Бюджетная классификация

Бюджетная классификация Российской Федерации (далее - бюджетная классификация) является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления  и исполнения бюджетов, составления  бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация включает:

классификацию доходов бюджетов;

классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Указания устанавливают принципы назначения, структуру, порядок формирования и применения кодов бюджетной  классификации Российской Федерации, а также порядок присвоения кодов  составным частям бюджетной классификации  Российской Федерации, которые в  соответствии с Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ

II. Классификация доходов бюджетов  

1. Общие положения

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации.

Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура  двадцатизначного кода классификации  доходов бюджетов является единой для  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие  составные части (таблица 1):

код главного администратора доходов  бюджета (1 - 3 разряды);

код вида доходов бюджетов (4 - 13 разряды);

код подвида доходов бюджетов (14 - 17 разряды);

код классификации операций сектора  государственного управления, относящихся  к доходам бюджетов (18 - 20 разряды).

 
 
Структура 20-тизначного кода классификации доходов  представлена в виде четырёх частей (см. Приложение 2): 
 
1. Главный администратор доходов бюджета;  
 
2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);  
 
3. Подвид доходов;  
 
4. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.  
 
1. Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета. 
 
Код главного администратора доходов бюджета (1-й – 3-й разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 3-х знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и правовыми актами, принятыми органами местного самоуправления. 
 
Администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 
 
2. Вид доходов 
 
Код вида доходов (4-й – 13-й разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает: 
 
- группу - (4-й разряд кода классификации доходов бюджетов);  
 
- подгруппу - (5-й – 6-й разряды кода классификации доходов бюджетов);  
 
- статью - (7-й – 8-й разряды кода классификации доходов бюджетов);  
 
- подстатью - (9-й – 11-й разряды кода классификации доходов бюджетов);  
 
- элемент - (12-й – 13-й разряды кода классификации доходов бюджетов).  
 
Код вида делится на группы, подгруппы, дальнейшая детализация осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей. 
 
Устанавливаются следующие коды элементов доходов: 
 
01 - федеральный бюджет;  
 
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;  
 
03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга;  
 
04 - бюджет городского округа;  
 
05 - бюджет муниципального района;  
 
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;  
 
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;  
 
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;  
 
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;  
 
10 - бюджет поселения. 

 

 

3. Подвид доходов 
 
В рамках кода классификации доходов бюджетов выделен код подвида доходов. 
 
Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14-й – 17-й разряды кода классификации доходов бюджетов). 
 
Детализация кодов подвидов доходов осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.  
 
4. Классификация операций сектора государственного управления, относящаяся к доходам бюджетов 
 
Классификация операций сектора государственного управления, относящаяся к доходам бюджетов определяется трехзначным кодом ( 18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов) и представлена следующими позициями: 
 
110 - налоговые доходы;  
 
120 - доходы от собственности;  
 
130 - доходы от оказания платных услуг;  
 
140 - суммы принудительного изъятия;  
 
150 - безвозмездные поступления от бюджетов;  
 
151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;  
 
152 - поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;  
 
153 - поступления от международных финансовых организаций;  
 
160 - взносы, на социальные нужды;  
 
170 - доходы от операций с активами;  
 
180 - прочие доходы;  
 
410 - уменьшение стоимости основных средств;  
 
420 - уменьшение стоимости нематериальных активов;  
 
430 - уменьшение стоимости непроизведенных активов;  
 
440 - уменьшение стоимости материальных запасов.  
 
Согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации доходы бюджетов Российской Федерации, включая бюджеты субъектов Российской Федерации, подразделяются на следующие группы: 
 
1) налоговые доходы, включающей подгруппы: а) налоги на прибыль (доход). Прирост капитала; б) налоги на совокупный доход; в) налоги на имущество; г) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; д) прочие налоги, пошлины и сборы; 
 
2) неналоговые доходы, включающей подгруппы: а) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций; б) доходы от продажи земли и нематериальных активов; в) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; г) административные платежи и сборы; д) штрафные санкции, возмещение ущерба; е) доходы от внешнеэкономической деятельности; ж) прочие неналоговые доходы; 
 
3) безвозмездные перечисления, включающей подгруппы: а) от нерезидентов; б) от бюджетов других уровней; в) от государственных внебюджетных фондов; г) от государственных организаций; д) от наднациональных организаций; е) средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды; ж) прочие безвозмездные поручения; 
 
4) доходы целевых бюджетных фондов, включающей подгруппы: а) дорожные фонды; б) экологические фонды; в) фонд министерства Российской Федерации по атомной энергии; г) целевые бюджетные фонды субъектов Российской Федерации (утверждаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации); 
 
5) доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности.

 

 

4.2. Классификация  доходов бюджетов Российской  Федерации

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы (включая государственные  внебюджетные фонды) по источникам их формирования и способам получения.

До 1 января 2005 г. классификация доходов бюджетов включала группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Основными группами доходов были:

• налоговые доходы;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные перечисления;

• доходы целевых бюджетных фондов.

С принятием новой бюджетной  классификации с 1 января 2005 г. структура классификации доходов бюджетов РФ представлена 20-значным кодом (табл. 1). Этот код включает четыре части:

1. Администратор.

2. Вид дохода (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент).

3. Программа (подпрограмма).

4. Экономическая классификация доходов.

