Таможенные органы как источник доходов государственного бюджета

В настоящее время суммы таможенных платежей, взимаемых таможенной службой, играют, если не главную, то и не второстепенную роль в обеспечении доходов федерального бюджета и формировании  фонда развития таможенной системы и формировании фонда развития таможенной системы. При этом качество таможенной службы стало оцениваться доходами, которые она перечисляет в бюджет. «Мерилом эффективности таможенных подразделений является уровень формирования доходной части бюджета». То есть на данном этапе  фискальная функция  стала для государства  важнейшей и играет критериальную роль  при оценке  деятельности таможенной системы более чем защита национальных производителей.

Контроль за правильным определением таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, является еще одним важным условием для выполнения одной из приоритетных функций таможенных органов – своевременного и полного внесения в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов.

Таможенная система на протяжении всей своей нынешней истории является одним из наиболее мощных и стабильных источников формирования доходной части федерального бюджета страны. Таможенные органы ежегодно дают не менее трети всех налоговых поступлений. При этом важно учесть, что все доходы, поступающие в бюджет от деятельности таможенных органов, собираются только в денежной форме. Ни каких взаимозачетов, ценных бумаг. Это обстоятельство придает работе таможенных органов еще более высокую значимость.

Роль таможенных органов в формировании бюджета.

Результаты работы таможенных органов в минувшем году позволяют говорить о том, что амбициозная задача создания современной таможенной системы, перехода к работе по мировым стандартам, предоставления качественных услуг участникам ВЭД вполне выполнима.

В прошлом году в доход федерального бюджета перечислено более 588 млрд.руб., что на 3 % больше задания правительства. Каждый рубль, вложенный в развитие таможенной системы, в 2002 году дал отдачу 43.5 руб. Если в 2000 году таможенная служба России перечисляла в бюджет ежедневно в среднем 63,3 млн.дол. В 2001-85,6 млн, то в 2002  году уже 100,5 млн. долларов в день.

В 2003 году на первый план в работе таможенных органов выдвигается всемирное содействие развитие торговли, создания благоприятных условий для внешнеэкономической деятельности. Наряду с этим таможня ставит перед собой задачу увеличить поступления таможенных платежей в бюджет; обеспечить надежный контроль за товарами, перемещаемыми через таможенную границу Российской Федерации.

Выполнить эти планы можно только с помощью коренной реорганизации всей системы таможенного контроля и таможенного оформления в 2003-2008 годах.

По оценкам независимых зарубежных экспертов, реформа таможенной информационной системы позволит сохранить налоговые нарушения участников ВЭД и довести их до среднего по Евросоюзу показателя – 3%. Это даст дополнительный фискальный эффект в 463 млн. долларов. Уплата НДС и ввозные пошлины вырастет на 10 % что к 2008 году обеспечит дополнительные поступления в бюджет более 900 млн. долларов. Сузится «теневой» сектор внешней торговли и за счет расширения налогооблагаемой базы бюджет будет ежегодно пополняться дополнительно на 664 млн. долларов. И, наконец, усилится контроль за перемещением товаров и возмещением НДС экспортерам. В совокупности с усилением координации действий ГТК, МНС и иных фискальных ведомств это принесет в бюджет дополнительно по 48 млн. доллоров в год. На 2003 год задание правительства по сбору платежей в бюджет установлено для ГТК на уровне 638, млрд.руб. Задание напряженное, требующее выявления и использования имеющихся резервов. Результаты прошлого года показали, что такие резервы по-прежнему скрыты в оптимизации таможенного тарифа, организации контроля таможенной стоимости и борьбе с недостоверным декларированием. Так, импорт товаров, пошлины, на которые с 1-го января 2001 года были снижены и унифицированы, в 2002 году вырос по стоимости по сравнению с 2000 годом на 110%, а сумма таможенных пошлин, взысканных с этих товаров – на 115%

Важный вклад и в пополнение доходной части бюджета вносят правоохранительные подразделения таможенных органов. В 2002 году ими были проведены 19 региональных и международных операций («коридор», «лес», «канал», «степь», «акциз», «достояние») Результатом операции «коридор» например, стало резкое сокращение лжетранзита: количество автомобилей, провозящих товарные партии, заявившие в режиме транзит, снизилось с 200 до 45 в сутки. Для выявления и пресечения занижения таможенной стоимости при ввозе в Россию морепродуктов из Норвегии проведены два этапа российско-норвежской спец операции «си фуд», что почти в два раза повысило платежи в бюджет по этому товару.

