При наличии на
балансе ревизуемого учреждения банка
просроченной задолженности по ссудам
необходимо установить и отразить в акте
ревизии (проверки):
какие ошибки и нарушения
были допущены при оформлении кредитного
договора, как они повлияли на несвоевременное
погашения кредита;
кто из должностных
лиц принимал решение о выдаче ссуды, не
погашенной в установленные сроки, а также
проверяли финансовое состояние заемщика
и его возможность погасить кредит;
полноту и действенность
мер, принятых банком к взысканию просроченной
задолженности (своевременность направлению
заемщику претензионного письма, правильность
его составления, осуществляется ли контроль
за поступлением ответа на него, своевременность
передачи дел в арбитражный или третейский
суд; предъявлялся ли ко взысканию остаток
задолженности по кредиту гаранту, обеспечена
ли реализация принятого залога и т.п.);
не допускалось ли
выдача новых кредитов организациям или
физическим лицам, просрочившим погашение
ранее полученных ссуд;
соблюдался ли установленный
порядок списания с баланса задолженности
по ссудам, признанным безнадежными к
взысканию.
При ревизии деятельности
территориального банка необходимо, также,
установить:
оказывалась ли территориальным
банком помощь отделениям в проведении
эффективной кредитной политики;
эффективно ли осуществлялся
контроль за организацией кредитной работы
в подчиненных учреждениях;
осуществляет ли территориальный
банк консультационное и информационное
обслуживание отделений;
создана ли в банке
служба экономической безопасности, ведется
ли сбор и систематизация информации о
клиентуре и потенциальных заемщиках.
В процессе ревизии
операций, связанной с выдачей ссуд физическим
лицам, проверить состояние контроля за
целевым использованием кредитов, имеется
ли план проведения проверок на месте,
выполняется ли данные план, подтверждаются
ли произведенные проверки актами, принимались
ли по результатам проверок соответствующие
меры. При этом ревизующими осуществляется
выборочная проверка целевого использования
ссуд по имеющимся в банке документам
(не менее, чем по 25% лицевых счетов по долгосрочным
ссудам).
По документам
последующего контроля проверить не менее,
чем за 3 месяца обоснованность открытия
ссудазаемщикам беспроцентных расчетных
счетов и законность совершения по ним
операций.
Соблюдение установленного
порядка выдачи гарантий юридическим
лицам под кредит, полнота взимания платы
с организаций, которым предоставлялись
гарантии и оприходования выданных гарантий
на внебалансовом счете 9925 «Гарантии,
поручительства, выданные банком» проверяется
за период от предыдущей ревизии.
Основные этапы ревизии.
Главная направленность
проверки состоит в выяснении того, способствует
ли организация кредитной работы снижению
кредитного риска банка. В условиях, когда
в России только закладываются основы
банковского дела рыночного типа, а к работе
в банках приступили люди, не имеющие специального
образования и опыта работы, ревизионная
проверка должна включать не только контрольную,
но и консультационную функцию. Критерием
оценки ревизором этой области деятельности
банка является наличие и исполнение нормативных
документов, регулирующих кредитный процесс.
Основными этапами
такой проверки являются:
1) оценка общего уровня
постановки кредитной работы в банке;
2) оценка процедуры
рассмотрения и решения вопросов
о предоставлении ссуды;
3) оценка практики
совершения кредитных операций;
оценка кредитной документации;
4) оценка организации
контроля банка за исполнением кредитного
договора;
5) оценка кредитного
дела клиента.
Оценка общего уровня
постановки кредитной работы в коммерческом
банке осуществляется на основе рассмотрения
функций отделов или подразделений, занимающихся
вопросами кредитования, а также ознакомления
с содержанием кредитной политики банка.
Подход к оценке этой
стороны организации кредитного процесса
различен применительно к крупному (среднему)
и малому банку; банку с развитыми кредитными
связями (даже при небольших объемах кредитов)
и недавно работающему банку (меньше года),
Если ревизор имеет дело с банком, осуществляющим
кредитные операции больше года (независимо
от масштаба банка), уже можно требовать
от него наличия различных функциональных
подразделений, участвующих в кредитном
процессе, а также основ кредитной политики.
Только для вновь созданного банка, т.
е. банка, работающего меньше года, возможны
исключения. Остальные банки (дифференцированно – применительно
к своему объему) должны найти практическое
решение указанных выше вопросов.
В части организационной
структуры в штате банка (в виде отдельного
подразделения или за крепления соответствующих
функций за отдельными лицами в кредитном
отделе) целесообразно иметь сотрудников,
отвечающих: за формирование и исполнение
кредитной политики; за связь с клиентами
(кредитное обслуживание); за анализ кредитного
портфеля; за грамотное правовое обеспечение
кредитного процесса.
