Депозитные и сберегательные сертификаты, и их операции

1. Кредитная организация начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организации не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка  России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

2. Отнесение  кредитной организацией-эмитентом  сертификата процентов, начисленных  по вкладу (депозиту), оформленному  сертификатом на расходы банка,  осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

2.1. «Кассовый»  метод.

Отнесение банком-эмитентом  сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

2.2. Метод «начислений».

Все начисленные  проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

3. На основании распоряжения, начисленные по сертификату проценты, отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

«Кассовый»  метод:

Д – т счета  №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета  №702 04 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

4. Выплата процентов  по сертификату осуществляется  кредитной организацией одновременно  с погашением сертификата при его предъявлении владельцем, за исключением осуществления выплат.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет  обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и  процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией-эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

Окончание срока  сертификата и предъявление его к оплате.

1. В конце  операционного дня, являющегося  последним рабочим днем перед  датой востребования по сертификату,  кредитной организации – эмитенту сертификата необходимо доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата.

 

 

«Кассовый» метод:

Д – т счета  №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета  №702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам». и отнести номинальную стоимость  сертификата на счета №524 04 «Выпущенные  сберегательные сертификаты к исполнению». Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой: перенос номинальной стоимости сертификата

Д – т счета  №521 (522) по счетам второго порядков соответствии со сроками погашения  на сумму номинальной стоимости  сертификата

К – т счета  №524 04.

Также необходимо осуществить перенос начисленных процентов:

Д – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета  №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными  и депозитными сертификатами  к исполнению»

Доначисление процентов может быть отражено и на балансовом счете №524 
05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».

2. В случае, когда  дата востребования по сертификату  приходится на нерабочий день, проводки, указанные в п. 1, осуществляются в конце операционного дня после рабочего дня перед датой востребования по сертификату.

3. Прием предъявленного  к оплате сертификата отражается  бухгалтерской проводкой:

Д – т счета  №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные  для погашения» на сумму номинальной стоимости сертификата

К – т счета  №999 99 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи».

4. Предъявленные  к оплате сертификаты погашаются  и приводятся к виду, исключающему  дальнейшее их использование,  сохраняя при этом все реквизиты бланка (вырезка в середине бланка сертификата ромбового отверстия, проставленные на нем надписи или штампа «погашено» и т.п.) и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.

Выплаты по сертификату  отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Д – т счета  №524 04 «Выпущенные сберегательные сертификаты  к исполнению» на сумму номинальной  стоимости сертификата

Д – т счета  №524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» на сумму процентов, удостоверенную сертификатом

К – т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета  клиента, депозитного счета или  счета кассы (при погашении сберегательного  сертификата, владельцем которого является физическое лицо) на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов. и одновременно:

«Кассовый»  метод: на сумму выплачиваемых процентов:

Д – т счета  № 702 04 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

К – т счета  « Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» ; на сумму номинальной стоимости сертификата:

Д – т счета  №999 99 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи».

К – т счета  №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».

Метод «начислений»: на сумму номинальной стоимости  сертификата:

Д – т счета  №999 99 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи».

К – т счета  №907 04 «Собственные ценные бумаги, предъявленные  для погашения».

В случае досрочного предъявления сертификата к оплате, если по каким- либо причинам он не был  оплачен в день предъявления, причитающиеся  к выплате суммы (номинальная  стоимость сертификата и проценты) в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Кредитная организация  пересчитывает сумму ранее начисленных  процентов по предусмотренной реквизитами  сертификата ставке процента при  досрочном предъявлении сертификата  к оплате. При этом если рассчитанная сумма процентов больше, чем отраженная на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки по доначислению процентов:

«Кассовый»  метод:

Д – т счета  №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Метод «начислений»:

Д – т счета  №702 04 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

К – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

Если рассчитанная сумма процентов меньше, чем отражен  ная на соответствующих лицевых  счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:

«Кассовый»  метод:

Д – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета  №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

Если в соответствии с учетной политикой банка  остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

Д – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета  №702 04 « Расходы по операциям с  ценными бумагами» на сумму в  пределах остатков на соответствующих  лицевых счетах.

Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

Д – т счета  №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

К – т счета  №701 07 «Другие доходы» (по статье «Другие  доходы»)

При условии  оплаты досрочного предъявления сертификата  в день предъявления, перенос номинальной  стоимости сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета №524 03, 524 04, 524 05, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521 (522) и 52501.

 

Учет и хранение бланков сертификатов.

1. Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища 
– в сейфах с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета №907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в корреспонденции со счетом №999 99 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за исполнение должностным лицам.

Учет бланков, выданных под отчет лицам, ответственных за их распространение, осуществляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 №61.

2. Передача кредитной  организацией бланков сертификатов  своим филиалам под отчёт осуществляется  по описи и отражается по  дебету счёта №907 05 
«Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в корреспонденции со счётом №907 01 в условной оценке 1рубль за один бланк. 
На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счёта №907 05 в корреспонденции со счётом № 999 99 в условной оценке 1рубль за один бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счёта №907 01 в корреспонденции со счётом №999 99 в условной оценке 1рубль за 1 бланк.

3. Сертификаты,  выпущенные кредитной организацией в обращение, и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключённым с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счёта №908 03 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» в корреспонденции со счетом №999 99. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счёта № 908 03 в корреспонденции со счётом №999 99 по номинальной стоимости сертификата.

Филиалы банков, которым предоставлено право  на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учёт операций с сертификатами на балансе филиала.

В случае с заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание при принятые по таким договорам сертификаты  отражаются в установленном порядке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО».

В иных случаях  депозитарный учёт операций с собственными сберегательными сертификатами  не осуществляется.

Работа по открытию счетов по депозитным договорам проводится по следующим направлениям:

• Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации)
• Составление депозитного договора
• Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета
• Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам
• Использование депозитных средств в соответствии с условиями договора.