Смета затрат на производство продукции

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ВИДЫ НАЛОГОВ, ИХ СТАВКИ

Налоги — обязательные платежи ю/л и ф/л, поступающ. в  заранее уст. З-ном размерах и  в опр. сроки. Налоги выполняют 2 осн. функции: фискальную, к- рая сост. в  мобилизации ср-в в бюджетную  сис-му; регулирующую, связ. с вмеш-вом  гос-ва в темпы развития экономики;

Налоговая система  состоит из налогов и сборов. Налоги имеют 2 свойства: обязательность и  безэквивалентность, т.е. уплата налогов  не сопровождается встречным исп-ем какого-либо обязательства.

Различают: косвенные  налоги — заложенные в цену товаров  и услуг (НДС, акцизы, тамож. пошлины), к-рые оплачивают потребители товаров  и услуг; прямые налоги — непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика.

Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество. 
Сбор — целевой платеж за оказанные его плательщику услуги (лицензионный сбор, регистрационный сбор). 
Осн. эл-ты налога: субъект — лицо, к-рое по з-ну явл. плательщиком налога; объект — предмет, обладание к-рым дает основание обложить владельца налогом. Объекты налогообложения: доход; прибыль; оборот (выручка); доб. стоим.; имущ-во ф/л и ю/л; операции с ц/б; передача имущ-ва (продажа, дарение, завещание); опр. виды деят-ти, уст. Законом; экологические платежи; соц. платежи и налоги с ФОТ. 
Источник налога — то, за счет чего уплачивается налог (прибыль, зарплата, себестоимость). Единица обложения — ед. измерения объекта налога. Налоговая ставка — размер налога на ед. обложения. Ставки м.б. регрессивными, пропорциональными и прогрессивными. Налогооблагаемая база — доход, по отношению к к-му применяется налоговая ставка. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (необлагаемый минимум, изъятие из обложения опр. эл-тов объекта, освобождение от уплаты налога опр. лиц или категорий, понижение налоговых ставок, целевые налоговые льготы. 
Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая объектом. 
Налоговая сис-ма представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы их построения. В зависимости от органа, который взимает налоги, различают федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. 
З-ном РФ №2118-1 от 27.12.97г. “Об основах налоговой системы в РФ (с изменениями, внесенными законами от №3317-1 от 16.07.92г, №4178-1 от 
22.12.92г. и №5006-1 от 25.03.93г.) уст. след. налоги: Федеральные налоги 
НДС, Акцизы, Налог на доходы от страховой деят-ти, Налог с биржевой деят- ти, Налог на операции с ц/б, Таможенная пошлина, Отчисления на воспр-во минерально-сырьевой базы, Платежи за пользование природными ресурсами (в 
ФБ, в бюджеты субъектов), Налог на прибыль предпр-я, Подох. налог с ф/л, 
Налоги-источники образования дорожных фондов: на реализацию ГСМ; на пользователей автодорог; с владельцев транспортных средств; на преобр. автотранспортных средств. 
Гербовый сбор, Гос. пошлина, Налог с имущ-ва, переходящего в порядке наследования и дарения, Сбор за исп-е наименование Россия, РФ и образованных на их основе слов и словосочетаний, Транспортный налог. 
Налоги субъектов федерации: Налог на имущ-во предпр-ий (в бюджет субъектов, районные и городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика). Лесной налог. Плата за воду. Сбор на нужды образовательных учреждений. Местные налоги: Налог на имущ-во ф/л. Земельный налог. Регистрационный сбор с ф/л, занимающихся предприним. деят-ю. Налог на стр-во объектов производств. назнач-я в курортной зоне. Курортный сбор. Сбор за право торговли. Целевые сборы с граждан и предпр-й на содержание милиции, на благоустройство терр., на образование. Налог на рекламу. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники. Сбор с владельцев собак. Лиценз. сбор за право торговли винно-водоч. изд. Лиценз. сбор за право проведения аукционов и лотерей. Сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор за парковку а/транспорта. 
Сбор за право исп. местной символики. Сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор за выигрыш на бегах. Сбор за участие в тотализаторе ипподрома. Сбор с бирж.сделок (искл. предусмотрены з-дат-вом о налогообложении операций с ц/б. Сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор за открытие игорного бизнеса. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально- культурной сферы. И другие по усмотрению местной администрации.

