Учет кассовых операций и установленных лимитов в бюджетных организациях

 

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций в РФ. 

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Акт применяется для  отражения  результатов  ревизии  фактического наличия  денежных средств (наличных денег, находящихся в кассе предприятия (организации). Комиссия проверяет  денежное  наличие  путем полного пересчета всех денег,  находящихся в кассе:  лимитированные чековые  книжки, ценные  бумаги  и т.д.  Акт(инвентаризационная опись) (Приложение 7) составляется в 2 экз.  и подписывается ревизионной комиссией  и  материально  ответственным  лицом.  Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица. До начала  ревизии  от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене  материально  ответственных  лиц акт составляется  в 3 экз.   (материально   ответственному  лицу,  сдавшему  ценности, материально   ответственному   лицу,   принявшему   ценности,    и бухгалтерии). В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Руководитель организации, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Инвентаризация по кассе проводится 1 раз в месяц. Разницы регулируются в порядке, представленном в таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации кассы

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1	Оприходование и зачисление на счет финансовых результатов с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц имущества, оказавшегося в излишке	120 104 510	140 120 272 или 140 120 271	140,33
2	Списание недостачи сверх норм естественной убыли на виновных лиц	120 904 560	120 104 610	52,44

Результаты инвентаризации должны быть отражены в течение 10 дней после ее проведения.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие, по своему усмотрению, обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие должно направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 120 104 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 120 104 за день могут превышать установленный лимит.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Организация имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней  включая день получения денег в банке.

Основная проблема для организаций, имеющих обособленные подразделения, - обеспечить соответствие кассовой дисциплины организации требованиям Порядка ведения кассовых операций в РФ, согласно которому организация должна ежедневно сдавать все полученные наличные денежные средства в единую кассу и вести только одну кассовую книгу (п. 23). Штрафов за неправильное ведение кассовой книги и нарушение нумерации приходных и расходных ордеров нет. Поэтому на практике организации решают эту проблему так, как им удобно. Данная проблема решается следующими способами.

1. Организация самостоятельно выписываются приходные и расходные кассовые ордера со своей нумерацией, а потом отражает их в кассовой книге. На практике так поступают в тех случаях, когда обособленное подразделение имеет расчетный счет.

 Несмотря на широкое распространение  данного способа, он не снимает риска применения к организации санкций, установленных ст. 15.1 КоАП РФ, согласно которой нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, а на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.

Для обеспечения указанных требований кассовой дисциплины организации следует согласовать с обслуживающим учреждением банка норматив остатка наличных денег в кассе, а также утвердить в учетной политике.

 Необходимо иметь в виду  еще и проблему лимита кассового  остатка. Открывая счет в банке, можно согласовать с обслуживающим  банком лимит остатка. При проверке  соблюдения кассовой дисциплины, которую обязан делать каждый  обслуживающий банк, следует предъявлять каждому банку кассовые документы. На практике данное требование, конечно, не выполняется, что делает предприятие еще более уязвимым перед контролирующими органами.

Любая позиция по рассматриваемому вопросу не бесспорна и может быть подвергнута критике. Ясно одно: такое положение будет сохраняться до того момента, пока не появится разъяснение Банка России о том, как следует понимать норму п. 23 Порядка организациям, имеющим удаленные обособленные подразделения, которые в соответствии с правом, предоставленным им законодателем, все-таки совершают операции с наличными денежными средствами. Таким образом, при ведении кассовых операций в организациях, существует проблема, которая на сегодняшний день не имеет нормативно обеспеченного решения.

 Следует отметить, что развитие расчетов с использованием банковских карт может решить проблему ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения. Наличие  зарплатных карт у работников поможет практически полностью исключить наличные денежные расчеты.

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКИЕ аспекты УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В МБОУ СИТЬКОВСКАЯ ООШ

2.1 Характеристика предприятия муниципальное бюджетное образовательное учреждение Ситьковская основная общеобразовательная школа.

 

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение Ситьковская основная общеобразовательная школа была основана в 1962г.

Основным видам деятельности МБОУ Ситьковская ООШ является образовательная деятельность.

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение Ситьковская основная общеобразовательная школа имеет право вести образовательную деятельность. Использование бюджетных средств для предпринимательской деятельности не допускается. МБОУ Ситьковская ООШ находиться на обслуживании в МКУ ЦБО по договору. При этом ведется отдельный баланс.

В составе МКУ ЦБО работают: главный бухгалтер, ведущий специалист, специалист 1 категории и бухгалтер, кассир, которые занимаются ведением МБОУ Ситьковская ООШ.

Бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей и учет движения основных средств, специалист 1 категории  ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с подотчетными лицами, ведущий специалист ведет начисление заработной платы, производит начисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочим и служащим, налогов и других платежей, кассир производит перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочим и служащим, налогов и других платежей.

Главный бухгалтер занимается учетом результатов хозяйственно-финансовой деятельности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
4. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
5. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.