Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

В рамках осуществления  в России налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:

ослабление налогового бремени;

усиление справедливости налоговой системы;

обеспечение стабильности налоговой системы;

повышение уровня собираемости налогов и сборов.

Законодательство о  местных налогах должно совершенствоваться на основе следующих принципов:

- четкого разграничения  расходов и доходов между уровнями  бюджетной системы; 

- повышения заинтересованности  органов местного самоуправления  в максимальной собираемости  налогов, через механизм долгосрочного  закрепления доходных источников;

- повышения заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

Важно «повернуть» налоговое  законодательство в направлении  стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований к увеличению налогового потенциала и налоговых усилии, к росту собственных доходов бюджета. [10]

Институт местного самоуправления нужно укреплять и развивать  не только ввиду его необходимости  для оперативного и качественного  решения локальных проблем и в частности проблем социального развития, но и по причине его крайней полезности для государственного строительства в целом -- как противовеса центробежным устремлением регионов. Задача первостепенной важности - добиться формировании полноценных органов местного самоуправления повсеместно на всей территории России.

Только в результате осуществления всех этих мер может  быть выстроена сложная система  взаимного сбалансированного контроля региональных и местных органов  власти, способствующая стабилизации всего государственного организма Российской Федерации.

Существуют проблемы и недостатки по местному налогообложению.

Налоговый кодекс не предусматривает  каких-либо налогов и сборов, устанавливаемых  органами местного самоуправления самостоятельно.

Аналогичная ситуация складывается и с соблюдением прав местного самоуправления по самостоятельному формированию, утверждению и исполнению местного бюджета, управлению муниципальной собственностью (к которой, кстати, относятся в том числе и средства местного бюджета) в результате принятия Бюджетного кодекса.

В связи с тем, что  налоговое и бюджетное законодательство (в части вопросов муниципального права) не могут противоречить Конституции  РФ и законодательству о местном  самоуправлении, возникает ряд вопросов:

- вопрос о том, во имя каких целей все налоги в России стали по сути федеральными?

- какие аргументы,  более веские, чем приведенные  выше положения Конституции и  законодательства о местном самоуправлении, послужили основанием для фактической  ликвидации местных налогов и сборов?

Представляется, что одним  из основных факторов «федерализации»  налоговой системы являлся довод  о «налоговом беспределе» на местном  уровне и о многочисленных и разнообразных  налоговых поборах, установленных  органами местного самоуправления,

На местном уровне эффективность обратной связи по вопросам налогообложения и учета  интересов налогоплательщиков гораздо  выше, чем на областном или федеральном  уровнях. Кроме того, установление налогов  и сборов является одной из форм реализации представительным органом власти своих властных полномочий путем принятия налоговых решений. А орган власти, принимающий любое решение, по определению имеет право на ошибки, в том числе, при установлении налогов, за которые он же и отвечает.

В настоящее время  практически во всех представительных органах местного самоуправления количество представителей бизнеса составляет не менее 50 % от общего числа депутатов. Столь высокий уровень представительства вполне обеспечивает баланс интересов власти и налогоплательщиков, а также является необходимым и достаточным препятствием для налогового произвола.

Таким образом, утверждения  о налоговом произволе в настоящее  время вряд ли убедительны как  аргумент в пользу отмены института  местных налогов.

2.2. Совершенствование механизма бюджетного выравнивания

Действующий механизм выравнивания бюджетной обеспеченности предполагает перечисление отрицательных трансфертов  из поселений в региональный центр, минуя район. Трансферты в поселения с низкой бюджетной обеспеченностью идут из регионального центра, что усложняет механизм выравнивания, усиливает централизацию власти и ресурсов на уровне региона.

В связи с этим предполагается сначала выравнивание проводить в районе, затем - перечислять отрицательные трансферты из района в регион, что упростит механизм выравнивания. [7, с. 201]

 

2.3. Совершенствование механизма распределения финансовой помощи муниципальным образованиям из бюджета субъекта

Совершенствование механизма  распределения финансовой помощи муниципальным  образованиям из бюджета субъекта с целью содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических преобразований в муниципальных образованиях представляется целесообразным формирование в составе бюджетов субъектов Фонда развития муниципальных финансов (ФРМФ).