В н.в. в России действует  около 200 налогов и сборов

ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО  МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

Для реализации политики в обл. мед. страхования в соотв. с З- ном РСФСР “Об обязательном медицинском страховании граждан

РСФСР” от 28.06.93г. созданы: Федеральный фонд ОМС;

Территориальный фонд ОМС. 
А на территории России создаются страховые медицинские компании, заключающие с медицинскими учреждениями договора по оказанию застрахованным в них гражданам гарантированного объема медицинской помощи: “скорая помощь”, лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных, помощь детям, пенсионерам, инвалидам. Всем гражданам выдается страховой полис.

Средства фондов формируются  за счет: страховых взносов хоз-щих  субъектов независимо от форм собственности; ассигнований из федерального бюджета; доходов от использования временно свободных фин. средств фонда  и нормированного страхового запаса фин. средств; добровольных взносов  юридических и физических лиц  и других поступлений; ассигнований органов исполнительной власти, осущ. платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, безработных, пенсионеров). 
Тариф страховых взносов 3,6% по отношению к начисленной по всем основаниям оплате труда. 90,2% начислений направляется в Федеральный, а 3,4% —в территориальный фонды). 
Кроме ОМС существует (с 1993г.) и добровольное медицинское страхование за счет части прибыли предприятия, выводимой из под налогообложения.

ФОНД СОЦ.СТРАХОВАНИЯ  РФ 
Действует в соответствии с указом Президента РФ от 7 августа 1992г. 
Положение о ФСС утверждено постановлением Правительства РФ от 12 февраля 
1994г. 
Основные задачи – обеспечение гарантированных государством пособий: по временной нетрудоспособности (до 5 лет непрерывного стажа — 60%, от 5 до 8 лет — 80%, свыше 8 лет — 100% заработка, вследствие трудового увечья — 
100%); по беременности и родам : 70 дней до и 70 дней после часа “Х”, в случае трудных родов после - 86 дней, при рождении 2-х — 110 дней. Выплата в полной сумме до родов и после родов в размере 100%; единовременное пособие к декретному отпуску в случае постановки на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель — 50%); при рождении ребенка (с 1.04.93г. — 5 минимальных размеров оплаты труда); по уходу за ребенком до 1.5 лет; ежемесячное пособие на детей в возрасте до 18 лет - 70% от минимального размера оплаты труда; на погребение (5 минимальных размеров оплаты труда) 
Средства фонда образуются из: страховых взносов хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности; доходов от инвестирования части временно свободных средств; ассигнований из Федерального бюджета. 
Норматив отчислений в ФСС — 5,4% на все виды начисленной оплаты труда. 
В отличие от Пенсионного фонда плательщик сначала перечисляет в ФСС 15% начисленной за квартал суммы, а 85% — используется на предприятии для выполнения задач фонда. Недоиспользованные средства в конце года подлежат перечислению в ФСС.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ 
Образован в соотв. с постановлением Верховного совета РСФСР от 22.12.1990г. как самост. финансово-кредитное учреждение, осущ. свою деят-ть по з-ну в целях управления пенсионным обеспечением. 
Средства ПРФ формируются за счет след. источников: страховых взносов работодателей; страховых взносов работающих; ассигнований из федер. бюджета; доходов от вложений в государственные ценные бумаги. 
Страховые взносы установлены в % от начисленной оплаты труда по всем основаниям. В 1996г. они действовали в размере: 28% для работодателей 
(предприятий, учреждений, организаций); 20,6% для колхозов и совхозов; 26% для предприятий, выплачивающих авторские гонорары; 5% для крестьянских 
(фермерских) хозяйств; 5% для частных предпринимателей 
Все работающие граждане платят страховые взносы в ПРФ в размере 1% от начисленной оплаты труда. 
В 1997г произошли некоторые изменения: платежи в ПФР осуществляются плательщиками в первоочередном порядке 1 раз в месяц платежными поручениями одновременно с чеком на получение наличных на зарплату. 
Плательщиками налога не являются: 
Обществ. орг-ции инвалидов, а также предприятия, принадлежащие им на правах собственности; воинские формирования РФ — по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних и дел и федеральных органов налоговой полиции. 
Средства ПРФ используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1.5 до 6 лет, а также пособий пострадавшим от аварии на Чернобыльской 
АЭС.