Банки и банковская система

Особенности  учета, аудита и анализа  кредитов коммерческого банка.

 

 

 

 

 

 

                                                             Выполнил: студент

 

                                                       группы БС-309

 

                                                           Корляков Андрей

 

                                                        Александрович

 

                                                             

 

                              

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2001г.

 

 

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………………3                                                                                                             

 

1.  Бухгалтерский учёт кредитных операций коммерческих банков.                 

 

                                                                               

1.1.Сущность и  виды кредитования, основные принципы  и функции кредита…..5              

1.2.Стоимость банковского  кредита………………………………………………..11                                                                         

1.3.Аналитический  и синтетический учёт кредитов  банка………………………..19

1.4. Учет краткосрочных  кредитов в коммерческом банке………………………24

1.5. Учет среднесрочных  и долгосрочных кредитов в  коммерческом банке……31

 

1. Аудит кредитов банка.

 

2.1.Цель и задачи  банковского аудита. Внутренний  аудит………………………..36

2.2.Ревизия кредитных  операций,основные этапы ревизии………………………38

2.3.Аудит кредитной  политики банка………………………………………………55

 

1. Анализ кредита.

3.1.Количественный  анализ финансового состояния  клиента…………………….58

3.2.Качественный  анализ финансового состояния  клиента……………………….67

3.3.Структурный анализ  кредита……………………………………………………69

 

Заключение…………………………………………………………………………...78        

 

                                                                               

Список использованной литературы………………………………………………..81

 

                                                                                       

Приложения…………………………………………………………………………..84                                                                                       

 

Введение.

 

 

          Вхождение экономики  России в рынок - сложный и противоречивый  процесс. Преобладавшая до недавнего  времени государственная форма  собственности предполагала в  основном централизованное бюджетное  финансирование предприятий. Существовавшая  ранее система, при которой бюджетные  средства выделялись в рамках  государственного планирования  развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных  вопросов.

С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношении  субъектов  предпринимательской  деятельности.

 

          Актуальность  данной дипломной работы видится  в том, что у предприятий всех  форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств, для  осуществления своей деятельности  и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату девидентов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д.

 

   Однако, в сложившейся  нестабильной обстановке важен  не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен  кредит, своевременный и правильный  его учет, в том числе учета  их стоимости и процентной  ставки, их обеспечения, бухгалтерских  проводок по аналитическим и  синтетическим счетам. Как следствие, все большую ценность приобретают  знания правильного ведения учета, аудита и анализа кредитных  операций.

Целью данной работы является – рассмотреть особенности предоставления кредита в коммерческом банке в условиях рыночных отношений, при нестабильных рыночных условиях (спад производства, кризис неплатежей, создание новых предприятий, банкротства существующих предприятий, недостаток оборотных средств.)

В этой связи задачами дипломной работы являются:

• рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, основные принципы и функции кредита;

• рассмотреть проведение аудита кредитных операций, в часности ревизии кредитных операций;

• рассмотреть проведение анализа кредитных операций, на примере кредитной операции сберегательного банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский учет кредитных операций коммерческих банков.

 

1.1. Сущность  и виды кредитования, Основные  принципы и   функции кредита.

 

 

          Кредит - это сделка, оформленная кредитным договором, по которой банк или любая кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

 

       Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

 

       Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

 

               Однако, сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

 

               Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия.

 

       Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом.

(См.Табл. 1.)

 

               После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);

об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);

о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);

о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);

о целевых займах (ст. 814).

 

               Статья 820 придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора.

 

               Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

 

               К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

 

               Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

 

               В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

 

               Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.

 

       Выделим особенности кредитного договора :

Одной стороной такого договора — кредитором обязательно выступает банк или другое кредитное учреждение, имеющее соответствующую лицензию.

Если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств.

В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания.

В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.

Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления.

 

       По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

 

       Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

 

       Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность как предприятия, так и банка.