Участие в конкурсе на получение субсидий могут принимать  все муниципальные образования, имеющие собственный бюджет. Для  участия в конкурсе они должны представить в финансовый орган  администрации субъекта в установленный  срок Программу развития муниципальных финансов. В качестве основы Программы рекомендуется использовать финансовую стратегию, разрабатываемую администрацией муниципального образования. По результатам конкурса право на получение субсидий ежегодно предоставляется 3-5 муниципальным образованиям, программы которых имеют лучшие итоговые показатели. Результаты конкурса доводятся до сведения участников в течение месяца после даты завершения приема программ.

Размер ФРМФ в большинстве  субъектов, по мнению экспертов, может  составлять не более 20% от общего объема финансовой помощи местным бюджетам.

Источником средств  Фонда развития муниципальных финансов являются установленные в процентах  отчисления от неналоговых доходов, в частности, отчисления от доходов  от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и доходов от предпринимательской деятельности. В зависимости от уровня собираемости указанных доходов и потребности муниципальных образований, претендующих на получение средств, процент отчислений может быть принят на уровне 10%.

Реализация мероприятий  по оздоровлению централизованных и  децентрализованных финансов за счет средств Фонда развития муниципальных  финансов обеспечит рост бюджетных, а также ряда социально-экономических  показателей. [3, с. 257]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного в работе исследования можно сделать  следующие выводы и предложения:

Финансовой базой местных  органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов  производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также  контроль за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

Доходная часть местных  бюджетов состоит из собственных  доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда  финансовой поддержки муниципальных  образований), средства по взаимным расчетам.

Очевидно, что роль местных  финансов, в их числе и местных  бюджетов, усиливается, а сфера их использования расширяется. Поэтому  было очень важно разобраться  их законодательной основе, досконально  рассмотреть структуру доходов  и расходов. Отследить процесс накопления и распределения денежных средств для организации более эффективной системы формирования и использования местных бюджетов.

Проведенное исследование позволило определить проблемы формирования и исполнения доходной части бюджета, разработать направления по ее совершенствованию.

Одной из первых проблем  является планирование. Практика непрерывного внесения изменений в налоговое  законодательство делает нестабильной правовую среду налогообложения  и не позволяет реально рассматривать вопрос о возможности прогнозирования доходов бюджета даже на ближайшую перспективу.

Некоторой стабилизации могла бы способствовать разработка многолетней программы реформы  налоговой системы, которая имела  бы статус, требующий неукоснительного ее исполнения. Объективная и достоверная информация о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения позволит прогнозирование доходов на ближайшую и более отдаленную перспективу.

Проблемным является и вопрос формирования доходов местных бюджетов за счет дотаций, размер которых не учитывает доходный потенциал и степень участия региона в формировании доходов бюджета, определяется исходя из фактически полученных доходов, а не из возможностей административно-территориальных единиц и используются главным образом для устранения вертикального дисбаланса бюджетной системы.

Проблемой качественного  исполнения бюджета является обеспечение  своевременного и полного поступления  доходов. По-прежнему актуальным остается вопрос своевременности расчетов с бюджетом юридических и физических лиц. Несмотря на принимаемые меры, имеет место задолженность по платежам в бюджет. Очевидна необходимость разработки комплексной программы, предусматривающей радикальные меры по повышению платежеспособности предприятий, в отношении государственных - вплоть до их разгосударствления и приватизации.

Кроме того, можно выделить следующие направления совершенствования  подсистемы местных налогов:

- сокращение общего числа налогов;

- отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зрения реализации их фискальной и экономической функций;

- ослабление давления на налогоплательщика за счет сокращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда;

- перенос тяжести налогового бремени из сферы производства в сферу обращения.

Таким образом, с помощью  исследования формирования доходов  местных бюджетов в современных  условиях и разработки рекомендаций по совершенствованию управления доходами местных бюджетов, цель контрольной  работы, я считаю выполнена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс  Российской Федерации.

2. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации: учебное пособие/Т.М. Ковалева. – М.: КНОРУС, 2009.

3. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие/Л.Г. Баранова. – М.: Издательство «Перспектива»: ИНФРА-М, 2009.

4. Бюджетная система России./Под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд. М.: Издательство «Юнити», 2007.

5. Бюджет и бюджетная система: учебник/Мст. П. Афанасьев, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Юрайт», 2010.

6. Бюджет и бюджетное финансирование: сборник нормативных документов. – М.: Финансы, 2010.

7. Государственные и муниципальные финансы. Под ред. Мацкуляка И.Д. - М.: Издательство РАГС, 2009.

8. Конституция РФ.

9. Циммерманн Х. Муниципальные финансы. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.

 10. www.budgetrf.ru - Бюджетная система РФ.