Первичные учетные документы

ПРИМЕР 7  
     Бригада из пяти строителей выполнила полностью весь объем работ по наряду. На выполнение работы было затрачено 1000 человеко-часов. Оплата за сданную работу составила 137 500 руб.  
     Заработная плата каждого работника пропорциональна количеству отработанного времени. Расчет заработной платы каждого строителя представим в виде следующей таблицы.

Ф.И.О.	Количество  отработанных часов	Сумма зарплаты,  руб.
Иванов	245	33 687,50
Петров	310	42 625,00
Сидоров	90	12 375,00
Гусев	130	17 875,00
Воробьев	225	30 937,50
Итого:	1 000	137 500,00

 

 

     Заработная плата  каждого рабочего равна сумме  оплаты по наряду, деленной на общее  количество часов, отработанное всеми  членами бригады, и умноженной на количество часов, отработанное каждым членом бригады.  
     Например, зарплата Сидорова составит 12 375 руб. (137 500 руб. : 1000 х 90).  
     Табель-расчет применяется вместе с нарядами для учета рабочего времени и подсчета сумм месячной заработной платы членов бригады. Он может быть подобен приведенной в примере 7 таблице с добавлением всех необходимых реквизитов. В форму табеля-расчета может быть включен табель учета рабочего времени.  
     Табель-расчет используется также для расчета премий рабочим, работающим в бригаде по премиальной системе оплаты труда, и распределения заработной платы по статьям расходов.  
     По окончании бригадой или рабочим заданной работы, а также по окончании месяца мастер закрывает наряд, нормировщик проверяет правильность применения норм и расценок, после чего наряд утверждается администрацией (например, главным инженером) и только потом поступает в бухгалтерию.  
     Если в строительной организации срок исполнения аккордного наряда превышает расчетный период, то на объем работ, выполненный за расчетный период, выписывается промежуточный наряд.

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ  ОФОРМЛЕНИЯ БРАКА      

Неисправимый, или окончательный, брак оформляется  актом о браке или ведомостью о браке, и отмечается в первичных документах по учету выработки. Акт на брак составляется мастером, бригадиром или другими должностными лицами.  
     Акт о браке может быть составлен по следующей форме:

АКТ О БРАКЕ N 59 ОТ 24.08.2004

Цех	Вид оплаты	Шифр затрат
Сборочный	Сдельная	028

 

Ф.И.О.	Профессия	Сдельная  расценка  за 1 деталь	Количество  бракованных  деталей	Причина  брака	Виновник
Иванов И.И.	Слесарь	50 руб.	5	Нарушение  технологии	Иванов

 

Начальник цеха (мастер) Петров         Петров П.П.

                       ________    ____________________

                       (подпись)  (расшифровка подписи)

 

 

     Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены  с этим актом. Брак можно также  оформлять в накопительных ведомостях, в которые заносятся данные о  браке, при этом записи в ведомости  группируются по причинам и виновникам брака.  
     В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ предусматриваются специальные показатели для оценки количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты брака.  
     Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляется. Брак не по вине работника оплачивается наравне с качественными (годными) изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.  
     Расчет стоимости исправления брака осуществляется на основании действующих норм выработки и расценок. Если для исправления брака, допущенного по вине рабочих, требуются только их трудовые затраты, то акт не составляется и наряд на исправление брака не выписывается, но работы принимаются лишь после его исправления. Если же брак исправляется другим работником, не являющимся виновником этого брака, то на такую работу выписывается обычный наряд, на котором ставится отметка "Исправление брака".

ОФОРМЛЕНИЕ ДОПЛАТ      

Для правильного начисления оплаты труда  рабочим большое значение имеет  учет отступлений от нормальных условий  работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно  к действующим расценкам на сдельную работу. Размеры доплат и условия  их выплаты организации устанавливают  самостоятельно и фиксируют их в  коллективном или трудовом договоре.  
     Доплаты оформляются следующими документами:  
     - дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);  
     - отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.  
     Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев (см. ниже), в котором указываются время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты.

ЛИСТОК N 35 УЧЕТА  ПРОСТОЕВ ЗА АВГУСТ 2004 Г.