В настоящее время
большинство коммерческих банков (включая
и крупные, накопившие определенный опыт
организации кредитных сделок) ограничиваются
наличием лишь кредитного отдела, деятельность
которого сводится к заключению и исполнению
кредитных договоров. Вопросы стратегического
планирования, анализа и правового обеспечения
кредитного процесса ими не решаются.
В результате такие банки не создают для
себя надежной защиты от кредитного риска.
Второй аспект этой
же проблемы – наличие и содержание кредитной
политики.
В международной практике
считается, что риск банка повышается,
если он не имеет банковской политики;
если он ее имеет, но не довел до сведения
всех исполнителей; если он имеет противоречивую
банковскую политику. Банковская (в том
числе кредитная) политика определяет
цели и правила поведения конкретного
банка на рынке, она обусловливает инструментарий,
используемый специалистами данного банка
при организации кредитных сделок, В содержание
кредитной политики включаются: стратегия
банка в кредитной сфере (цели, приоритеты,
принципы), инструктивные материалы по
кредитованию, методические разработки
по анализу кредитоспособности, кредитного
портфеля, организации контроля за исполнением
кредитных договоров и другие материалы.
Проведенные проверки
коммерческих банков показывают недостаточное
внимание, уделяемое ими данному вопросу.
Большинство банков не располагает необходимой
инструктивной и методической базой, что
значительно снижает уровень их кредитной
работы.
Недостаточно отработана
в банковской практике России и процедура
принятия решения по кредитной заявке
клиента. Международный опыт организации
данной процедуры исходит из следующих
этапов: консультирование клиента, составление
и представление в банк кредитной заявки,
рассмотрение и составление заключения
по ней кредитным работником, в зависимости
от характера и суммы ссуды – принятие
окончательного решения руководством
банка (в том числе после и на основе решения
кредитного комитета).
В российской практике
указанная процедура значительно упрощена,
отсутствуют письменные заключения на
кредитные заявки клиентов, не всегда
в рассмотрении просьбы клиента участвуют
кредитные комитеты, работа многих кредитных
комитетов отличается формализмом.
Более того, ревизионные
проверки показывают, что многие решения
по выдаче ссуд не основываются на тщательном
изучении надежности клиента, перспектив
и источников погашения ссуды, Кредитные
работники зачастую не имеют необходимой
информации о клиенте, не располагают
даже его балансами. Рассмотрение заявки
не сопровождается проверками на месте
финансового состояния, структуры и качества
активов, состояния учета, складского
хозяйства заемщика. Все это связано с
отсутствием у большинства банков инструктивных
и методических пособий по данным вопросам,
опыта кредитной работы у сотрудников,
снижением требовательности к клиентам
в условиях наметившейся конкуренции
в банковской сфере. Не может служить оправданием
указанных недостатков при организации
кредитной работы тот факт, что ссуды выдаются
на непродолжительный срок. Банк несет
ответственность перед вкладчиками за
сохранность доверенных ему средств, потому
тщательный анализ факторов риска должен
присутствовать при выдаче ссуды на любой
срок. Особенно это актуально при выдаче
"крупных" кредитов. Процедура рассмотрения
кредитной заявки может быть упрощена,
если клиент имеет хорошую репутацию и
часто пользуется ссудами в данном банке,
Важнейшей составной
частью ревизионной проверки организации
кредитной работы является оценка практики
совершения кредитных операций, т. е. порядка
выдачи и погашения ссуд. Эта проверка
осуществляется посредством изучения
кредитных договоров; документов, сопровождаюших
выдачу и погашение ссуд; оборотов по счетам
клиентов: структуры пролонгированной
и просроченной задолженности по ссудам.
Главным критерием
оценки ревизором практики кредитования
является выполнение коммерческим банком
установленных правил кредитования. Однако,
как отмечалось выше, многие коммерческие
банки их не имеют, основные нормы кредитных
отношений банка с клиентом фиксируются
в кредитных договорах, которые и подвергаются
изучению, анализу и контролю со стороны
ревизора.
Следует отметить,
что в современных условиях система кредитования
клиентов не отличается большим разнообразием.
Кредит предоставляется для осуществления
определенных контрактов, чаще торгово-посреднического,
реже производственного характepa.
Отдельные банки в
процессе кредитования используют открытие
кредитной линии, означающей установление
тесных кредитных связей с клиентами.
Такой порядок кредитования применяется,
как правило, при взаимоотношениях банка
с торговыми и снабженческо-сбытовыми
организациями, а также с сезонными и несезонными
промышленными предприятиями, нуждающимися
в кредитах на производственные нужды.