В период своего становления таможенная служба сумела в сложных условиях инфляции и спада производства не только сохранить достигнутый уровень обеспеченности государственного бюджета, но и обеспечить его рост, не только сохранить достигнутый уровень материально-технического обеспечения, но и обеспечить интенсивный рост числа таможенных органов и таможенных учреждений. В значительной мере это обусловлено особенностями финансовых взаимоотношений таможенной системы с государственным бюджетом. А именно следует отнести специфику механизма бюджетного финансирования таможенной системы, в котором можно выделить бюджетные ассигнования и средства фонда развития таможенной системы, средства от конфискованных товаров, обращенных в федеральную собственность, а также средства, получаемые таможенными органами от оказания консультационных услуг участникам внешнеэкономической деятельности. 1995 год стал годом реализации соглашений о таможенном союзе. Его расширение привело к изменению и открытию таможенных границ. И если открытие и изменение таможенных границ. И если открытие и изменение таможенных границ ведет с точки зрения политики к позитивным результатам, то для экономики их отсутствие осложняет работу таможни по взиманию таможенных платежей, выполнению плановых заданий по формированию доходной части федерального бюджета. Это, не способствует росту доходов, происходит перекачивание таможенных платежей из бюджета России в бюджет стран-участников. Работа в новых условиях единого таможенного пространства требует пересмотра нормативной базы, которая призвана четко определять характер взаимодействия всех его членов.

Таможенные платежи стали  важным источником формирования дохода бюджета и фонда развития таможенной системы. По оценке ГТК России, каждый третий налоговый рубль поступает в бюджет  от таможенной службы.

Задачи стоящие перед таможенными органами для пополнения бюджета.

В связи с повысившейся значимостью результатов деятельности таможенных органов по пополнению бюджета возникает комплекс задач, связанных с решением следующих проблем:

А) определение потенциальных возможностей таможенных органов (на уровне таможня – региональное управление – ГТК России) по пополнению федерального бюджета с учетом влияния различных факторов;

Б) оценка эффективности деятельности таможенных органов по формированию доходной части федерального бюджета;

В) учет происходящих изменений в российском таможенном законодательстве в части влияния этих изменений на пополняемость федерального бюджета;

Г) выработка и обоснование предложений для проведения комплекса мероприятий, направленных на пересмотр и совершенствование технологических схем и методов таможенного контроля и таможенного оформления;

Д) формирование предложений в Государственный таможенный комитет России о развитии законодательной и иной нормативной базы, касающейся начисления, порядка взимания и перечисления таможенных платежей в федеральный бюджет.

Наиболее сложной исходной задачей при решении названных проблем является выявление основных факторов, влияющих на формирование доходной части федерального бюджета. К ним необходимо отнести:

• фактическое состояние, степень динамизма и перспективы развития нормативной базы по начислению таможенных платежей;
• изменения, происходящие в структуре и объемах внешнеторгового оборота, как в разрезе таможенных органов, так и со стороны основных участников внешнеэкономической деятельности в данном регионе;
• перспективы расширения и углубления Таможенного союза России с другими государствами;
• сезонные колебания объемов и структуры внешнеторгового оборота;
• официальные прогнозы динамики уровня инфляции на предстоящий год;
• установленные границы валютного коридора;
• состояние и развитие инфраструктуры внешней торговли данного региона (расширение сети международных аэропортов, наличие таможенных перевозчиков, создание базы для международного туризма и т.п.);
• тип таможенного органа (пограничная или внутренняя, авиационная, железнодорожная, автогрузовая и т.п. таможни).

Комплексный учет этих факторов, как показывает практика, позволяет с достаточно высокой степенью достоверности спрогнозировать вероятные объемы поступления таможенных платежей в федеральный бюджет от данного таможенного органа (таможни). И, наоборот, - отсутствие обоснованного прогноза приводит к значительным ошибкам при составлении перспективных плановых показателей, как в сторону завышения, так и в сторону занижения, что негативно сказывается, прежде всего, на объективности оценки деятельности таможен. С другой стороны, определение явно завышенного планового задания вызывает напряженность и нервозность в работе коллектива, а заниженное задание – к излишней самоуспокоенности.