Цех	Вид оплаты	Шифр затрат
Упаковочный	Повременная	020

 

Ф.И.О.	Профессия	Тарифная  ставка  (повременная)	Продолжи-  тельность  простоя	Причина  простоя	Виновник	Время  простоя		Сумма  к оплате,  руб.
						начало	конец
Сидоров В.И.	Упаковщик	50 руб./ч	5 ч	Отсутствие  тары	Работо-  датель	12-00	17-00	167,00

 

Начальник цеха (мастер) Дроздов        Дроздов В.П.  

                       _________    ____________________

                       (подпись)    (расшифровка подписи)

 

 

     Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере  не менее двух третей среднего заработка  работника. Простои по вине рабочих  не оплачиваются и документами не оформляются.  
     Все оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

РАСЧЕТНЫЕ И ПЛАТЕЖНЫЕ  ВЕДОМОСТИ, ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА      

Для расчета заработной платы необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы  необходимые удержания. Для этого  Госкомстатом России установлено несколько  форм документов. Это расчетные и  расчетно-платежные ведомости, а  также лицевые счета работников.  
     При расчете заработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному, поэтому мы подробно рассмотрим порядок заполнения только одной из форм - лицевого счета.  
     Если надо рассчитать заработную плату всех сотрудников за месяц и выдать ее, то используется расчетно-платежная ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.  
     В зависимости от численности организации расчетно-платежные ведомости могут формироваться по подразделениям или категориям сотрудников или каким-либо иным удобным для работы способом.  
     В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости. Тогда в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.  
     Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей.  
     Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку "Разовый расчет по заработной плате".  
     Использовать расчетные или расчетно-платежные ведомости для ручного подсчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из ведомостей за разные месяцы.  
     Это гораздо удобнее делать на основании данных лицевого счета (формы N Т-54 и Т-54а). В нем указываются все необходимые сведения о данном работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из его заработной платы за каждый месяц в течение года. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой необходимый период времени.  
     Лицевые счета открываются на каждого работника предприятия при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость.  
     Именно на основании лицевых счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате для начисления пенсии и готовится справка в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной ранее работниками заработной плате.  
     При заполнении лицевого счета в него прежде всего заносятся персональные данные о работнике из приказа о приеме на работу и личной карточки: фамилия, имя, отчество работника, его ИНН, номер страхового пенсионного свидетельства, количество детей, дата приема на работу и др.  
     В разделе "Отметки о приеме на работу, переводе, увольнении, изменении в оплате труда" (графы 1 - 8) отражается информация из приказа о приеме работника на работу (форма N Т-1), а в случае перевода работника на другую работу - из приказа о переводе (форма N Т-5). В графах 3 - 8 указываются структурное подразделение, профессия (должность), условия труда, оклад, тарифная ставка, надбавки и доплаты.  
     В разделе "Отметки об использовании отпуска" (графы 9 - 16) на основании приказов о предоставлении отпуска (форма N Т-6) отражается информация по всем видам предоставляемых работнику отпусков.  
     В разделе "Удержания и взносы" (графы 17 - 21) отражаются удержания из заработной платы работника: алименты, задолженность работодателю и т.д. В графе 22 на основании налоговой карточки указывается сумма стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.  
     При начислении зарплаты в раздел "Отработанные дни (часы)" переносится информация из табеля учета рабочего времени (формы N Т-12 и Т-13).  
     Затем в разделе "Начислено" (графы 28 - 37) отражаются данные о начислении заработной платы по тарифу, оплата за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (в сверхурочное или ночное время, в выходные и праздничные дни и т.п.), доплаты и надбавки, премии и т.д.  
     В лицевом счете отражаются и оплаты за счет чистой прибыли организации, средств целевого финансирования, специальных фондов, материальная помощь, возмещение командировочных расходов сверх установленных норм, различные виды компенсации и т.д. В графе 33 указывается сумма оплат из средств организации коммунально-бытовых услуг, товаров (работ, услуг), питания, путевок на лечение, обучения, подарков и другие социальные выплаты. В графах 34 - 36 показываются данные о пособиях по временной нетрудоспособности. В графе 37 отражаются итоговые суммы начислений по месяцам.  
     После этого заполняется раздел "Удержано и зачтено", в котором отражаются сумма выданного аванса за первую половину месяца, налог на доходы физических лиц и другие виды удержаний.  
     Суммы удержанного налога на доходы физических лиц в графе 39 должны соответствовать данным налоговой карточки (форма N 1-НДФЛ). Общая сумма удержаний из заработной платы работника в текущем месяце заносится в графу 46. В графе 49 отражается сумма к выплате за каждый месяц, которая равна разности сумм в графах 37 и 46, для чего из общей суммы начислений (графа 37) вычитается сумма удержаний (графа 46). Задолженность по заработной плате отражается в графах 47 и 48.  
     При прекращении трудового договора на основании соответствующего приказа дата увольнения проставляется в "шапке" лицевого счета.  
     По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.  
     Если бухгалтер использует форму лицевого счета N Т-54а, которая содержит только условно-постоянные реквизиты работника, то сведения по расчету зарплаты необходимо ежемесячно вкладывать в лицевой счет.      

