Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2014 в 13:16, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета, анализа и контроля денежных средств в кассе бюджетного учреждения. Таким образом, предметом исследования работы выступают кассовые операции с денежными средствами.
Объектом исследования – денежные средства в кассе муниципального бюджетного образовательного учреждения Ситьковская основная общеобразовательная школа.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем МКУ ЦБО, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной программы «Парус».
Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Операции формируются в базах данных используемого программного комплекса.
2.2 Бухгалтерский учёт кассовых операций в МБОУ Ситьковская ООШ
Для учета кассовых операций на предприятии используется активный счет 50 «Касса».
Счет 120 104 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.
По дебету счета 120 104 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 120 104 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации.
Кассовые операции записываются по кредиту счета 120 104 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира (Приложения 2).
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира (Приложение 3).
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 5) или платежной ведомостью (Приложение 4). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия/
Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.
Согласно Учетной политики предприятия, размер лимита денежных средств в кассе – 6000 рублей, срок сдачи наличных денежных средств в банк - 3 дня. Выписывается кассовый ордер.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк.
Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.
При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиру предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Предприятие выдает наличные
деньги под отчет на
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке (Приложение 6). Подотчетные суммы учитываются на счете 120 834 .
2.3.Учет кассовых операций в соответствии с программой «ПАРУС для бюджетных учреждений»
Сегодня сложно представить современную бухгалтерию без программного обеспечения. В бюджетной сфере применение учетных программ крайне необходимо и обусловлено следующими факторами:
В МБОУ Ситьковская ООШ для автоматизации бухгалтерского учета используется программа «ПАРУС бухгалтерия 2011 год» является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.
В системе «Парус» главные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.
В рассматриваемом учреждении используется типовая конфигурация программы «ПАРУС бухгалтерия». Она предназначена для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждений и реализует стандартную методологию учета в соответствии с требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2008 г. № 148н, а также другими нормативными правовыми актами, регулирующими порядок ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности в Российской Федерации.
В типовой конфигурации «ПАРУС бухгалтерия» реализован 26-разрядный План счетов. В связи с тем что коды бюджетной классификации (КБК) для каждого бюджетного учреждения индивидуальны, в программе предусмотрена возможность формировать индивидуальный рабочий план счетов. При этом формирование рабочего плана счетов осуществляется в строгом соответствии с их структурой, объявленной в Приложении N 4 к Инструкции.
Программа «ПАРУС бухгалтерия» позволяет автоматизировать все участки учета бюджетной бухгалтерии. Ведение кассовых операций в «ПАРУС бухгалтерия» позволяет решать следующие задачи:
При автоматизированном ведении учета кассовых операций бюджетного учреждения необходимо обеспечить:
Программа «ПАРУС бухгалтерия» обеспечивает решение всех перечисленных задач.
Для автоматического оформления операций по поступлению наличных денежных средств в кассу организации в «ПАРУС бухгалтерия» предназначен документ «Приходный кассовый ордер». (код по ОКУД 0310001). В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для принятия наличных денежных средств. В этой связи с документом «Приходный кассовый ордер» работают дважды: сначала его заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем, в конце рабочего дня или начале следующего, после получения от кассира отчета, проводят.
Для выписки приходного кассового ордера заполняется экранная форма документа. Документ можно вызвать из группы "Касса" меню "Документы" главного меню программы или из журнала документов "Касса". Документ можно заполнить вручную или вводом на основании документа. При вводе на основании многие реквизиты документа «Приходный кассовый ордер» заполняются автоматически.
Рассмотрим основные реквизиты документа и порядок их заполнения.
Учреждение - Кнопка " " позволяет задать учреждение, для которого оформляется кассовый ордер.
Лицевой счет кнопка выбора позволяет задать лицевой счет, с которого сняты наличные средства. По умолчанию предлагаются реквизиты счета, заданного для выбранного учреждения в качестве основного.
Номер документа заполняется автоматически, но его допускается редактировать.
Дата документа устанавливается в соответствии с установленной рабочей датой программы. Она может быть изменена.
Содержание хозяйственной операции - выбирается из списка.
При выборе хозяйственной операции определяется, из какой группы будет выбираться корреспондирующий счет для оформления операции поступления денег в кассу.
При выборе операции «Прочие» корреспондирующий счет выбирается из списка корректных проводок.
При заполнении реквизита Счет кассы выбирается субсчет счета 120 104. При оформлении операций с валютой в качестве счета кассы надо выбрать субсчет, у которого установлен признак "Валютный".
Сумма - указывается сумма вносимых в кассу денежных средств.
При оформлении операций в валюте указывается сумма в валюте.
Подразделение осн. - по правилам заполнения унифицированных форм здесь следует указывать подразделение, в котором заполняется документ, выбирается из справочника "Подразделения".
Подразделение кор. - по правилам заполнения унифицированных форм здесь следует указывать подразделение, из которого поступили наличные, выбирается из справочника "Подразделения".
Целевое назначение - выбирается из справочника «Целевое назначение (основания по кассе)».
Принято от – реквизит заполняется автоматически при выборе сотрудника (контрагента) в табличной части документа, также можно ввести строку текста, например: «Из банка по чеку №…». Кроме того, этот реквизит можно заполнить выбором из справочника "Контрагенты" с помощью кнопки выбора. При проведении документа значение этого реквизита будет включено в краткое содержание проводки.
Основание - строкой текста указывается основание для составления ордера (содержание хозяйственной операции). По умолчанию выводится текст, соответствующий целевому назначению. При проведении документа значение этого реквизита будет включено в краткое содержание проводки.
Приложение - перечисляются прилагаемые к ордеру документы с указанием их номеров и дат составления.
После заполнения всех этих реквизитов необходимо перейти к закладке "таблица" где в строки таблицы необходимо ввести необходимые сведения: суммы по объектам аналитического учета; выбрать из списка соответствующее бюджетное обязательство по выбранному лицевому счету; задать код бюджетной классификации расходов (доходов) из справочника «КБК»; задать код экономической классификации расходов (доходов) из справочника «КОСГУ» и пр.
Информация о работе Учет кассовых операций и установленных лимитов в бюджетных организациях