Удержание из зарплаты в бюджетных организациях

     Удержания из заработной платы  работников бюджетных  учреждений

     Удержания из заработной платы являются фактически обязательным элементом расчётов с  работниками по оплате труда. Необходимость  удержаний обусловлена осуществлением расчётов с бюджетом (по НДФЛ), расчётов по исполнительным листам, по возмещению ущерба и т.д.

     Общие правила производства удержаний регулируются трудовым законодательством – Трудовым кодексом Российской Федерации. Порядок удержания, как правило, устанавливается ведомственными нормативными документами.

     Действующим законодательством предусматривается  возможность и необходимость  производства удержаний из сумм, причитающихся  работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

     По  общему правилу (ст. 138 ТК РФ), общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, -50% заработной платы, причитающихся работнику.

     При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

     Установленные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при:

     - отбывании исправительных работ;

     - взыскании алиментов на несовершеннолетних  детей;

     - возмещении вреда, причиненного  здоровью другого лица;

     - возмещении вреда лицам, понесшим  ущерб в связи со смертью  кормилица;

     - возмещении ущерба, причиненного  преступлением.

     Размер  удержаний из заработной платы в  этих случаях не может превышать 70%.

     Взыскание не может быть обращено на следующие  виды доходов:

1) денежные  суммы, выплачиваемые в возмещение  вреда, причиненного здоровью (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормилица);

2) денежные  суммы, выплачиваемые в возмещение  вреда в связи со смертью  кормилица;

3) денежные  суммы, выплачиваемые лицам, получившим  увечья (ранения, травмы, контузии) при  исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае  гибели (смерти) указанных лиц;

4) компенсационные  выплаты за счёт средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф (кроме случаев обращения взыскания при удержании алиментов);

5) компенсационные  выплаты за счёт средств федерального  бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

6) ежемесячные  денежные выплаты и (или) ежегодные  денежные выплаты, начисляемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретение лекарств и др.);

7) денежные  суммы, выплачиваемые в качестве  алиментов, а также суммы, выплачиваемые  на содержание несовершеннолетних  детей в период розыска их  родителей;

8) компенсационные  выплаты, установленные законодательством  Российской Федерации о труде:

   а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приёмом или направлением на работу в другую местность;

   б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

   в) денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

9) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

10) пенсии  по случаю потери кормильца,  выплачиваемые за счет средств  федерального бюджета;

11) выплаты  к пенсиям по случаю потери  кормильца за счет средств  бюджетов Российской Федерации;

12) пособия  гражданам, имеющих детей, выплачиваемые  за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

13) средства  материнского (семейного) капитала, предусмотренные Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;

14) суммы  единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

   а) в связи со стихийным бедствием  или другими чрезвычайными обстоятельствами;

   б) в связи с террористическим  актом;

   в) в связи со смертью члена  семьи;

   г) в виде гуманитарной помощи;

   д) за оказание содействия в  выявлении, предупреждении, пресечении  и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

15) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящихся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

16) суммы  компенсации стоимости проезда  к месту лечения и обратно  (в том числе сопровождающего  лица), если такая компенсация  предусмотрена федеральным законом;

17) социальное  пособие на погребение.

       Расчеты по удержаниям можно разделить на две группы: удержания налогов  и прочие удержания.

       Расчёты по налогам, удержанные из заработной платы, учитываются на счете 030301000.

       Из  заработной платы и других начислений, связанных с оплатой труда  работников бюджетных учреждений (включая  денежное довольствие военнослужащих), удерживается только один налог – на доходы физических лиц.

       Помимо  удержания НДФЛ, с сумм начисленной  оплаты труда может производиться  ряд других удержаний.

       В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания  из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации бюджетного учреждения могут производиться следующие удержания:

       1) возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учёте такое удержание оформляется записью: Дт040120211 Кт030211730 (сторно). Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с работника. В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учёте отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учёта сумм ущерба, нанесенного бюджетному учреждению;

       2) погашение неизрасходованного и  своевременно не возвращенного  аванса, выданного на служебную  командировку или на перевод  в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В данном случае оформляется запись: Дт 030211830 Кт 020800000 (по соответствующим аналитическим счетам) – на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки. В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты.

       3) за неотработанные дни отпуска  при увольнении работника до  окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

       Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.8 ч. 1 ст. 77 или  пп. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, пп. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

       Перечисленными  пунктами отдельных статей ТК РФ установлены  следующие причины увольнения:

       - если увольнение производится  по причине отказа работника  от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствия у работодателя соответствующей работы (п.8 ст.77 ТК РФ).

       - в соответствии со ст. 81 ТК РФ (расторжение договора по инициативе работодателя) трудовой договор, может быть, расторгнут в случаях:

       а) ликвидации организации либо прекращения  деятельности индивидуальным предпринимателем (п.1 ст.81 ТК РФ);

       б) сокращения численности или штата  работников организации, индивидуального предпринимателя (п.2 ст.81 ТК РФ). Увольнение по данному основанию допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. В случае прекращения деятельности филиала,  представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации;

       в) смены собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п.4 ст.81 ТК РФ);

       г) призыва работника на военную  службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);

       д) восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.2 ст.83 ТК РФ). Прекращение трудового договора по данному основанию допускается, если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у нее в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором;

       е) признания работника полностью  неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п.5 ст.83ТК РФ);

       ж) смерти работника либо работодателя – физического лица, а также  признания судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п.6 ст.83 ТК РФ);

       з) наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п.7 ст.83 ТК РФ);

       4) возмещение ущерба, причиненного  по вине работника учреждению  в размере, не превышающем его  среднего месячного заработка  (ст.241 ТК РФ).

       Правила применения материальной ответственности  к сторонам трудового договора (как к работнику, так и к работодателю) установлены нормами раздела XI ТК РФ.

       В соответствии со ст.232 ТК РФ сторона  трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.