Очевидно, что прогнозирование поступлений в федеральный бюджет требует выработки соответствующей методики, которая позволяла бы руководителям таможенных органов всех уровней и сотрудникам их экономических подразделений в сжатые сроки и с высокой точностью определять перспективы своей деятельности по формированию доходной части федерального бюджета, а также определять плановые показатели для нижестоящих таможенных органов.

Прогнозирование таможенными органами

Существует несколько основных подходов к составлению прогнозов:

1. Прогнозирование по принципу «от достигнутого» может быть применимо только в случае стабильной нормативной базы по начислению таможенных платежей и при условии устойчивого функционирования экономики региона. В современной ситуации данный принцип применять нежелательно из-за высокого динамизма в развитии и совершенствовании механизма тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, а также в связи с тем, что российская экономика еще не вышла из кризиса.
2. При составлении прогноза использование данных статистики внешней торговли в разрезе стоимостных и физических объемов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации практически неприменимо в связи с тем, что эти показатели не отражают достаточно достоверно фактический уровень таможенного налогообложения в отношении тех или иных товаров. С точки зрения импорта товаров должны учитываться как ставки, так и другие факторы (страна происхождения товаров, объемы ввоза товаров из стран СНГ, льготы по уплате таможенных платежей в отношении товаров, признанных гуманитарной помощью, технологическим оборудованием и т.д.).
3. Прогнозирование целесообразно осуществлять, базируясь на анализе возможной динамики по каждому основному виду таможенных платежей (например, ввозная пошлина), определяя конкретные виды товаров, дающие наиболее значимые суммы поступления таможенных платежей.

Для составления прогноза по перечислению платежей от импорта товаров необходимо использовать:

• -Статистические данные о стоимостных и весовых объемах импорта товаров и транспортных средств на уровне товарных групп;
• данные об объемах взимания таможенных платежей на уровне товарных групп;
• динамика помесячного поступления таможенных платежей за три предшествовавших года по видам платежей и валют;
• прогнозные материалы о планируемом уровне инфляции, границах валютного коридора, перспективах развития внешней торговли, а также о развитии транспортной инфраструктуры в зоне деятельности таможенных органов (например, о расширении сети международных аэропортов) и документы о расширении и углублении Таможенного союза;
• сведения о наиболее крупных участниках внешнеэкономической деятельности в зоне деятельности таможенных органов с указанием их доли в импорте по наиболее весомым группам товаров. Одновременно желательно проанализировать их финансово-экономическую стабильность и перспективы расширения (сокращения) объемов внешнеторговых операций.
• Анализ изменения нормативной базы по начислению таможенных платежей по наиболее значимым видам товаров при импорте за предшествующий год.

Методика прогнозирования объемов таможенных платежей от импорта товаров в самом общем виде должна представлять собой осуществление ряда последовательных операций, заключающихся в том, чтобы:

1. Определить перечень товаров, обеспечивающих взимание наиболее значительных сумм таможенных платежей от импорта за предыдущий год. Как правило, таких товаров для каждой конкретной таможни может быть от 2-3 до 12-15.
2. Проанализировать изменение ставок импортных пошлин в прошедшем году на выделенные товары.
3. На основе анализа финансово-экономического состояния крупных импортеров товаров, наиболее значимых с точки зрения таможенных платежей, определить перспективы расширения, либо сужения товарооборота.
4. На основе анализа доли валютных платежей по рассматриваемым группам товаров, а также с учетом утвержденных Правительством России границ валютного коридора, определить вероятную динамику прироста объемов таможенных платежей в рублевом исчислении.
5. С учетом прогнозов о темпах роста инфляции определить прирост таможенных платежей в рублевом исчислении при неизменных объемах ввоза товаров и транспортных средств.
6. На основе анализа планируемого прироста товарооборота определить вероятный прирост таможенных платежей по каждому виду товаров.
7. С учетом сложившейся за последние три года помесячной или поквартальной динамики поступления таможенных платежей в зависимости от сезонной активности внешней торговли определить вероятное поступление платежей по соответствующим периодам.