ПРИМЕР 8  
     Менеджер торгового предприятия Титов Ф.М. принят на работу в коммерческий отдел 1 июля 2004 г. согласно приказу N 34 от 30.06.2004. Его заработная плата складывается из оклада - 5000 руб. и 1,5% от выручки, полученной организацией от клиентов, которых обслуживает менеджер Титов.  
     Он отработал полностью все рабочее время, стандартные налоговые вычеты ему не положены, очередной отпуск не предоставлялся.  
     Фрагмент лицевого счета для менеджера Титова Ф. М. представлен на с. 36 - 37.  
     В верхней части лицевого счета и графах 1 - 8 указаны личные данные работника, в графах 9 - 22 в связи с отсутствием информации в примере 8 по окончании года ставятся прочерки.  
     В графы 23 - 27 для каждого месяца вписываются данные из табеля учета рабочего времени, причем используются цифровые коды отработанных дней и видов выплат. В нашем примере код 01 обозначает отработанные дни при повременной оплате труда, а код 37 - процент от выручки (расшифровка этих кодов обычно указывается на обратной стороне лицевого счета).  
     В графах 28 - 29 показаны суммы, начисленные по каждому виду выплат, а в графе 37 - общая сумма начислений.  
     В графе 38 показан аванс за первую половину месяца, в графе 39 - налог на доходы, а в графе 46 - общая сумма удержаний. В графе 49 указывается сумма к выдаче на руки, равная разности показателей граф 37 и 46.  
     Как известно, заработную плату необходимо выдать из кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения ее в банке. По истечении этого срока кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку "Депонировано", составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы.  
     На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.  
     Если денежные средства для выплаты зарплаты получают в банке, то суммы, не выплаченные в срок по истечении трех дней, сдают в банк для зачисления на расчетный счет.  
     Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы.  
     Форма реестра Госкомстатом России не установлена, поэтому реестр может иметь следующий вид:

РЕЕСТР ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ИЮЛЬ 2004 Г.

N  п/п	Наименование  подразделения	Номер платежной  ведомости	Ф.И.О.	Дата возникновения  депонента	Сумма  депонента, руб.
1	Коммерческий отдел	2	Иванов И.И.	05.08.2004	14 589,00
2	Курьерская служба	3	Крылов В.В.	07.08.2004	6 745,50
3	Гараж	11	Кузин А.А.	07.08.2004	3 942,00
Итого:					25 276,50

 

Кассир  ООО "Фолд"    Севостьянова   Севостьянова В. Г.  

                     ____________  ___________________

                        (подпись)   (расшифровка подписи)

 

 

     Книга депонентов открывается  на целый год. Суммы депонированной, но не выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую  книгу на следующий год.  
     Ее форма тоже не регламентируется Госкомстатом России. Фрагмент такой книги может выглядеть следующим образом:

N	Ф.И.О.	Зачислено на счет депонентов				Оплачено
п/п		Дата	N  платеж-  ной ведо-  мости	Вид оплаты	Сумма, руб.	Дата	N  р/о	Сумма,  руб.
Август 2004 г.
1	Иванов И.И.	05.08.2004	2	Зарплата за июль	14 589,00	10.09.2004	136	14 589,00
2	Крылов В.В.	07.08.2004	3	Зарплата за июль	6 745,50	-	-	-
Итого депонировано за август					21 334,50	-	-	14 589,00
Сентябрь 2004 г.
3	Кузин А.А.	02.09.2004	11	Зарплата за август	3 942,00	-	-	-
Итого депонировано за сентябрь					3 942,00	-	-	-

АКДИ "Экономика  и жизнь"

Рубрика: Трудовое законодательство, ТК РФ.