "Вклады и депозиты госпредприятий до востребования и сроком до 30 дней" отражались вклады граждан сроками 1 год и 6 мес.

Нередки случаи открытия депозитных счетов физическим лицам на счетах юридических лиц, когда используется счет 713 "Вклады и депозиты госпредприятий до востребования  и сроком до 30 дней" вместо счета 711 "Вклады граждан до востребования  и сроком до 30 дней", или депозитов  кооперативных организаций на счетах государственных. Несмотря на то, что  при истечении срока вклада он автоматически считается вкладом  до востребования, были случаи произвольного  переноса банками вкладов с истекшими  сроками на срочные счета.

 

 

 

 

Заключение

Есть  определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты  являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Депозитные счета  могут быть самыми разнообразными и  в основном их классификации могут  быть положены такие критерии, как  источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит  от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при  привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования, что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

 

Список  литературы

1. Банковское дело: Учебник/под ред. Г. Н. Белоглазовой,

Л. П. Кроливецкой, 5-е издание, переработанное и дополненное, Москва, “Финансы и Статистика”, 2008.- 478с.

2. Банковское дело: Учебник / Лаврушин.-9-е издание/КноРус-2011

3. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: Учебник/Жарковская.1-еиздание/ОМЕГА-Л-2009

4. Банковские операции: Учебник/под ред А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева, Москва, 2009.- 284с.

5. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник.-М.: Высшее образование,2008.- 422с.