Таблица 1

Классификация доходов  бюджетов РФ

 

Первую часть (1—3-й разряды) составляет кодификация администраторов поступлений в бюджеты РФ. Она состоит из трех знаков и соответствует номеру, присвоенному администратору поступлений в бюджет в соответствии с законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и законодательством муниципальных образований. Например, для Федеральной налоговой службы это код 182; для Федеральной таможенной службы – 153; для Федерального агентства по управлению федеральным имуществом – 166.

Администраторами поступлений  в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных  внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной  власти, а также созданные этими  органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений  о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней  и штрафов по ним.

Закрепление доходов бюджетов РФ за администраторами поступлений  в бюджет осуществляется в следующем  порядке. Назначение органов государственной  власти РФ администраторами поступлений  в бюджеты Российской Федерации  осуществляется в соответствии с  законодательством РФ. Органы государственной  власти субъектов РФ закрепляют источники  доходов бюджета субъекта РФ за соответствующими администраторами, если администрирование  данных источников не предусмотрено  законодательством РФ. Соответственно, органы местного самоуправления закрепляют источники доходов бюджетов муниципальных  образований за соответствующими администраторами, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством  РФ и законодательством субъектов  РФ. При распределении между бюджетами регулирующих доходов должна быть обязательно соблюдена преемственность кода администратора.

Вторая часть в классификации доходов бюджетов РФ (4—13-й разряды) в соответствии с 20-значным кодом представляет собой вид дохода. Она состоит из 10 знаков и включает: группу (4-й разряд), подгруппу (5—6-й разряды), статью (7—8-й разряды), подстатью (9—11-й разряды) и элемент (12—13-й разряды).

Код вида доходов предусматривает  следующие группы:

1 00 00000 00 – доходы;

2 00 00000 00 – безвозмездные  поступления;

3 00 00000 00 – доходы от  предпринимательской и иной приносящей  доход деятельности.

В группу «Доходы» включаются следующие 18 подгрупп:

1 01 00000 00 – налоги на  прибыль и доходы;

1 02 00000 00 – налоги и  взносы на социальные нужды;

1 03 00000 00 – налоги на  товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации;

1 04 00000 00 – налоги на  товары, ввозимые на территорию  Российской Федерации;

1 05 00000 00 – налоги на  совокупный доход;

1 06 00000 00 – налоги на  имущество;

1 07 00000 00 – налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами;

1 08 00000 00 – государственная  пошлина;

1 09 00000 00 – задолженность  по отмененным налогам, сборам  и иным обязательным платежам;

1 10 00000 00 – доходы от  внешнеэкономической деятельности;

1 11 00000 00 – доходы от  использования имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности;

1 12 00000 00 – платежи за  пользование природными ресурсами;

1 13 00000 00 – доходы от  оказания платных услуг и компенсации  затрат государства;

1 14 00000 00 – доходы от  продажи материальных и нематериальных  активов;

1 15 00000 00 – административные  платежи и сборы;

1 16 00000 00 – штрафы, санкции,  возмещение ущерба;

1 17 00000 00 – прочие неналоговые  доходы;

1 18 00000 00 – доходы бюджетов  бюджетной системы РФ от возврата  остатков субсидий и субвенций  прошлых лет.

В группу «Безвозмездные поступления» включаются 6 подгрупп:

2 01 00000 00 – безвозмездные  поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 – безвозмездные  поступления от других бюджетов  бюджетной системы РФ, кроме бюджетов  государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 – безвозмездные  поступления от государственных  организаций;

2 04 00000 00 – безвозмездные  поступления от негосударственных  организаций;

2 05 00000 00 – безвозмездные  поступления от наднациональных  организаций;

2 07 00000 00 – прочие безвозмездные  поступления.

В группу «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» включаются 4 подгруппы:

3 01 00000 00 – доходы от  собственности по предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 – рыночные продажи  товаров и услуг;

3 03 00000 00 – безвозмездные  поступления от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности;

3 04 00000 00 – целевые отчисления  от государственных и муниципальных  лотерей.

Дальнейшая детализация  подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе статей и подстатей. Например, группа – «Доходы»; подгруппа – «Налоги на прибыль, доходы»; статья – «Налог на прибыль организаций» или «Налог на доходы физических лиц»; подстатья – «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями» или «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам».

Код элемента доходов показывает, за каким уровнем бюджетной системы закреплен данный вид дохода. Так, дляналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами власти муниципальных образований, органами управления государственных внебюджетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансфертов его получателю. Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

01 – федеральный бюджет;

02 – бюджет субъекта  Российской Федерации;

03 – местный бюджет;

06 – Пенсионный фонд  Российской Федерации;

07 – Фонд социального  страхования Российской Федерации;

08 – Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования;

09 – территориальные фонды  обязательного медицинского страхования.

В рамках кода классификации  доходов выделяется также третья часть – код программ доходов. Программы доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14—17-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ). Первый знак кода программ используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору). Эти коды определяются федеральными органами власти и включают:

1000 – сумма платежа  (перерасчеты, недоимка и задолженность  по соответствующему платежу,  в том числе по отмененному);

2000 – пени и проценты  по соответствующему платежу;

3000 – суммы денежных  взысканий (штрафов) по соответствующему  платежу согласно законодательству  РФ.

Дальнейшая классификация  программ производится в соответствии с законодательным актом бюджета  субъекта РФ и/или решением муниципалитетов  при исполнении соответствующих  бюджетов.