В процессе проверки
практики совершения кредитных операций
в первую очередь ревизор обращает внимание
на наличие технико-экономического обоснования
потребности в кредите и на методику этого
расчета, позволяющего конкретизировать
сумму кредита и его целевое направление.
Отсутствие экономически обоснованного
расчета потребности в кредите, подтвержденного
реальными контрактами с поставщиками
и покупателями, может квалифицироваться
ревизором как серьезный недостаток в
работе кредитною отдела, повышающий риск
кредитного портфеля банка.
В качестве положительного
опыта следует отметить разработку: некоторыми
банками перечня документов, которые должны
представить клиенты при обращении в банк
за кредитом. При этом указанный перечень
дифференцирован по отношению к новым
клиентам или клиентам, не имеющим в данном
банке расчетных счетов, и постоянным
клиентам банка.
Оценивая сложившуюся
практику выдачи кредита, особое внимание
следует обратить на недостаточный текущий
и последующий контроль за целевым использованием
кредита. Выдача кредита в соответствии
с кредитными договорами может осуществляться
путем оплаты расчетных документов с ссудного
счета или путем зачисления суммы ссуды
на расчетный счет клиента.
В первом случае для
соблюдения целевой направленности ссуды
кредитный работник должен дать четкое
указание (письменное распоряжение) операционному
отделу о круге операций, которые подлежат
отражение на ссудном счете, при выдаче
кредита. В ряде случаев в распоряжениях
содержится лишь сумма открытого клиенту
кредита, но не конкретизируется его целевая
направленность, В результате с ссудного
счета оплачиваются любые расчетные документы
клиента, в том числе связанные с капитальными
затратами.
Такая же картина характерна
и для случая, когда выдаваемый кредит
зачисляется на расчетный счет клиента,
а затем с него удовлетворяются потребности
в платежах, в том числе и не предусмотренные
технико-экономическим обоснованием.
При указанном варианте выдачи ссуды предварительный
контроль за целевым использованием кредита
практически невозможен, потому необходимы
последующие проверки на основе документов,
подтверждающих соблюдение клиентом условий
кредитного договора.
Имеют место также
факты, когда банки выдают ссуды клиентам,
не имеющим у них расчетных счетов, без
каких либо гарантий. Причем выдача кредита
осуществляется в налично-денежной форме.
Впоследствии кредит не возвращается
в срок, а банк не может разыскать клиента,
Серьезные нарушения
возникают и при организации погашения
ссуд.
В ряде случаев от контроля
за погашением ссуд отстранен операционный
отдел банка, поскольку выдача ссуд не
сопровождается выпиской ссудополучателем
срочных обязательств. За погашением ссуд
в таких банках наблюдают кредитные работники,
которые при наступлении сроков возврата
ссуд, установленных в кредитных договорах,
принимают решение либо oб их погашении,
либо об их пролонгации, либо о вынесении
на счет просроченных ссуд. Как показывают
проверки, по значительной части ссуд
при истечении их срока указанные решения
принимались несвоевременно. При больших
объемах кредитных операций частота допущения
таких нарушений повышается.
Контроль за погашением
ссуд при отсутствии срочных обязательств
в ряде случаев затруднен и потому, что
для выдачи разных ссуд используется один
ссудный счет, на котором возникает совокупная
задолженность банку с разными сроками
погашения и неоднократными пролонгациями.
Пролонгация ссуд в
настоящее время стала наиболее распространенной
практикой. У некоторых банков до 90 % выданных
ссуд относится к разряду пролонгированных,
причем ряд ссуд пролонгирован неоднократно.
Вынесение на счет просроченных ссуд производится
редко. В результате качество кредитного
портфеля ухудшается, но банк не имеет
адекватного резерва на покрытие кредитного
риска. При неоднократной и необоснованной
пролонгации ссуд ревизор обязан указать
банку, что обязательно надо перенести
указанную задолженность на счет просроченных
ссуд. Одновременно длительную просроченную
задолженность (свыше б месяцев) необходимо
списать с баланса за счет созданного
резерва.
Замечания к банкам
возникали и при использовании ими кредита
в виде овердрафта. Отличительной чертой
этого вида кредита, который также выдается
с ссудного счета, является его краткосрочность
(до 15 дней). В этой связи выдача кредита
в данном случае не оформляется кредитным
договором, не представляется технико-экономическое
обоснование. Однако предоставление такого
кредита должно быть ограничено лишь финансово
устойчивыми клиентами, пользующимися
доверием банка, что должно предусматриваться
в договорах по расчетно-кассовому обслуживанию.